2.2. THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.2.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
2.2.2.2.1. Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là các khoản lãi lỗ liên quan đến các hoạt động tài chính, các loại chi phí giao dịch như rút tiền, chuyển khoản… Các khoản lỗ chênh lệch về tỉ gía ngoại tệ.
2.2.2.2.2. Chứng từ hạch toán
- Sổ phụ do ngân hàng phát hành - Phiếu chuyển khoản trả vốn lãi vay
2.2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 để theo dõi chi phí tài chính. Chi phí tài chính của cơng ty được theo dõi chi tiết theo từng loại chi phí (chi phí lãi vay theo hợp đồng vay của từng ngân hàng, chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của cơng ty…)
2.2.2.2.4. Phương pháp hạch tốn
Ghi nhận chi phí tài chính khi có phát sinh: Nợ TK 635
Có TK 112
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 635
2.2.2.2.5. Các nghiệp vụ phát sinh minh họa
Ngày 10/12/2011, thanh toán tiền lãi vay dài hạn 10/11/2010 đến ngày 09/12/2010,
dựa vào giấy báo nợ kế toán lập chứng từ và ghi nhận: Nợ 635 2,320,200
Có 112 2,320,200.
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vàoTK 911để xác định KQKD. Nợ 911 2,320,200
Có 635 2,320,200
SỔ CÁI
Tài khoản: 635 Chi Phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng
Ghi Nợ Ghi Có
Ngày Số Ngày
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 51 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng 10/12/11 10/12/11 Thanh toán tiền lãi
vay dài hạn 10/11/2010đến ngày 09/12/2010 1121 2,320,200 0 31/12/11 31/12/10 K/c chi phí để XĐKQKD 0 2,320,200 Cộng số phát sinh 2,320,200 2,320,200 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Nn(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng
Do đặc điểm kinh doanh của cơng ty nên cơng ty khơng có chi phí bán hàng.
2.2.2.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong cơng ty là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm : chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phịng….
2.2.2.4.2. Chứng từ hạch tốn
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Giấy đề nghị thanh toán ( giải chi các khoản tạm ứng) - Phiếu chuyển tiền ( phí chuyển tiền )
- Bảng lương nhân viên
- Bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn - Bảng khấu hao tài sản cố định
Công ty sử dụng tài khoản 642 để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cơng ty có 8 tài khoản cấp 2 cụ thể như sau: - TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 Chi phí dự phịng
- TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428 Chi phí bằng tiền khác
2.2.2.4.4. Phương pháp hạch tốn
Ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp khi có phát sinh:
Nợ TK 642
Có TK 111,112,141,214,331,338,...
Cuối kỳ tập hợp và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 642
2.2.2.4.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 02/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền tạm ứng về tiền nước uống đóng chai kế tốn lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6428 500,000 Có 141 500,000
Ngày 07/12/2011,khi nhận giấy thanh toán tiền vé máy may công tác Campuchia - Duy Bảo + Bá Tuấn kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận: Nợ 6428 14,413,546
Có 111 14,413,546
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 53 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng
Ngày 08/12/2011, khi nhận giấy thanh tốn tiền tạm ứng xăng xe cơng tác – Trung Tâm, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6422 950,000 Có 141 950,000
Ngày 12/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền mực in kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6423 282,000 Có 111 282,000
Ngày 16/12/2011, khi nhận giấy thanh toán tiền điện tháng 11/2011. Kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 6427 729,270 Có 111 729,270
Ngày 31/12/2011, trích lương nhân viên giám tiếp tháng 12/2011. Kế toán lập chứng từ và ghi nhận:
Nợ 6421147,469,965
Có 334 147,469,965
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 trích Bảo hiểm xã hội cho nhân viên ( 16% theo quy định ), kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi:
Nợ TK 6421 15,537,760 Có TK 3383 15,537,760
Trích Bảo hiểm y tế của nhân viên (3% theo quy định ), kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ TK 6421 2,913,330 Có TK 3384 2,913,330 …………
SỔ CÁI
Tài khoản: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2010
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày S ố Ngày
02/12/11 02/12/11 Thanh tốn tiền nước uống đóng chai 1411 – Xn Mai 500,000 0
07/12/11 07/12/11 Thanh tốn tiền vé máy may cơng tác Campuchia - Duy Bảo + Bá Tuấn
111 14,413,546 0
08/12/11 08/12/11 Thanh tốn tiền tạm ứng xăng xe cơng tác –Trung Tâm
141- Trun g Tâm
950,000 0
12/12/11 12/12/11 Thanh toán tiền mực in 111 282,000 0
…….. …… ……….. ……. ……… 0
31/12/11 31/12/11 Trích lương nhân viên giám tiếp tháng 12/2011
334 147,469,965 0
31/12/11 31/12/11 Trích BHXH cho nhân viên lđ gián tiếp- trích quỹ cty 16%
3383 15,537,760 0
31/12/11 31/12/11 Trích Bảo hiểm y tế của nhân viên (3% theo quy định )
3384 2,913,330 0
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 55 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng …. … . …. …. ….. …. 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí QLDN 911 1,626,816,613 Cộng số phát sinh 1,626,816,613 1,626,816,613 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
2.2.2.5. Kế tốn chi phí khác
2.2.2.5.1. Khái niệm
Các khoản chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trướcđược hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chi khơng mang tính chất thường xun. Các chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
2.2.2.5.2. Chứng từ hạch toán
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT đầu vào
- Giấy đề nghị thanh toán ( giải chi các khoản tạm ứng) - Phiếu chuyển tiền ( phí chuyển tiền )
2.2.2.5.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng là 811 “ chi phí khác”
2.2.2.5.4. Phương pháp hạch tốn
Ghi nhận chi phí khác khi có phát sinh: Nợ TK 811
Có TK 111,112,141,142,211,331,338,...
