1.8 .Kế toán các khoản thu nhập khác
1.9. Kế tốn các khoản chi phí khác:
1.9.1, Khái niệm:
Chi phí khác là những khoản lỗ và những chi phí do các doanh nghiệp riêng biệt với những hoạt động thơng thường của doanh nghiệp gây ra.
Chi phí khác bao gồm: chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, bị phạt thuế, truy nộp thuế,…các khoản chi phí khác.
1.9.2, Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 “ Chi phí khác”- Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh - Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh
- Bên có:Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
sang TK 911
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
1.9.3, Trình tự hạch tốn:
(1) Phản ánh chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chi giảm nguyên giá và hao mòn luỹ kế TSCĐ
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của tài sản nhượng bán, thanh lý Nợ 214: Hao mòn luỹ kế của tài sản nhượng bán, thanh lý
(2) Các chi phí phát sinh khác liên quan đến quá trình nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Nợ TK 811: Các chi phí phát sinh khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có) Có TK 111,112,311: Tổng số tiền thanh toán
(3) Doanh nghiệp bị các đối tác khác phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, số tiền phạt phải trả (nếu có) là chi phí phát sinh trong kỳ, nếu doanh nghiệp phải nộp số tiền hoặc được đối tác cho nợ lại
Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112,338
(4) Nêu doanh nghiệp bị các đối tác trừ vào số tiền doanh nghiệp đang ký quỹ, ký cược
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có 144: Tiền phạt phải nộp trừ vào tiền ký quỹ ngắn hạn Có 244: Tiền phạt phải nộp trừ vào tiền ký quỹ dài hạn
(5) Các trường hợp rủi ro trong hoạt động kinh doanh như cháy nổ, hoả hoạn, lũ lụt… phản ánh các chi phí doanh nghiệp đã chi ra để khác phục rủi ro
Nợ TK 811: Chi phí khác
Nợ TK 133: Thuế GTGT được hồn lại (nếu có) Có 111,112,331: Tổng số tiền thanh tốn
(6) Khi doanh nghiệp có sự nhầm lẫn trong kê khai thuế xuất khẩu, bị truy thu hoặc phạt tiền thuế trong vòng 1 năm về trước kể từ ngày phát hiện ra. Nếu trong kỳ doanh nghiệp khơng có doanh thu hàng xuất khẩu
Nợ TK 811: Chi phí khác
phát hiện ra:
Nợ TK 811: Chi phí bị bỏ sót
Nợ TK 133: Thuế GTGT được hồn lại (nếu có) Có 111, 112,331: Tổng số tiền thanh tốn
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác
1.10. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh: 1.10.1,Khái niệm:
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nhiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng;chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính
+ Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác
1.10.2,Nguyên tắc hạch toán:
Tài khoản này cần phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại; hoạt động tài chính… Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể mở chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành kinh doanh, từng loại hình dịch vụ…
Các khoản doah thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.10.3,Tài khoản sử dụng:kế toán sử dụng TK 911 “ xác định kết quả kinh
doanh”
- Bên nợ:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ à tồn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ
+ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính, chi phí khác
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ
- Bên có:
+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ + Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Lỗ về các hoạt động trong kỳ
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.10.4,Trình tự hạch tốn:
- Cuối kỳ kết toán kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911: Nợ TK 511 “ doanh thu thuần”
Có TK 911 “ Kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ: Nợ TK 911“ Kết quả kinh doanh”
Có TK 632 “ Giá vốn hàng bán” - Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
Nợ TK 911 “ Kết quả kinh doanh” Có TK 641 “ Chi phi bán hàng”
Nợ TK 911 “ Kết quả kinh doanh”
Có TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Nợ TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính” Có TK 911 “ Kết quả kinh doanh” - Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Nợ TK 911 “ Kết quả kinh doanh” Có TK 635 “chi phí tài chính” - Tính và kết chuyển số lãi trước thuế trong kỳ
Nợ TK 911 “ Kết quả kinh doanh” Có TK 421 “ Lãi chưa phân phối” - Trường hợp kết chuyển lỗ thì ngược lại
Nợ TK 421“ Lãi chưa phân phối”
CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC, THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XĂNG DẦU TÍN NGHĨA
2.1. Giới thiệu sơ lược về Cơng ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa 2.1.1,Giới thiệu chung:
Công ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa tiền thân là Trung Tâm Thương Mại Dịch Vụ Du Lịch Và Khách Sạn. Trung tâm được thành lập theo quyết định 01/QĐ-BTCQT ngày 08/01/1996 của trưởng ban tài chính quản trị tỉnh uỷ Đồng Nai
Căn cứ vào quyết định 458/QD-HĐTV cơng ty TNHH Tín Nghĩa về việc thành lập cơng ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa trên cơ sở chuyển đổi từ trung tâm Thương Mại Dịch Vụ Du Lịch Và Khách Sạn.
