2.2..2.1 Hệ thống tài khoản đang sử dụng tại Công ty
2.2.2.3. Các báo cáo kế tốn đang thực hiện tại Cơng ty
Công ty đang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng Tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính ban hành. Bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
Các báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý để phản ánh tình hình tài chính q đó và niên độ kế tốn đó.
2.2.2.4. Phương pháp kế tốn đang thực hiện tại Cơng ty
Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho theo phương pháp: Thực tế đích danh
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 45 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
Đối với mặt hàng là phần mềm thì khơng chịu thuế GTGT.
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 46 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế toán mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
2.2.2.5. Tổ chức trang bị và các phương tiện công nghệ phục vụ cho công tác kế tốn tại Cơng ty tốn tại Cơng ty
Công ty trang bị cho mỗi nhân viên văn phịng một bộ máy tính bàn DELL
Trong văn phịng gồm có: 1 máy photo RICOH Aficio MP5000, một máy in HP LaserJer 1212MFP, một máy in Canon, hai máy đếm tiền;
2.2.3. Tình hình thực tế về kế tốn mua bán hàng hóa tại Cơng ty TNHH Tư VấnPhần Mềm. Phần Mềm.
2.2.3.1. Kế toán nghiệp vụ mua hàng hóa 2.2.3.1.1. Nội dung:
Đặc điểm: Mua phần mềm:
+ Mua từ các công ty việt nam + Mua từ các cơng ty nước ngồi Giá hạch toán:
Phần mềm = Giá ghi trên hóa đơn + các loại thuế khơng hồn lại + các khoản giảm trừ
Nguyên tắc mua hàng:
- Chi phí thu mua ghi nhận vào tài khoản 632
- Hàng hóa và hóa đơn về đầy đủ được phép nhập kho.
- Kế tốn phải theo dõi kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình mua phần mềm.
2.2.3.1.2. Phương pháp kế tốn mua hàng hóa
Chứng từ sử dụng
- Đối với phần mềm:
+ Hợp đồng mua hàng
+ Biên bảng bàn giao & Nhiệm thu + Hóa đơn mua hàng
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 156, 151,… - Sổ chi tiết công nợ phải trả - Sổ nhật ký mua hàng Tài khoản sử dụng
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 47 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực mua bán, cung cấp phần mềm,... tài khoản công ty sử dụng là 156*
Kế cấu và nội dung phản ánh tài khoản 156
Nợ Tài khoản 156 “Hàng hóa” Có
- Trị giá mua vào của phần mềm theo hóa đơn mua hàng (Bao gồm các loại thuế khơng được hồn lại);
- Trị giá bảo hảnh của phần mềm (gồm giá mua vào );
- Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại;
- Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê;
- Trị giá của phần mềm xuất kho để bán, hoặc sử dụng cho kinh doanh;
- Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;
- Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng;
- Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán; - Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê;
SDCK
- Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho;
- TK 1561: Hàng hóa phần mềm
- TK 1562: Chi phí mua hàng phần mềm
Tài khoản phản ánh công nợ phải trả, Công ty sử dụng 331 trong đó được chia ra như sau:
TK 331 gồm:*
- TK 3311: Phải trả cho người bán trong nước - TK 3312: Phải trả cho người bán nước ngồi
Do hàng hóa của cơng ty là phần mềm nên khơng tính thuế GTGT nên khơng sửa dụng TK 133
Ví dụ:
NV1: Tình hình mua Phần mềm NX CAD/CAM 3 Axis Milling Foundation (FL)
(NX12450) từ Công ty TNHH SDE VIETNAM
- Ngày 28 tháng 09 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 200610-002/SDE-SCC - Ngày 14 tháng 10 năm 2020:
+ Biên bản giao hàng & nghiệm thu số 201014_002/BBNT/SDE-SCC + Hóa đơn GTGT số 0000028
Nợ TK 1561: 572.945.000
Có TK 3311: 572.945.000
