2.1. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TOÀN
2.1.5.2.6. Các phương pháp kế toán đang áp dụng
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ bằng các đồng tiền khác với Việt Nam được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Cuối kỳ, các tài khoản có số dư bằng các loại tiền khác với VNĐ sẽ đươc chuyển đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng tại ngày cuối năm.Tỷ giá sử dụng để quy đổi tại thời điểm Ngày 31 tháng 12 năm 2009: 17.941 VNĐ/USD.Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh từ các nghiệp vụ này được phản ánh vào kết quả hoạt động kinh doanh.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc – bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại – trừ dự phòng giảm giá và dự phòng cho hàng lỗi thời.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Dự phịng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản suy giảm trong giá trị ( do giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời v.v) có thể xảy ra đối với vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp dựa trên bằng chứng hợp lý về sự suy giảm giá trị vào thời điểm lập bảng cân đối kế tốn. Số tăng hoặc giảm khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho được kết chuyển vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): theo nguyên giá.
Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài chính): Phương pháp đường thẳng.
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định :
Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị cịn lại.
Ngun tắc ghi nhận và phân bổ chi phí trả trước :
Chi phí trả trước chỉ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính hiện tại được ghi nhận là chi phí trả trước ngắn hạn và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm tài chính.
Các chi phí sau đây đã phát sinh trong năm tài chính nhưng được hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết quả hoạt động kinh doanh trong nhiều năm:
+ Tiền thuê đất + Lợi thế thương mại
Phương Pháp Xác Định Doanh Thu :
Doanh Thu của Công ty được xác định trên cơ sở giá trị nghiệm thu, các quyết định phê duyệt, biên bảng đối chiếu, thanh lý hợp đồng,...Từ các cơng việc đã hồn thành.
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 39 Lớp CĐKT 09A
Chứng từ gốc
Sổ tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế tốn chi
tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số dư
và số phát sinh
Sổ cái Bảng tổng hợp chi
tiết Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng Do xuất phát từ đặc thù lĩnh vực kinh doanh của Cơng ty thường có sự điều chỉnh đối với từng cơng trình, dự án.
2.1.5.3. Hình thức sổ kế tốn
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ghi hằng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
2.1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm vừa qua
Trong năm 2010 – 2011, tốc độ phát triển doanh thu của công ty đạt 138,64% tăng 38,64% so với cùng kỳ năm 2010. Cụ thể doanh thu năm 2011 đạt 11.176.325.507 đồng tăng 3.115.387.730 so với năm 2010. Trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 11.168.438.431 đồng tăng 3.121.160.175 đồng so với năm 2010 nhưng doanh thu tài chính năm 2011 lại giảm 5.772.438 đồng làm cho tổng doanh thu giảm 0,18%.
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ TỒN THỊNH PHÁT TRẺ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT KẾ TỒN THỊNH PHÁT TRẺ
2.2.1. Kế toán doanh thu
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ2.2.1.1.1. Khái niệm 2.2.1.1.1. Khái niệm
Doanh thu bán hàng là các hợp đồng tư vấn thiết kế, số tiền đựơc ghi trong hợp đồng.
Trường hợp hợp đồng tư vấn thiết kế quy định công ty tư vấn được thanh toán theo tiến độ kế hoạch , khi kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy thì doanh thu và chi phí của hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành.
Trường hợp hợp đồng tư vấn thiết kế quy định cơng ty tư vấn được thanh tốn theo giá trị khối lượng thực hiện, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng đươc ghi nhận tương ứng với phần cơng việc đã hồn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
2.2.1.1.2. Chứng từ hạch tốn
Hóa đơn đầu ra.
Hợp đồng kinh tế.
Bảng tổng hợp giá trị thanh toán theo giai đoạn
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái tài khoản 511
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 41 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sau khi phịng kế tốn tiếp nhận hợp đồng, giám đốc phân cơng nhiệm vụ cho các phịng có liên quan để triển khai đáp ứng hợp đồng theo yêu cầu. Sau khi hồn thành cơng việc theo hợp đồng chuyển Chủ đầu tư xác nhận thanh toán, chủ đầu tư ký duyệt phịng kế tốn xuất hóa đơn chứng từ và lập bảng yêu cầu thanh toán tùy theo từng điều khoản trong hợp đồng. Phịng kế tốn theo dõi, đốc thúc thu tiền chủ đầu tư và lưu tất cả giấy tờ, hóa đơn, chứng từ có liên quan.
