2.2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.1.3. Kế toán doanh thu nội bộ
Do tình hình phát triển và kinh doanh của công ty nên trong năm cơng ty khơng có doanh thu nội bộ.
2.2.1.4. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 2.2.1.4.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 45 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng (đầu tư mua bán chứng khốn, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác; lãi tỷ giá hối đoái; Lãi chuyển nhượng
vốn………).
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:
Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế trong kỳ.
Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
Khi không thể thu hồi một khoản mà trước đó đã ghi vào doanh thu thì khoản có khả năng khơng thu hồi được hoặc không chắc chắn thu hồi được đó phải hạch tốn vào chi phí phát sinh trong kỳ, khơng ghi giảm doanh thu.
2.2.1.4.2. Chứng từ hạch tốn
- Sổ phụ ngân hàng
- Phiếu tính lãi do ngân hàng phát hành
- Khi có giấy báo có của ngân hàng phịng kế tốn lập chứng từ ghi sổ.
2.2.1.4.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.1.4.4. Phương pháp hạch tốn
Ghi nhận doanh thu tài chính khi có phát sinh: Nợ TK 112,138…
Có TK 515
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quản kinh doanh: Nợ TK 515
2.2.1.4.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011,doanh nghiệp nhận được giấy báo có của ngân hàng SCB về khoản lãi nhận được kế toán ghi:
Nợ 1121 708,659 Có 515 708,659
Ngày 31/12/2011, nhập lãi tiền gửi ngân hàng vào vốn. Kế toán lập chứng từ và Nợ 1121 8,738
Có 515 8,738
SỔ CÁI
Tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày
31/12/11 31/12/11 Thu lãi tiền lãi ngân hàng SCB
1121
0 708,659
31/12/11 31/12/11 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Đông Á
1121
0 8,738
31/12/11 31/12/11 K/c lãi tiền gửi
ngân hàng 717,397 0
Cộng số phát sinh 717,397 717,397
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)