2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TOÀN
2.1.5.1.4. Quan hệ bộ phận kế toán với các bộ phận khác
Nhiệm vụ của kế tốn với các phịng ban
- Hướng dẫn thực hiện kiểm tra các phòng ban liên quan, thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép sổ sách cần thiết theo đúng quy định của nhà nước. - Cung cấp các thơng tin hữu ích về tài chính cho việc ra quyết định kinh
doanh trong Công ty.
- Tổ chức tổng hợp xác minh cung cấp các số liệu thực hiện trong Công ty theo quyết định để thực hiện công tác kế hoạch, quản lý của Công ty.
Nhiệm vụ của phịng ban đối với phịng kế tốn
- Cung cấp đầy đủ kịp thời số liệu mà các phòng ban phụ trách, việc cung cấp địi hỏi sự trung thực và chính xác.
- Cung cấp các chứng từ, tài liệu có liên quan đầy đủ, kịp thời phục vụ công tác hoạch tốn nhanh chóng. Hoạt động kinh tế tài chính được kiểm tra, phân tích một cách thuận tiện có ích và hiệu quả cao.
- Phối hợp thực hiện cơng tác giải thích thuật ngữ, quy trình chấm cơng bộ phận, kiểm kê tài sản.
2.1.5.2. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty 2.1.5.2.1. Hệ thống tài khoản
Công ty hiện đang hệ thống kế tốn của Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.
Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn chuẩn mực do Nhà nước ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo
đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.Một số tài khoản áp dụng tại công ty:
Tài khoản 334: “ Phải trả công nhân viên”
Tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 627: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” ….............
2.1.5.2.2. Niên độ kế toán
Niên độ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
2.1.5.2.3. Vận dụng chế độ báo cáo kế toán
Do yêu cầu quản lý đơn vị áp dụng chế độ báo cáo theo năm, áp dụng theo QĐ 15/2006/ QĐ-BTC với hệ thống bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Thuyết minh báo cáo tài chính
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
2.1.5.2.4. Đơn vị tiền tệ
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: VNĐ
2.1.5.2.5. Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn
Pháp lệnh kế toán thống kê quy định tất cả các đơn vị sản xuất, kinh doanh đều phải có tổ chức bộ máy kế tốn để tổ chức chỉ đạo và thực hiện cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp.
Hoạt động của bộ máy kế toán trong mỗi doanh nghiệp bao gồm các khâu công tác khác nhau, được sắp xếp theo một quy trình nhất định trên cơ sở trình tự phương pháp kế tốn, các phương tiện tính tốn, ghi chép để thu nhận, kiểm tra, xử lý, tổng hợp cung cấp thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.Do đó, tổ chức bộ máy kế tốn phải lựa chọn mơ hình tổ chức thích hợp. Lựa chọn mơ hình tổ chức hợp lý sẽ
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 37 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng tạo điệu kiện giải quyết hợp lý hóa cơng tác kế tốn, đảm bảo chất lượng hạch tốn, rút ngắn thời gian hạch toán, đảm bảo hạch toán phục vụ sát với hoạt động kinh doanh, sử dụng có hiệu quả lao động, nâng cao năng suất lao động hạch toán.
Căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mơ kinh doanh Cơng ty TNHH Tồn Thịnh Phát Trẻ đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung để thực hiện tồn bộ cơng việc kế tốn cho cơng ty như: Phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán ghi trong sổ tổng hợp và chi tiết...
Hình thức này đảm bảo sự thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp cho việc kiểm tra dễ dàng và thuận lợi hơn đồng thời tập hợp số liệu, làm báo cáo nhanh chóng và chính xác giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có phương án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị trường.
