2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Tư Vấn Phầm Mềm
2.1.4. Phân tích tình hình tài chính tại Cơng ty qua năm 2019 và 2020
2.1.4.1. Giới thiệu về báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính gồm:
Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của Doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế tốn là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của Doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Số liệu trên Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế tốn có thể nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài chính của Doanh nghiệp.
Bảng lưu chuyển tiền tệ: thể hiện dịng tiền ra vào của Cơng ty trong khoảng thời gian nhất định
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành khơng thể tách rời của Báo cáo tài chính Doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thơng tin số liệu đã được trình bày trong Bảng Cân đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế tốn cụ thể.
2.1.4.2. Phân tích bảng Cân đối kế tốn
BẢNG PHÂN TÍCH CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM 2019 - 2020
Đơn vị tính: Đồng
TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm Chênh lệch % theo quy môchung
Mức A. Tài sản ngắn hạn 25.483.081.095 29.169.975.653 3.686.894.558 14,47% 100,00% 100,00% I. Tiền & và các khoản tương đương tiền 21.612.345.795 28.894.218.652 7.281.872.857 33,69% 84,81% 99,06%
II. Các khoản phải
thu ngắn hạn 866.485.300 117.105.890 -749.379.410 -86,48% 3,40% 0,40%
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 35 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm III. Hàng tồn kho 2.999.250.000 0 -2.999.250.000 -100,00% 11,77% 0,00% IV. Tài sản ngắn hạn khác 5.000.000 158.651.111 153.651.111 3073,02% 0,02% 0,54% B. Tài sản dài hạn 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 25.483.081.095 29.169.975.653 3.686.894.558 14,47% 100,00% 100,00% NGUỒN VỐN C. Nợ phải trả 15.733.913.704 18.969.178.655 3.235.264.951 20,56% 61,74% 65,03% I. Nợ ngắn hạn 15.733.913.704 18.969.178.655 3.235.264.951 20,56% 61,74% 65,03% 1. Phải trả người bán ngắn hạn 4.170.375.571 12.780.250.724 8.609.875.153 206,45% 16,37% 43,81% 2. Người mua trả tiền trước 11.450.240.710 6.037.365.632 -5.412.875.078 -47,27% 44,93% 20,70% 3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 113.297.423 151.562.299 38.264.876 33,77% 0,44% 0,52% II. Nợ dài hạn - - D. Vốn chủ sở hữu 9.749.167.391 10.200.796.998 451.629.607 4,63% 38,26% 34,97% 1. Vốn góp chủ sỡ hữu 9.000.000.000 9.000.000.000 0 0,00% 35,32% 30,85%
2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân
phối 749.167.391 1.200.796.998 451.629.607 60,28% 2,94% 4,12%
TÔNG CỘNG
NGUỒN VỐN 25.483.081.095 29.169.975.653 3.686.894.558 14,47% 100,00% 100,00%
-
Phân tích theo chiều ngang (chênh lệch đầu năm và cuối kỳ). Phần tài sản:
Tổng tài sản kỳ cuối năm nay so với đầu năm tăng 3.686.894.558đ, tương ứng với 14,47%, trong đó:
- Tài sản ngắn hạn tăng 3.686.894.558 đ, tương ứng với 14,47%; Chủ yếu là do tiền và các khoản tương đương tiền tăng đến 7.281.872.857 đ, tương ứng với 33,69%; Kế đến là tài sản ngắn hạn khác tăng 153.651.111 đ, tương ứng 3073,02%, ngược lại hàng tồn kho so với cuối năm trước lại giảm đáng kể lên đến 2.999.250.000 đ tương ứng 100%;
- Tài sản dài hạn của công ty hầu như khơng có sự thay đổi;
Đánh giá tổng thể về mặt tài sản, trong năm qua doanh nghiệp có khoảng thu lớn từ bán hàng đem lại tiền và các khoản tương đương tiền, và đã bán hết các hàng tồn kho;
Tóm lại doanh nghiệp đang đẩy mạnh công tác bán hàng và rút ngắn lại các khoản phải thu ngắn hạn.