Nợ TK 911
Có TK 811
2.2.2.5.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011, khi phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn sang chi phí khác kế tốn lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận:
Nợ 811 11,049,883
Có 142 11,049,883
Cuối kỳ tập và kết chuyển sang TK 911 “XĐKQKD”. Nợ 911 11,049,883
Có 811 11,049,883
SỔ CÁI
Tài khoản: 811 Chi phí khác
Tháng 12 năm 2011
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày 31/12/11 31/12/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn sang chi phí khác 142 11,049,883 0 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí trả trước 911 11,049,883 Cộng số phát sinh 11,049,883 11,049,883 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.2.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.2.6.1. Khái niệm
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 57 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định gồm tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ kế tốn
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành theo luật thuế TNDN hiện hành được ghi nhận.
2.2.2.6.2. Chứng từ hạch tốn
- Phiếu thu - Giấy báo có - ………..
2.2.2.6.3. Tài khoản sử dụng
TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
2.2.2.6.4. Phương pháp hạch tốn
Cơng ty nộp thuế TNDN kế toán ghi: Nợ 821
Có 3334 …………
Cuối kỳ, căn cứ hóa đơn kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 Nợ 911
Có 821
2.2.2.6.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Ngày 31/12/2011, cơng ty tạm tính thuế TNDN kế tốn ghi: Nợ 821 140,500,000
Có 3334 140,500,000
Ngày 31/12/2011, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh.
Có 821 140,500,000
SỔ CÁI
Tên Tài Khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
31/12/11 31/12/11 Thuế TNND phải nơp năm 2011
3334 140,500,000
31/12/11 30/12/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN
911 140,500,000
CỢNG SỚ PHÁT SINH 140,500,000 140,500,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.3. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.1. Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh được hình thành từ tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh chính, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển từng tài khoản chi tiết của các tài khoản trên vào tài khoản 911 để xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Cuối mỗi quý hoặc mỗi năm kế toán tập hợp tất cả các bút toán kêt chuyển trên cùng với các nghiệp vụ phát sinh tạo thành 1 file báo cáo quý hoặc báo cáo năm.
2.2.3.2. Chứng từ hạch toán
- Sổ cái
- sổ chi tiết có liên quan
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả của hoạt động kinh doanh
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 59 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng
2.2.3.4. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán kết chuyển các tài khoản doanh thu, doanh thu tài chính được theo dõi chi tiết vào tài khoản 911:
Nợ TK 511 Nợ TK 515
Có TK 911
Kết chuyển từng loại tài khoản giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính được theo dõi chi tiết vào tài khoản 911:
Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 642 Có TK 635
2.2.3.5. Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Vào cuối kỳ kế toán, sau khi xác định các chỉ tiêu về doanh thu cá thuần, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động sản xuất, và lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh thì kế tốn thực hiện bút tốn kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu:
Nợ 511 11,168,438,431
Có 911 11,168,438,431
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ 515 7,887,076
Có 911 7,887,076
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 911 5,562,274,149
Có 632 5,562,274,149
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911 4,866,604,591
Có 642 4,866,604,591
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ 911 37,004,129
Có 635 37,004,129
Chi phí khác.