2.1.5.2.6. Các phương pháp kế toán đang áp dụng
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ bằng các đồng tiền khác với Việt Nam được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối kỳ, các tài khoản có số dư bằng các loại tiền khác với VNĐ sẽ đươc chuyển đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại ngày cuối năm.Tỷ giá sử dụng để quy đổi tại thời điểm Ngày 31 tháng 12 năm 2009: 17.941 VNĐ/USD.Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh từ các nghiệp vụ này được phản ánh vào kết quả hoạt động kinh doanh.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc – bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại – trừ dự phòng giảm giá và dự phịng cho hàng lỗi thời.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Dự phịng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản suy giảm trong giá trị ( do giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời v.v) có thể xảy ra đối với vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp dựa trên bằng chứng hợp lý về sự suy giảm giá trị vào thời điểm lập bảng cân đối kế tốn. Số tăng hoặc giảm khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho được kết chuyển vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): theo ngun giá.
Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): Phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định :
Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Nguyên tắc ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước :
Chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính.
Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh trong nhiều năm:
+ Tiền thuê đất + Lợi thế thương mại
Phương Pháp Xác Định Doanh Thu :
Doanh Thu của Công ty được xác định trên cơ sở giá trị nghiệm thu, các quyết định phê duyệt, biên bảng đối chiếu, thanh lý hợp đồng,...Từ các cơng việc đã hồn thành.
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 39 Lớp CĐKT 09A
Chứng từ gốc
Sổ tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số dư
và số phát sinh
Sổ cái Bảng tổng hợp chi
tiết Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng Do xuất phát từ đặc thù lĩnh vực kinh doanh của Cơng ty thường có sự điều chỉnh đối với từng cơng trình, dự án.
2.1.5.3. Hình thức sổ kế tốn
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi hằng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2.1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm vừa qua
Trong năm 2010 – 2011, tốc độ phát triển doanh thu của công ty đạt 138,64% tăng 38,64% so với cùng kỳ năm 2010. Cụ thể doanh thu năm 2011 đạt 11.176.325.507 đồng tăng 3.115.387.730 so với năm 2010. Trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 11.168.438.431 đồng tăng 3.121.160.175 đồng so với năm 2010 nhưng doanh thu tài chính năm 2011 lại giảm 5.772.438 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 0,18%.
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ TỒN THỊNH PHÁT TRẺ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ TỒN THỊNH PHÁT TRẺ
2.2.1. Kế toán doanh thu
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ2.2.1.1.1. Khái niệm 2.2.1.1.1. Khái niệm
Doanh thu bán hàng là các hợp đồng tư vấn thiết kế, số tiền đựơc ghi trong hợp đồng.
Trường hợp hợp đồng tư vấn thiết kế quy định cơng ty tư vấn được thanh tốn theo tiến độ kế hoạch , khi kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy thì doanh thu và chi phí của hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành.
Trường hợp hợp đồng tư vấn thiết kế quy định công ty tư vấn được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng đươc ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
2.2.1.1.2. Chứng từ hạch tốn
Hóa đơn đầu ra.
Hợp đồng kinh tế.
Bảng tổng hợp giá trị thanh toán theo giai đoạn
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 511
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 41 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sau khi phịng kế tốn tiếp nhận hợp đồng, giám đốc phân công nhiệm vụ cho các phịng có liên quan để triển khai đáp ứng hợp đồng theo u cầu. Sau khi hồn thành cơng việc theo hợp đồng chuyển Chủ đầu tư xác nhận thanh tốn, chủ đầu tư ký duyệt phịng kế tốn xuất hóa đơn chứng từ và lập bảng yêu cầu thanh toán tùy theo từng điều khoản trong hợp đồng. Phịng kế tốn theo dõi, đốc thúc thu tiền chủ đầu tư và lưu tất cả giấy tờ, hóa đơn, chứng từ có liên quan.