Phần nguồn vốn:
Tương ứng với phần tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp cũng tăng lên 3.686.894.558đ, tương ứng với 14,47% so với cuối năm trước, cụ thể:
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 36 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm - Nợ phải trả tăng 3.235.264.951 đ, tương ứng 20,56%, trong đó hồn tồn đến từ nợ ngắn hạn tăng 3.235.264.951 đ, tương ứng 20,56%, và nợ dài hạn khơng có
Biến động ở phần nợ ngắn hạn tăng chủ yếu ở khoản phải trả người bán ngắn hạn với mức 8.609.875.153 đ, tương ứng 206,45%, người mua trả tiền trước biến động với mức giảm 5.412.875.078 60 đ, tương ứng 47,27%,
Nợ dài hạn của cơng ty khơng có;
- Vốn chủ sở hữu tăng nhẹ 451.629.607 đ so với năm trước; Trong đó hầu hết đến từ mức tăng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là 451.629.607 đ, tương ứng 60,28%.
Như vậy, nhìn tổng thể về nguồn vốn, trong năm qua, ngồi phần bổ sung vốn chủ sở hữu từ lợi nhuận của hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã mua nợ thêm người bán về hàng hóa nhằm tăng cường trang thiết bị tăng dự trữ hàng tồn kho nhằm mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phân tích theo chiều dọc (so sánh theo quy mơ chung):
Phân tích theo chiều dọc, nhằm xác định tỷ lệ kết cấu của từng khoản mục trong tổng số tài sản và nguồn vốn, qua đó có thể đánh giá biến động so với quy mơ chung. Cách phân tích này khơng những có thể áp dụng được trong trường hợp so sánh giữa 2 kỷ mà cịn có thể áp dụng cho nhiều kỳ khác nhau, hoặc giữa các doanh nghiệp trong cùng ngành.
Cụ thể qua số liệu phân tích ở Bảng cân đối kế toán trên cho thấy: Về tài sản:
- Tài sản ngắn hạn khơng có sự thay đổi về cơ cấu phần trăm nên vẫn giữ nguyên 100%. Tỷ trọng tiền và các khoản tương đương tiền tăng mạnh 14,25% (từ 84,81% lên 99,06%) so với cuối năm trước, Tài sản ngắn hạn khác có phần tăng khơng đáng kể 0,52% (từ 0,02% lên 0,54%). Còn các khoản mục khác của tài sản ngắn hạn trong kết cấu tải sản giảm, nhưng giảm nhiều nhất là hàng tồn kho 11,77% (11,77% xuống 0%). Điều này, phù hợp với nhận xét của q trình phân tích theo chiều ngang;
- Tài sản dài hạn của cơng ty khơng có. Về nguồn vốn:
- Tỷ trọng nợ phải trả trong cơ cấu tổng nguồn vốn có xu hướng tăng 3,29% (từ 61,74% lên 65,03%) tất cả là do tăng nợ ngắn hạn. Trong đó nợ phải trả người bán ngắn hạn tăng mạnh 27,44% (từ 16,37% lên 43,81%) và nợ người mua trả tiền trước giảm đáng kể 24,23% (từ 44,93% xuống 20,7%); Thuế và các khoản phải nộp nhà nước có sự thay đổi khơng đáng kể. Điều này phù hợp với các lý giải và nhận định đã trình bảy ở các phần trên
2.1.4.3. Phân tích kết quả kinh doanh tại Cơng ty
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 37 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2019 - 2020
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Chênh lệch % theo quy môchung
Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp DV 34.004.351.000 50.651.746.500 16.647.395.500 48,96% 100,00% 100,00% 2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV 34.004.351.000 50.651.746.500 16.647.395.500 48,96% 100,00% 100,00% 4.Giá vốn hàng bán 27.024.530.038 40.962.064.772 13.937.534.734 51,57% 79,47% 80,87% 5. Tỷ suất giá vốn hàng bán 79,47% 80,87% 1,40% 6.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.979.820.962 9.689.681.728 2.709.860.766 38,82% 20,53% 19,13% 7. Tỷ suất lợi nhuận gộp 20,53% 19,13% -1,40% 8. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 175.534.496 192.812.424 17.277.928 9,84% 0,52% 0,38% 9. Lợi nhuận khác 3.502 -30.000.000 -30.003.502 -856753,34% 0,00% -0,06% 10. Chi phí bán hàng và quản lý 6.493.215.913 9.235.502.246 2.742.286.333 42,23% 19,10% 18,23% 11.Lợi nhuận trước thuế và
lãi vay (EBIT) 662.143.047 616.991.906 -45.151.141 -6,82% 1,95% 1,22%
12.Chi phí lãi vay - - - 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (EBT) 662.143.047 616.991.906 -45.151.141 -6,82% 1,95% 1,22% 14. Tỷ suất lợi nhuận trước thuế 1,95% 1,22% -0,73% 15.Chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp 133.297.423 151.562.299 18.264.876 13,70% 0,39% 0,30% 16.Lợi nhuận sau thuế 528.845.624 465.429.607 -63.416.017 -11,99% 1,56% 0,92% 17.Tỷ suất lợi nhuận sau thuế 1,56% 0,92% -0,64% 0,00%
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, so sánh năm 2020 với năm 2019, ta thấy:
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 38 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2020 tăng 16.647.395.500 đồng tương ứng 48,96%, và khơng có các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng chính doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 16.647.395.500 đồng dồng tương ứng 48,96%.