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 48 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm
NV2: Tình hình mua Phần mềm NX CAD/CAM 3 Axis Milling Foundation (FL)
(NX12450) từ Công ty TNHH SDE VIETNAM
- Ngày 30 tháng 09 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 200610-001/SDE-SCC - Ngày 14 tháng 10 năm 2020:
+ Biên bản giao hàng & nghiệm thu số 201014_001/BBNT/SDE-SCC + Hóa đơn GTGT số 0000027
Nợ TK 1561: 395.590.000
Có TK 3311: 395.590.000
NV3: Tình hình mua Phần mềm NX CAM 3 Axis Milling từ Công ty TNHH
CONG NGHE VIETBAY
- Ngày 17 tháng 09 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 126/2020/VBT-SCC - Ngày 24 tháng 09 năm 2020:
+ Biên bản nghiệm thu & bàn giao hàng hóa dịch vụ + Hóa đơn GTGT số 0000223
Nợ TK 1561: 235.780.000
Có TK 3311: 235.780.000 - Ngày 6 tháng 10 năm 2020:
+ Ủy nhiệm chi số 2699
Nợ TK 3311: 235.780.000
Có TK 1121: 235.780.000
NV4: Tình hình mua Phần mềm NX12450 NX CAD/CAM 3 Axis Milling
Foundation từ công ty Siemens Industry Software Pte. Ltd gửi bán thẳng cho COMPOSITEGEAR VIET NAM CO., LTD.
- Ngày 28 tháng 07 năm 2020: + Hóa đơn số 550H0084615311 + Giá trị hợp đồng: 40.908 USD - Ngày 30 tháng 07 năm 2020: + Chấp nhận thanh toán 57.164,43 SGD Tỷ giá đồng USD/SGD: 1,39739 Tỷ giá đồng SGD/VND: 17.131,01 Nợ TK 157: 979.284.422 Có TK 3312: 979.284.422
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 49 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
NV5: Tình hình mua Phần mềm NX10101 NX Mach Designer - Node Locked từ
công ty Siemens Industry Software Pte. Ltd gửi bán thẳng cho EXPORT MECHANICAL TOOL JSC. - Ngày 23 tháng 12 năm 2020: + Hóa đơn số 550H0084576550 + Giá trị hợp đồng: 9.390 USD + Chấp nhận thanh toán 12.840,17 SGD Tỷ giá đồng USD/SGD: 1,36743 Tỷ giá đồng SGD/VND: 17.585,44 Nợ TK 157: 225.800.040 Có TK 3312: 225.800.040 2.2.3.1.3. Nhận xét Mua phần mềm: + Khơng tính thuế GTGT
+ Nguồn mua phần mềm từ cả trong nước lẫn quốc tế
+ Phần mềm mua từ nước ngồi có thể chuyển bán thẳng đến bên mua trong nước Giá hạch tốn:
+ Khơng tính thuế GTGT
+ Các chi phí mua và thuế khơng hồn lại được cộng gộp lại Nguyên tắc mua hàng:
+ Hàng về rồi mới thanh toán tiền hàng.
+ Hàng và hóa hóa đơn về thì kế tốn mới được phép hoạch tốn, nếu cuối tháng hàng chưa về thì khơng ghi nhận gì cả
Tài khoản 156:
+ Khơng sử dụng TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa
+ Không đầu tư bất động sản
Công ty không sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đang đi trên đường Tài khoản thuế 133: không được sử dụng với các mặt hàng là phần mềm
Cơng ty khơng mua hàng trả góp, hình thức thanh tốn có thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ghi nhận nợ, hoặc khấu trừ nợ.
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 50 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
2.2.3.2. Kế tốn nghiệp vụ bán hàng hóa 2.2.3.2.1. Nội dung:
Đặc điểm: bán phần mềm, hoặc nhận hàng từ nước ngồi chuyển bán thẳng đến các doanh nghiệp, cơng ty mua
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Cơng ty hạch tốn tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Giá hạch tốn:
- Thực tế đích danh
- Bình qn gia quyền
2.2.3.2.2. Phương pháp kế tốn q trình bán hàng hóa
Chứng từ sử dụng
- Đối với phần mềm:
+ Hợp đồng mua hàng
+ Biên bảng bàn giao & Nhiệm thu + Hóa đơn mua hàng
Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 156, 157,… - Sổ chi tiết công nợ phải trả - Sổ nhật ký mua hàng Tài khoản sử dụng
Công ty phản ánh doanh thu trên tài khoản 511 gồm:*
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán phụ tùng, xe và cung cấp dịch vụ của Cơng ty trong một kỳ kế tốn.
Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Có - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài
khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế tốn.
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 51 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2 - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá
- Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118: Doanh thu khác
Phản ánh nợ phải thu tài khoản 131: Phải thu khách hàng* - Tài khoản 1311: Phải thu khách hàng trong nước - Tài khoản 1312: Phải thu khách hàng ngoài nước - Tài khoản 1318: Phải thu khách hàng khác
Đồng thời Doanh nghiệp phản ánh giá vốn hàng bán trên tài khoản 632 gồm:* Tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán phần mềm
Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Nợ Tài khoản 632 - “Giá vốn hàng bán” Có
- Trị giá vốn của hàng hóa phần mềm dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Các khoản hao hụt, mất mát sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Chi phí mua hàng
- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ thực tế đã bán trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ
NV6: Tình hình bán Phần mềm NX CAD/CAM 3 Axis Milling Foundation
(NX12450) cho Công ty TNHH ALK VINA
- Ngày 12 tháng 10 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 28-2020/HĐMB/SIEMENS
+ Tổng giá trị hợp đồng: 801.212.000 đồng - Ngày 17 tháng 12 năm 2020:
+ Biên bản giao hàng & nghiệm thu cài đặt số 171220-002/BBGH/SIEMENS + Hóa đơn GTGT số 0000032
Nợ TK 632: 572.945.000
Có TK 1561: 572.945.000 Nợ TK 1121: 592.782.000
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 52 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm Có TK 511: 592.782.000
NV7: Tình hình bán Phần mềm Siemens NX software bundle for design &
manufacturing mold cho Công ty TNHH ALWAYS
- Ngày 10 tháng 09 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 20-2020/HĐMB/SIEMENS
+ Tổng giá trị hợp đồng: 3.647.572.000 đồng - Ngày 25 tháng 11 năm 2020:
+ Biên bản giao hàng & nghiệm thu cài đặt số 251120/BBGH/SIEMENS + Hóa đơn GTGT số 0000027
Nợ TK 632: 979.284.422
Có TK 1561: 979.284.422 Nợ TK 1121: 3.647.572.000
Có TK 511: 3.647.572.000
NV8: Tình hình bán Phần mềm NX March 3 Mold Design cho Công ty TNHH
CÔNG NGHỆ NHỰA KYOWA (VIỆT NAM)
- Ngày 17 tháng 01 năm 2020: + Hợp đồng mua bán số 03-2020/HĐMB/SIEMENS + Tổng giá trị hợp đồng: 798.540.000 đồng - Ngày 15 tháng 04 năm 2020: + Hóa đơn GTGT số 0000006 Nợ TK 632: 235.780.000 Có TK 1561: 235.780.000 Nợ TK 1121: 798.540.000 Có TK 511: 798.540.000 - Ngày 24 tháng 04 năm 2020:
+ Biên bản nghiệm thu cài đặt số 030320/BBNT/SIEMENS
NV9: Tình hình bán Phần mềm Solid Edge Classic – Floating (SE290) cho Công
ty TNHH CỔ PHẦN CƠ KHÍ CHẾ TẠO MÁY LONG AN (LAMICO)
- Ngày 15 tháng 07 năm 2020:
+ Hợp đồng mua bán số 11-2020/HĐMB/SIEMENS
+ Tổng giá trị hợp đồng: 952.056.000 đồng - Ngày 28 tháng 08 năm 2020:
SVTT: Ngô Quốc Cường Trang 53 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hồi Thiêm + Hóa đơn GTGT số 0000016
+ Biên bản nghiệm thu cài đặt số 280820/BBGH/SIEMENS Nợ TK 632: 798.540.000