Tên công ty: Công Ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa Trụ sở chính:95A CMT8- Quyết Thắng- Biên Hồ- Đồng Nai Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại- dịch vụ
Cơ quan quản lý cấp trên: cơng ty TNHH một thành viên Tín Nghĩa ĐT: 0613.914024
2.1.2, Q trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH một thành viênxăng dầu Tín Nghĩa: xăng dầu Tín Nghĩa:
01/09/2008 Trung Tâm thương mại dịch vụ du lịch và khách sạn chính thức chuyển đổi thành công ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa. Cơng ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa là đơn vị kinh tế trực thuộc cơng ty TNHH Tín Nghĩa thực hiện chế độ hạch tốn phụ thuộc, chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp của cơng ty TNHH Tín Nghĩa.
Trong những ngày đầu thành lập cơng ty đã gặp khơng ít khó khăn. Với sự sáng tạo và nổ lực không ngừng của tập thể lãnh đạo và tồn thể cán bộ cơng nhân viên đã kịp thời đổi mới tiếp cận với cơ chế thị trường,có tinh thần làm việc hăng say và trách nhiệm hơn trong cơng tác quản lý đã khẳng định được vị trí của mình trên nhiều lĩnh vực khác nhau. Là một trong những nhà cung cấp xăng dầu lớn được khách hàng đánh
cơng ty cịn có hệ thống bán lẻ phát triển rộng khắp địa bàn tỉnh với 31 trạm xăng dầu được xây dựng đúng tiêu chuẩn nằm trên các tuyến đường giao thơng chính và một hệ thống bán bn là đầu mối cung cấp cho các nhà máy, xí nghiệp trong các khu cơng nghiệp, các trạm xăng dầu trên địa bàn tỉnh Đồng Nai và các tỉnh lân cận. Trong thời gian tới công ty sẽ mở rộng quy mô nhằm tăng doanh thu, nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên
Căn cứ vào quyết định 27/QĐ- HĐTV 19/11/2008 của hội đồng thành viên cơng ty TNHH 1 thành viên Tín Nghĩa về việc chuyển đổi công ty TNHH một thành viên xăng dầu Tín Nghĩa thành cơng ty cổ phần xăng dầu Tín Nghĩa. Năm 2009 chính thức chuyển đổi thành Cơng ty cổ phần xăng dầu Tín Nghĩa.
2.1.3, Chức năng và nhiệm vụ cả công ty TNHH một thành viên xăng dầuTín nghĩa. Tín nghĩa.
2.1.3.1, Chức năng:
Kinh doanh thương mại bán buôn, bán lẻ xăng dầu, nhớt, vật liệu xây dựng trong nước, dịch vụ du lịch
2.1.3.2, Nhiệm vụ:
Quản lý, bảo toàn và phát triển nguồn vốn tài sản nhà nước do cơng ty giao đúng mục đích. Thực hiện chế độ hạch tốn báo sổ, kinh doanh có lãi, xây dựng phương án tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức bộ máy quản lý lãnh đạo công ty. Thay mặt công ty giám sát kiểm tra đôn đốc thực hiện các hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng phụ thuộc phạm vi trung tâm. Thu mua hàng hoá nội địa vật tư, thiết bị phục vụ nhu cầu xuất khẩu của công ty. Thực hiện chế độ quản lý vật tư, tài sản được giao, chế độ chính sách đối với cán bộ cơng nhân viên theo quy chế nhà nước hiện hành. Chủ động nghiên cứu đề xuất với ban giám đốc các phương án về phòng cháy chữa cháy, trật tự, quản lý lao động, thực hiện tốt công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên nhằm đáp ứng ngày càng cao yêu cầu nhiệm vụ được giao.
2.1.4, Quy mô của công ty:
. Tài sản cố định do công ty mẹ cung cấp, cơng ty sử dụng và có trách nhiệm bảo quản. Hàng hoá mua về từ nguồn vốn vay. Quỹ tiền mặt tại công ty thường xuyên luân chuyển do chi mua hàng, chi trả vốn vay, thu bán hàng…
2.1.5, Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 2.1.5.1, Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: 2.1.5.1, Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
2.1.5.2, Chức năng và nhiệm vụ:
Giám đốc
- Chịu trách nhiệm quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, quản lý nhân sự, phương tiện, tài sản.
- Tổ chức phân công và chỉ đạo trực tiếp cán bộ công nhân viên đơn vị thực hiện tốt nhiệm vụ được giao đem lại hiệu quả cho công ty.
- Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dịch vụ thực hiện và yêu cầu nhân viên thuộc quyền xây dưng chương trình cơng tác cụ thể hàng tuần, hàng tháng.