Nợ 911 148,442,638
Có 811 148,442,638
Lợi nhuận trước thuế: 562,000,000
Chi phí thuế TNDN:
Nợ 821 140,500,000
Có 3334 140,500,000
Kết chuyển thuế TNDN sang 911:
Nợ 911 140,500,000 Có 821 140,500,000
Cuối cùng kế toán ghi bút toán kết chuyển lãi : Nợ 911 421,500,000
Có 421 421,500,000
SỔ CÁI
Tài khoản: 911 Xác định kết quả kinh doanh Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Ngày Số Ngày 31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu 511 11,168,438,431
31/12/11 31/12/11 K/c doanh thu hoạt động tài chính
515
7,887,076 31/12/11 31/12/11 K/c giá vốn hàng 632 5,562,274,149
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 61 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng bán 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí QLDN 642 4,866,604,591 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí hoạt động tài chính 635 37,004.129 31/12/11 31/12/11 K/c chi phí khác 811 148,442,638 31/12/11 31/12/11
Xác đinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 821 140,500,000 31/12/11 31/12/11 K/c lãi 421 421,500,000 Cộng số phát sinh 11,176,325,507 11,176,325,507 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.4. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.2.4.1 Khái niệm
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong cơng ty là báo cáo tài chính tổng hợp về tình hình và kết quả kinh doanh, phản ánh thu nhập qua một kỳ kinh doanh của công ty. 2.2.4.2 Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH năm 2010 – năm 2011
Đvt: VNĐ
CHỈ TIÊU MÃ
SỐ
NĂM 2011 NĂM 2010
1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch
vụ 01 11.168.438.431 8.047.278.256
3. Doanh thu thuần 10 11.168.438.431 8.047.278.256
4. Giá vốn hàng bán 11 5.562.274.149 3.787.568.821
5. Lợi nhuận gộp (20=10-11) 20 5.606.164.282 4.259.709.435
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7.887.076 13.659.514
7. Chi phí tài chính(chưa bao gồm chi phí lập dự phòng giảm giá đầu tư
chứng khốn) 22a
37.004.129 40.032.706
Trong đó: chi phí lãi vay 34.154.529 40.032.706
8. Chi phí bán hàng 24 - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.866.604.591 3.641.669.123
10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh
trước khi trích lập dự phịng giả giá đầu tư chứng khốn
30a 710.442.638 591.667.120
11.Chi phí dự phịng giảm giá đầu tư 22b - -
12. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh sau khi trích lập dự phịng giảm giá đầu tư CK.
30b 710.442.638 591.667.120
11. Thu nhập khác 31 10.000.000
12. Chi phí khác 32 148.442.638 126.394.770
13. Lợi nhuận khác 40 (148.442.638) (116.394.770)
14. Phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công
ty liên kết, LD 33 - -
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 562.000.000 475.272.350
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 51 140.500.000 143.679.282
17. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
52 - -
18. Lợi nhuận (lỗ) sau thuế TNDN 60 421.500.000 331.593.068
Lợi ích của cổ đông thiểu số
(60*14.5%) 61 - -
Lợi nhuận sau thuế của cổ đông công
ty mẹ (60*85.5%) 62 - -
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính) Năm 2011 Cơng ty TNHH Thiết Kế Tồn Thịnh Phát Trẻ có doanh thu bán hàng là 11.168.438.431đ tăng 3.121.160.174đ so với năm 2010, tỷ lệ tăng là 38,78%. Như vậy
SVTT: Đặng Thị Thúy Trang 63 Lớp CĐKT 09A
Doanh thu chi phí và XĐKQKD GVHD: Lê Thị Thu Hồng việc công ty giảm các chi phí kinh doanh sẽ làm tăng nguồn lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2.4.3. phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỢNG KINH DOANH năm 2010-2011 Đvt : triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2010 Mức chênh lệch Tốc độ phát triển (1) (2) (3)=1 - 2 (4)= ½ (%) 1. Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch
vụ 11.168 8.047 3.121 138,78%
2. Các khoản giảm trừ - -
3. Doanh thu thuần 11.168 8.047
4. Giá vốn hàng bán 5.562 3.787 1.775 146,87%
5. Lợi nhuận gộp 5.606 4.259 1.347 131,63%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 7,887 13,659 (5.772) 57,74%
7. Chi phí tài chính 37,004 40,032 (3.028) 92,44%
8. Chi phí bán hàng - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.866 3.641 1225 133,64%
10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 710 591 119 120,14%
11. Thu nhập khác 10
12. Chi phí khác 148 126 22 117,46%