Có TK 1561: 798.540.000 Nợ TK 1121: 952.056.000
Có TK 511: 952.056.000
NV10: Tình hình bán Phần mềm cho Cơng ty TNHH NIDEC SANKYO VIỆT
NAM - Ngày 19 tháng 03 năm 2020: + Hợp đồng mua bán số 07-2020/HĐMB/SIEMENS + Tổng giá trị hợp đồng: 1.949.159.000 đồng - Ngày 26 tháng 05 năm 2020: + Hóa đơn GTGT số 0000007
+ Biên bản giao hàng & cài đặt số 260520/BBGH/SIEMENS Nợ TK 632: 952.056.000
Có TK 1561: 952.056.000 Nợ TK 1121: 1.949.159.000
Có TK 511: 1.949.159.000
2.2.3.2.3. Nhận xét
Ghi nhận chiết khấu theo phương thức trực tiếp, trừ thẳng vào giá bán chưa thuế Chiếc khấu thương mại và giảm giá hàng bán được trừ trực tiếp vào giá thanh tốn trên hóa đơn bán hàng
Khơng sử dụng các loại thuế GTGT
Tài khoản 632 bao gồm cả chi phí mua hàng
SVTT: Ngơ Quốc Cường Trang 54 Downloaded by v? ngoc (vuchinhhp10@gmail.com)
Đề tài: Kế tốn mua bán hàng hóa tại doanh nghiệp GVHD: Nguyễn Hoài Thiêm
CHƯƠNG 3: Một số đề xuất nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn mua bán hàng tại Công ty TNHH Tư Vấn Phần Mềm.
3.1. Tình hình chung về kế tốn nghiệp vụ mua bán hàng hóa tại Cơng ty 3.1.1. Ưu điểm
Mặc dù với quy mô là một doanh nghiệp loại vừa và nhỏ hoạt động trên thị trường khoảng 3 năm trong lĩnh vực thương mại, Công ty TNHH Tư vấn Phần Mềm đã đạt được những kết quả tương đối tích cực.
Trong cơng ty bộ máy tổ chức quản lý, điều hành của cơng ty sắp xếp, phân loại thành các phịng ban rõ rệt. Giữa các phịng ban và các bộ phận có sự liên kết chặt chẽ tạo hiệu quả trong công việc.
Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân được đào tạo chính quy, có năng lực và có tinh thần trách nhiệm cao trong cơng việc. Bên cạnh đó cơng ty kiểm sốt rất tốt việc bán hàng nên khơng phát sinh vấn đề hàng bán bị trả lại.
Để có được thành cơng như trên, đầu tiên phải kể đến chính là hiệu quả trong các hoạt động tổ chức cơng tác kế tốn như sau:
Bộ máy kế tốn tương đối gọn nhẹ, khơng cồng kềnh, mỗi kế tốn được phân cơng riêng một cơng việc, cơng việc được bố trí đúng chức năng theo quy định của kế toán trưởng, những nhân viên kế tốn đều có trình độ cao và làm việc có hiệu quả.
Bộ máy kế toán được tổ chức một cách khoa học, ln chấp hành theo đúng chế độ kế tốn hiện hành và thực hiện tốt vai trò, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước. Bên cạnh đó cơng ty ln cập nhật các nghị định, thông tin mới sửa đổi, bổ sung của Bộ Tài Chính để đảm bảo cơng tác kế tốn ln chính xác. Tuân thủ các quy định của pháp luật đồng thời xây dựng kế hoạch tài chính, kinh doanh hàng năm hợp lý.
Cơng ty có tổ chức một hệ thống tài khoản riêng dựa trên hệ thống nhà nước với nhiều tài khoản cấp hai rất phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh doanh.
Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hồn tồn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngồi ra, cơng ty ln cập nhật những tiến bộ khoa học – kỹ thuật hiện đại, cập nhật thông tin mới để theo dõi tình hình biến động thị trường chính xác, nhanh chóng như trang thiết bị máy móc hiện đại, kết nối mạng Internet, máy fax, máy photocopy,… để phục vụ cho cơng tác kế tốn, tạo điều kiện ghi chép kịp