- Tỷ suất giá vốn hàng bán ra kỷ thực hiện năm nay so với năm trước tăng không đáng kể 1,4% (từ 79,47% lên 80,87%), đã làm cho tỷ suất lãi gộp giảm tướng ứng là 1,4% (từ 20,53% lên 19,13%); Điều này cần phải khắc phục để làm giảm giá thành sản phẩm hoặc tìm được nguồn hàng cung ứng với giá thấp hơn; Tuy nhiên nếu nguyên nhân chủ yếu do doanh nghiệp tăng giá bán sản phẩm, hàng hóa thì cần phải xem xét cụ thể trong mối quan hệ cung cầu của thị trường tại thời điểm kinh doanh;
- Lợi nhuận tử hoạt động tài chính so với năm trước tăng 17.277.928 đồng, tương ứng với tăng 9,84%. Tính trong cơ cấu lợi nhuận tổng thể của doanh nghiệp thì khoản lợi nhuận từ hoạt động này khá nhỏ, không đáng kể, tuy nhiên số liệu phân tích cũng cho thấy là doanh nghiệp có thể đã có khó khăn trong hoạt động đầu tư về tài chính trong năm qua.
- Thu nhập từ hoạt động khác giảm 30.003.502 đồng so với năm trước, tương ứng với 856753,34%%; Tuy vậy, khoản thu nhập này cũng chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong cơ cấu lợi nhuận của doanh nghiệp;
- Tỷ suất chi phí bán hàng và quản lý có xu hướng giảm từ 19,1% xuống 18,23%, giảm 0,87% so với thực hiện năm trước; Điều này nếu không phải do nguyên nhân khách quan, nghĩa là giá phi vật tư, dịch vụ phục vụ cho khâu bán hàng và quản lý của thị trường giảm thì doanh nghiệp đã có biện pháp phù hợp khâu quản lý giá phí trong q trình quản lý và lưu thơng sản phẩm hàng hóa;
- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế và lãi vay (% EBIT) có xu hướng giảm hơn so với năm trước, từ 1,95% xuống 1,22%, do tỷ suất chi phi bán hàng và quản lý đã giảm xuống 0,87%, cộng với tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác giảm 0,2%, nhưng bù lại tỷ suất giá vốn hàng bán ra so với năm trước tăng đến 1,4%, quan hệ bù trừ này đã làm cho % EBIT giảm đúng 0,73%.
- Lợi nhuận trước thuế (EBT) giảm 45.151.141 đồng so với năm trước, tương ứng 0,73%; Nguyên nhân do tỷ suất chi phi lãi vay khơng có làm %EBT bằng chính %EBIT 0,73%;
- Sau khi trừ đi phần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, lợi nhuận sau thế của doanh nghiệp (EAT) còn lại 465.429.607 đồng, giảm 63.416.017 đồng so với năm trước, tương ứng với %EAT của doanh nghiệp giảm 0,64%,
Tóm lại qua phân tích trên cho thấy trong năm qua hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có sự giảm xuống và thơng qua các chỉ tiêu cơ bản về doanh thu và lợi nhuận đều tăng so với năm trước, tuy nhiên có sự phát sinh của chi phí khác khá lớn cần phải khắc phục; Doanh nghiệp cần phát huy những ưu điểm và khắc phục những hạn chế SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 39
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm đã phân tích trên để có thể nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong những năm tiếp theo.
2.1.4.4. Phân tích các chỉ tiêu tài chính năm 2020
Khả năng thanh toán ngắn hạn (Liquidity Ratio)
Knh= = = 1,538
Tỷ số này >1 thể hiện khả năng thanh tốn của Doanh nghiệp ở tình trạng bình thường.