2.2.1.1.3. Tài khoản sử dụng
Khi hạch tốn doanh thu cơng ty hạch toán vào TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
2.2.1.1.4. Phương pháp hạch toán
Sau khi kết thúc hợp đồng kế tốn lập hóa đơn theo số tiền trong hợp đồng, các khoản thuế GTGT và giá phải thanh toán làm căn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu và các sổ sách kế tốn liên quan.Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo mẫu quy định (Liên 1: lưu, Liên 2: giao cho khách hàng, Liên 3: chuyển cho kế toán ghi sổ )
2.2.1.1.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 01/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000077 ngày 01/12/2011 V/v phát sinh điều chỉnh thiết kế cơng trình Ngân Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín - Chi nhánh Lào kế tốn xuất hóa đơn và ghi nhận :
Nợ 131- cn lao 90,900,000
Có 5113 - cn lao 82,636364 Có 3331 8,263,636
Ngày 06/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000078 ngày 06/12/2011 V/v thanh toán lần cuối (20%) đợt 3 hợp đồng tư vấn thiết kế xây dựng số 13/11/HĐ,TTP- Arch ngày 24/06/2011 cơng trình Khu phức hợp thương mại dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1
Có 511 183,436,364 Có 333 18,343,636
Ngày 06/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000079 thanh toán đợt 2 hợp đồng số 18/11/HĐ.TTP-Arch ký ngày 21/11/2011 V/v Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc kế tốn xuất hóa đơn và ghi nhận:
Nợ 131 223,500,000 Có 511 203,181,818 Có 3331 20,318,181
Đến cuối tháng, căn cứ vào báo cáo của cơng ty, kế tốn tổng hợp toàn bộ doanh thu bán hàng của tồn Cơng ty trong tháng 12/2011 là 6,461,202,213 đồng, và được ghi chép vào tài khoản 511 như sau:
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu : 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Diến giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
SỚ DƯ ĐẦU KỲ
01/12/11 01 01/12/11 Tạm ứng 30% giá trị phụ lục hợp đồng số 02/42/09/PLHĐ ngày 01/12/2011 V/v phát sinh điều chỉnh thiết kế cơng trình Ngân Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín - Chi nhánh Lào 131 82,636,364
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 43 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng 06/12/11 11 06/12/11 Thanh toán lần cuối
(20%) đợt 3 hợp đồng số 13/11/HĐ,TTP- Arch ngày 24/06/2011 cơng trình Khu phức hợp TM dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1 131 183,436,364 06/12/11 12 06/12/11 Thanh toán đợt 2 hợp đồng số 18/11/HĐ.TTP-Arch ký ngày 21/11/2011 V/v Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc 131 203,181,818 …….. ... …….. ……………… ….. …………. ……………
31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu cơng trình NHTM cổ phần Sài Gịn Thương Tín- chi nhánh Lào 911 82,636,364 31/12/11 31/12/11 K/c DT cơng trình Khu phức hợp thương mại dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1 911 183,436,364 31/12/11 31/12/11 K/c DT Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc 911 203,181,818
………. ... ………… ………………. …. ………..
31/12/11 31/12/11 Cộng số phát sinh 2,154,239,504 2,154,239,504
31/12/11 31/12/11 SỐ DƯ CUỐI KỲ 0
Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Sơ đồ hạch toán 511 911 131 2,154,239,504 2,154,239,504 2,154,239,504 2,154,239,504
Căn cứ vào Sổ Cái, kế toán sẽ tổng hợp số phát sinh của tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng” kết chuyển sang tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”. Nhưng thực tế, Công ty lại tiến hành kết chuyển doanh thu của từng cơng trình sang tài khoản 911 nhằm để đánh giá và so sánh hiệu quả của dự án và lợi nhuận của từng cơng trình.
2.2.1.2. Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu do công ty là công ty thiết kế.
2.2.1.3. Kế toán doanh thu nội bộ
Do tình hình phát triển và kinh doanh của công ty nên trong năm công ty khơng có doanh thu nội bộ.
2.2.1.4. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 2.2.1.4.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 45 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng (đầu tư mua bán chứng khốn, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác; lãi tỷ giá hối đoái; Lãi chuyển nhượng
vốn………).
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:
Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế trong kỳ.
Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
Khi khơng thể thu hồi một khoản mà trước đó đã ghi vào doanh thu thì khoản có