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC 1 PHÓ GIÁM ĐỐC 2 PHÓ GIÁMĐỐC 3 PHÓ GIÁMĐỐC 4 PHỊNG HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHỊNG KINH DOANH PHỊNG QUẢN LÝ BÁN LẺ PHỊNG KẾ TỐN TÀI VỤ PHỊNG ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN TRẠM DỪNG XE… TRẠM XĂNG DẦU 1 TRẠM XĂNG DẦU 2 TRẠM XĂNG DẦU… CỬA HÀNG VLXD 1 CỬA HÀNG VLXD…
Tổng Giám Đốc công ty
- Chịu trách nhiệm với khách hàng về chất lượng hàng bán ra, dịch vụ cung cấp - Được quyền quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, luân chuyển cán bộ quản lý trong đơn vị từ cấp trưởng phòng trở xuống
- Thực hiện báo cáo đúng hạn để cung cấp các thơng tin kịp thời về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Chịu trách nhiệm thực hiện các nội quy, quy chế quy định của công ty. - Báo cáo công việc cho Tổng Giám Đốc
- Quyết định giá cả mua bán hoạt động kinh doanh của cơng ty
Phó Giám Đốc 1
- Do HĐQT Cơng ty bổ nhiệm, miễn nhiệm.
- Là người giúp việc cho Giám Đốc về công tác tổ chức, nhân sự và hành chính quản trị trong tồn cơng ty.
- Phụ trách trực tiếp phịng Hành Chính Nhân sự.
- Là người thay thế cơng việc khi Giám Đốc đi vắng.
Phó Giám Đốc 2
- Do HĐQT Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm.
- Là người giúp việc cho Giám Đốc trong việc điều hành hoạt động kinh doanh trong tồn cơng ty.
- Phụ trách trực tiếp phòng kinh doanh
- Là người thay thế cơng việc khi Giám Đốc và phó Giám đốc 1 đi vắng.
Phó Giám Đốc 3
- Do HĐQT Cơng ty bổ nhiệm, miễn nhiệm.
- Là người giúp việc cho Giám Đốc về cơng tác Đầu tư Phát triển trong tồn công ty.
- Là người thay thế cơng việc khi Giám Đốc và phó Giám đốc 1và phó Giám đốc 2 đi vắng
Phó Giám Đốc 4
- Do HĐQT Cơng ty bổ nhiệm, miễn nhiệm.
- Là người giúp việc cho Giám Đốc về công tác công tác phát triển Trạm dừng xe - Phụ trách trực tiếp phòng Đầu tư Phát triển
- Phụ trách trực tiếp trạm dừng xe Tân Phú.
Phòng kinh doanh
- Tham mưu cho giám đốc công ty việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của công ty
- Lập báo cáo xuất nhập gửi các cơ quan hữu quan
- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kinh doanh trong phạm vi văn phịng cơng ty - Lập và thanh lý các hợp đồng kinh tế
- Lập báo cáo tình hình hoạt động cơng ty theo định kỳ tháng, quý, năm - Tìm kiếm mở rộng thị trường, mở rộng mạng lưới mua bán
- Kiểm sốt q trình giao và nhận hàng
- Tổ chức đánh giá và lựa chọn nhà cung cấp trên cơ sở thoả mãn các yêu cầu, đảm bảo chất lượng hàng hoá theo quy định
Phịng hành chính nhân sự
- Hồn thiện bộ máy tổ chức cơng ty phù hợp chiến lược phát triển công ty theo từng thời kỳ
- Thực hiện chính sách tuyển dụng đào tạo, bố trí, phát triển, đánh giá,khen thưởng kỷ luật đối với cán bộ cơng nhân viên cơng ty.
- Thực hiện chính sách chế độ đối với người lao động. - Thường xun hồn thiện quy chế qui định cơng ty. - Hoàn thiện hệ thống tài liệu ISO.
khiếu nại của cán bộ công nhân viên và bên ngoài.
- Quản lý theo dõi sử dụng tài sản, phương tiện cho công tác và hoạt động inh doanh.
- Báo cáo công việc cho giám đốc
- Được quyền điều hành các hoạt động của công ty khi ban giám đốc đi vắng có uỷ quyền
Phịng quản lý bán lẻ
- Thường xuyên kiểm tra và theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng mua bán tại trạm
- Xây dựng kế hoạch bảo trì trụ bơm, thực hiện sửa chữa kịp thời, đảm bảo tính ổn định cho hoạt động kinh doanh tại trạm
- Kiểm tra hàng hoá thường xuyên, đột xuất tại trạm. đề xuất biện pháp quản lý hàng hoá chặt chẽ, tránh hao hục thất thoát.
- Phối hợp với các phòng ban thực hiện tốt nhiệm vụ chung của cơng ty
- Nghiêm cứu các hình thức quảng cáo, khuyến mại và có đề xuất cụ thể cho từng trạm.
- Tham mưu cho giám đốc trong việc giải quyết các đề xuất về giá bán hàng cho các trạm.
- Được quyền từ chối tiếp nhận những nhân viên không đáp ứng được cơng việc phịng giao phó.
Phịng kế tốn tài vụ
- Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính- kế tốn - Tiếp nhận xử lý thơng tin theo trách nhiệm được phân công
- Theo dõi và kiểm sốt tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty
- Chịu trách nhiệm trước giám đốc và các ngành hữu quan về cơng tác kế tốn, về tình hình tài chính của cơng ty, thường xun báo cáo cho giám đốc về cân đối vốn,