2.2.1.1.3. Tài khoản sử dụng
Khi hạch tốn doanh thu cơng ty hạch toán vào TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
2.2.1.1.4. Phương pháp hạch toán
Sau khi kết thúc hợp đồng kế tốn lập hóa đơn theo số tiền trong hợp đồng, các khoản thuế GTGT và giá phải thanh toán làm căn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu và các sổ sách kế tốn liên quan.Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên theo mẫu quy định (Liên 1: lưu, Liên 2: giao cho khách hàng, Liên 3: chuyển cho kế toán ghi sổ )
2.2.1.1.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 01/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000077 ngày 01/12/2011 V/v phát sinh điều chỉnh thiết kế cơng trình Ngân Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín - Chi nhánh Lào kế tốn xuất hóa đơn và ghi nhận :
Nợ 131- cn lao 90,900,000
Có 5113 - cn lao 82,636364 Có 3331 8,263,636
Ngày 06/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000078 ngày 06/12/2011 V/v thanh toán lần cuối (20%) đợt 3 hợp đồng tư vấn thiết kế xây dựng số 13/11/HĐ,TTP- Arch ngày 24/06/2011 cơng trình Khu phức hợp thương mại dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1
Có 511 183,436,364 Có 333 18,343,636
Ngày 06/12/2011, căn cứ vào HĐ GTGT số 0000079 thanh toán đợt 2 hợp đồng số 18/11/HĐ.TTP-Arch ký ngày 21/11/2011 V/v Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc kế toán xuất hóa đơn và ghi nhận:
Nợ 131 223,500,000 Có 511 203,181,818 Có 3331 20,318,181
Đến cuối tháng, căn cứ vào báo cáo của cơng ty, kế tốn tổng hợp toàn bộ doanh thu bán hàng của tồn Cơng ty trong tháng 12/2011 là 6,461,202,213 đồng, và được ghi chép vào tài khoản 511 như sau:
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2011
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu : 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Diến giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
SỚ DƯ ĐẦU KỲ
01/12/11 01 01/12/11 Tạm ứng 30% giá trị phụ lục hợp đồng số 02/42/09/PLHĐ ngày 01/12/2011 V/v phát sinh điều chỉnh thiết kế cơng trình Ngân Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín - Chi nhánh Lào 131 82,636,364
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 43 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng 06/12/11 11 06/12/11 Thanh toán lần cuối
(20%) đợt 3 hợp đồng số 13/11/HĐ,TTP- Arch ngày 24/06/2011 cơng trình Khu phức hợp TM dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1 131 183,436,364 06/12/11 12 06/12/11 Thanh toán đợt 2 hợp đồng số 18/11/HĐ.TTP-Arch ký ngày 21/11/2011 V/v Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc 131 203,181,818 …….. ... …….. ……………… ….. …………. ……………
31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu cơng trình NHTM cổ phần Sài Gịn Thương Tín- chi nhánh Lào 911 82,636,364 31/12/11 31/12/11 K/c DT cơng trình Khu phức hợp thương mại dịch vụ kết hợp nhà ở The Pegasus Plaza -gđ1 911 183,436,364 31/12/11 31/12/11 K/c DT Quy Hoạch Chi tiết lỷ lệ 1/500 Khu Du Lịch Bãi Trường Phú Quốc 911 203,181,818
………. ... ………… ………………. …. ………..
31/12/11 31/12/11 Cộng số phát sinh 2,154,239,504 2,154,239,504
31/12/11 31/12/11 SỐ DƯ CUỐI KỲ 0
Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Sơ đồ hạch toán 511 911 131 2,154,239,504 2,154,239,504 2,154,239,504 2,154,239,504
Căn cứ vào Sổ Cái, kế toán sẽ tổng hợp số phát sinh của tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng” kết chuyển sang tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”. Nhưng thực tế, Công ty lại tiến hành kết chuyển doanh thu của từng cơng trình sang tài khoản 911 nhằm để đánh giá và so sánh hiệu quả của dự án và lợi nhuận của từng cơng trình.
2.2.1.2. Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu do cơng ty là cơng ty thiết kế.
2.2.1.3. Kế tốn doanh thu nội bộ
Do tình hình phát triển và kinh doanh của công ty nên trong năm cơng ty khơng có doanh thu nội bộ.
2.2.1.4. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính 2.2.1.4.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 45 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng (đầu tư mua bán chứng khốn, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác; lãi tỷ giá hối đoái; Lãi chuyển nhượng
vốn………).
Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện:
Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế trong kỳ.
Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng.
Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
Khi khơng thể thu hồi một khoản mà trước đó đã ghi vào doanh thu thì khoản có khả năng khơng thu hồi được hoặc không chắc chắn thu hồi được đó phải hạch tốn vào chi phí phát sinh trong kỳ, khơng ghi giảm doanh thu.
2.2.1.4.2. Chứng từ hạch tốn
- Sổ phụ ngân hàng
- Phiếu tính lãi do ngân hàng phát hành
- Khi có giấy báo có của ngân hàng phịng kế tốn lập chứng từ ghi sổ.
2.2.1.4.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.1.4.4. Phương pháp hạch tốn
Ghi nhận doanh thu tài chính khi có phát sinh: Nợ TK 112,138…
Có TK 515
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quản kinh doanh: Nợ TK 515
2.2.1.4.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011,doanh nghiệp nhận được giấy báo có của ngân hàng SCB về khoản lãi nhận được kế toán ghi:
Nợ 1121 708,659 Có 515 708,659
Ngày 31/12/2011, nhập lãi tiền gửi ngân hàng vào vốn. Kế toán lập chứng từ và Nợ 1121 8,738
Có 515 8,738
SỔ CÁI
Tài khoản: 515 Doanh thu hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày
31/12/11 31/12/11 Thu lãi tiền lãi ngân hàng SCB
1121
0 708,659
31/12/11 31/12/11 Thu lãi tiền gửi ngân hàng Đông Á
1121
0 8,738
31/12/11 31/12/11 K/c lãi tiền gửi
ngân hàng 717,397 0
Cộng số phát sinh 717,397 717,397
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 12 năm2011
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.1.5. Kế toán thu nhập khác2.2.1.5.1. Khái niệm 2.2.1.5.1. Khái niệm
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 47 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng Các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trướcđược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu khơng mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu nhập phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
2.2.1.5.2. Tài khoản sử dụng
Thu nhập khác doanh nghiệp sử dụng TK 711
2.2.1.5.3. Chứng từ hạch tốn
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng
Biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản nộp thuế, nộp phạt
2.2.1.5.4. Phương pháp hạch toán
Trong năm cơng ty khơng có các khoản thu nhập khác.
2.2.2. Kế tốn chi phí
2.2.2.1. Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.2.1.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán của công ty là các dịch vụ tư vấn thiết kế cơng trình. Do đặc điểm là ngành thiết kế nên căn cứ vào từng hợp đồng thiết kế để ghi nhận giá vốn.
2.2.2.1.2. Chứng từ hạch toán
- Chứng từ ghi sổ. - Bảng tổng hợp chi phí. - Hợp đồng kinh tế
2.2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 632 để theo dõi giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán tại công ty được theo dõi chi tiết theo từng cơng trình xây dựng thiết kế.
2.2.2.1.4. Phương pháp hạch toán
Sau khi nhận được báo cáo khối lượng công việc thiết kế thi công xây dựng công trình, các chi phí phát sinh sẽ được phịng kế tốn kết chuyển và ghi nhận:
Có TK 154
2.2.2.1.5. Các nghiệp vụ phát sinh minh họa
Căn cứ vào bảng chi phí quyết tốn theo giai đoạn cơng trình dở dang của CT
mần non Phạm Ngũ Lão, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 143 vào ngày 31 tháng 12 năm 2011 ghi nhận giá vốn kết chuyển:
Nợ 632 14,043,159 Có 154 14,043,159
Ngày 31/12/2011, căn cứ vào bảng chi phí quyết tốn theo giai đoạn cơng trình The Pegasus Plaza -gđ2, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi:
Nợ 632 200,090,909 Có 154 200,090,909
Ngày 31/12/2011, căn cứ vào bảng chi phí quyết tốn theo giai đoạn cơng trình Sacombank -PGD Ngã Năm, kế tốn lập chứng từ và ghi:
Nợ 632 20,167,273 Có 154 20,167,273 ……………………………….
……………………
SỔ CÁI
Tài khoản : 632 Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2011
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày 31/12/11 143 31/12/11 K/c thành phẩm dở dang CT mần non Phạm Ngũ Lão. 154 14,043,159 0 31/12/11 143 31/12/11 K/c thành phẩm dở 154 200,090,909 0
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 49 Lớp CĐKT 09A