Khả năng thanh tốn nhanh (Quick Ratio) Kn =
= = 1,013
Tỷ số này > 1 thể hiện việc Cơng ty có khả năng thanh tốn nhanh các khoản nợ ngắn hạn tốt.
Khả năng thanh toán tức thời (Cash Ratio)
Htt= = = 1,523
Tỉ số này > 1 thể hiện việc thanh toán tức thời ở Cơng ty đang ở trong tình trạng rất tốt, Cơng ty sẽ gặp khơng khó khăn trong việc thanh tốn nợ.
Vòng quay các khoản phải thu khách hàng (Receivable Turnover) V =
= = 102,993 vòng
Hệ số này cho biết các khoản phải thu phải quay 102,993 vòng trong kỳ báo cáo để tạo ra 50.651.746.500 đồng doanh thu.
Số ngày của doanh thu chưa thu (Average collection period) N = = = 3,544 ngày
Tỷ suất nợ = = = 65,03%
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 40 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
Tỷ suất nợ = = = 34,97% Tỷ suất lợi nhuận:
ROS = = = 0,92% Tỉ suất 0,92% Cho thấy Công ty đang kinh doanh có lãi Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu ROE *
Vì là Cơng ty khơng có phát hành cổ phiếu nên khơng xác định được Tỷ suất sinh lời trên tài sản
ROA = = = 1,596%
Với 100 đồng tài sản, mỗi năm Cơng ty đó sẽ tạo ra 1,596 đồng lợi nhuận sau thuế.
2.2. Thực trạng kế tốn mua bán hàng hóa tại Công ty TNHH Tư Vấn Phần Mềm.2.2.1. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty 2.2.1. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
2.2.1.1. Mơ hình tổ chức kế tốn tại Cơng ty
Cơng ty thực hiện theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung:
Theo đó, tổ chức bộ máy kế tốn tồn bộ doanh nghiệp chỉ có một phịng kế tốn thực hiện và chịu trách nhiệm tất cả các công việc liên quan, từ thu nhận, xử lý, hệ thống hóa các thơng tin kế tốn phục vụ cho đến quản lý kinh tế, tài chính đến cơng tác lưu trữ, bảo quản hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán của doanh nghiệp.
2.2.1.2. Nhiệm vụ chức năng của nhân viên kế tốn tại Cơng ty
Kế toán trưởng
Là người tổ chức quản lý công tác kế tốn, giúp Giám Đốc nắm được thơng tin kinh tế đồng thời là nguồn chịu trách nhiệm cao nhất trong bộ phận kế toán, chỉ đạo trực tiếp các kế toán viên, thực hiện tốt các chế độ kế tốn của cơng ty.
Kế toán bán hàng
Thường xuyên cập nhật giá, sản phẩm hàng hóa mới, nhập số liệu bán hàng, mua hàng vào phần mềm kế tốn. Quản lý sổ sách, các hóa đơn chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng của doanh nghiệp. Thực hiện các công việc phát sinh khác theo sự phân công của cấp trên.
Kế tốn cơng nợ
Kiểm tra các chứng từ trước khi lập thu chi, lập phiếu thu, phiếu chi theo biểu mẫu để làm căn cứ cho thủ quỹ chi tiền. Quản lý công nợ, theo dõi, lập báo cáo tình hình
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 41 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm số dư cơng nợ của nội bộ theo từng đối tượng đột xuất hoặc định kỳ (tháng, quý, năm) theo yêu cầu BGĐ, KTT… Định kỳ hàng tuần đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ.
Kế tốn thuế
Tập hợp các hóa đơn chứng từ để kê khai thuế đầu vào - đầu ra của hàng hóa dịch vụ có thuế GTGT, khơng chịu thuế GTGT, thuế TTĐB (nếu có) hàng tháng, quý và năm. Nộp thuế đầy đủ và kịp thời đúng theo quy định của cơ quan nhà nước. Nắm bắt thông tin kịp thời bằng văn bản chế độ có liên quan đến thuế.
Thủ quỹ
Là người thu - chi tiền của Công ty, phải cập nhật, tính số tiền tồn quỹ hàng ngày và đối chiếu quỹ tiền mặt với sổ của kế tốn cơng nợ để phát hiện sai sót kịp thời. Mọi khoản thu chi đều được ghi chép trong sổ quỹ tiền mặt.
2.2.1.3. Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế tốn tại Cơng ty