2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
2.2.3.7. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
Thanh tra, kiểm tra về thuế tại các doanh nghiệp là công tác không thể thiếu và là yêu cầu khách quan, cấp bách trong quá trình quản lý thu thuế đối với các DN NQD trên địa bàn. Việc thanh tra, kiểm tra về thuế đối với kinh tế ngoài quốc doanh nhằm giúp đỡ họ thực hiện tốt các luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, và kịp thời các nguồn thu vào ngân sách Nhà nước; qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp giúp cho nghành thuế xây dựng và hồn thiện quy trình quản lý thu thuế đơn giản, gọn nhẹ, dễ hiểu để đưa công tác quản lý thu thuế ngày càng chặt chẽ, hiệu quả.
Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế không những làm giảm tỷ lệ thất thu thuế, góp phần hồn thành kế hoạch được giao mà cịn chấn chỉnh kịp thời những sai phạm của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Xử lý nghiêm minh những hành vi trốn thuế, gian lận thương mại qua đó góp phần tăng tính pháp chế, chế tài của pháp luật.
Thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế Quảng Ninh được thực hiện khá tồn diện trên nhiều mặt cơng tác và đã bám sát việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành từ việc thanh tra nội bộ đến thanh tra người nộp thuế.
- Công tác thanh tra:
Trong năm 2011 đã ban hành quyết định thanh tra tại 102 doanh nghiệp NQD, số tiền truy thu thuế GTGT là 11 tỷ 340 triệu đồng
Năm 2011 tại một số cuộc thanh tra cơ quan thuế đã xử lý ấn định tăng giá trị hàng hóa bán ra gần 20 tỷ đồng đối với các giao dịch mua, bán không phù hợp
với thực tế trên thị trường (một số trường hợp điển hình bị ấn định tăng giá trị hàng hóa bán ra như trường hợp của công ty TNHH xuất nhập khẩu Thành Đạt ấn định tăng trên 7,5 tỷ đồng, công ty TNHH xuất nhập khẩu Phúc Đạt ấn định tăng trên 7 tỷ đồng, công ty TNHH An Tuấn ấn định tăng trên 940 triệu đồng, công ty TNHH Anh Cường trên 350 triệu đồng…)
- Công tác kiểm tra:
+ Kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế: Năm 2011, Cục đã thực hiện triển khai kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế phát sinh trong tháng. Số đơn vị kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung tăng là: 19.961 triệu đồng; số đơn vị kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung giảm là : 232 triệu đồng.
+ Kiểm tra tại trụ sở NNT: Năm 20011, ban hành quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp 702 cuộc, đạt 88% so với chỉ tiêu Tổng cục Thuế giao. Số tiền thuế GTGT truy thu được là 12 tỷ 840 triệu đồng.
Qua cơng tác thanh tra, kiểm tra nhận thấy cịn một số vi phạm chủ yếu trong quá trình thu nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD. Việc tổng hợp các vi phạm này sẽ có tác động tích cực đến kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, làm cơ sở cho cán bộ thuế có thể dễ dàng phát hiện được các hành vi sai phạm của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Một số hành vi sai phạm có thể kể đến như sau:
- Những hành vi vi phạm chủ yếu, phát hiện qua công tác kiểm tra hồ sơ
khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
+ Xác định sai thuế suất thuế GTGT, khai không đủ thuế GTGT đầu ra trong kỳ tính thuế.
+ Khai thuế GTGT đầu vào của những hoá đơn đã quá hạn kê khai thuế, sử dụng hố đơn khi chưa thơng báo phát hành; sử dụng không theo số thứ tự;
khấu trừ thuế đầu vào của các hoá đơn đã hết hạn sử dụng theo quy định tại nghị định 51/2010/NĐ-CP.
+ Phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ không đúng quy định.
+ Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế và hạch tốn chi phí.
- Những hành vi vi phạm chủ yếu, phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm
tra thuế tại trụ sở NNT thuế:
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hố, dịch vụ khơng phục vụ cho hoạt động SXKD.
+ Không thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và khơng chịu thuế GTGT hoặc xác định sai hàng hố dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế dẫn đến việc phân bổ thuế đầu vào không đúng.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu đối với hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế GTGT (hàng tạm nhập tái xuất).
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hố đơn khơng ghi đầy đủ các chỉ tiêu, hoá đơn đầu vào do đơn vị bán xác định sai thuế suất, khai khấu trừ với hố đơn có dấu hiệu bất hợp pháp, khai khấu trừ thuế đối với hoá đơn giả.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đối với những hoá đơn bị thất lạc bản gốc (liên 2) nhưng khơng xuất trình được hồ sơ mất hố đơn theo quy định.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoá đơn quá thời hạn khai theo quy định hoặc kê trùng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
+ Khai khấu trừ đối với những hố đơn có giá trị trên 20 triệu đồng, nhưng khơng thanh tốn qua ngân hàng theo quy định (thanh toán bằng tiền mặt hoặc quá thời hạn ghi trên hợp đồng nhưng chưa thanh toán).
+ Xác định khơng đúng các căn cứ tính thuế GTGT như giá trị hàng hố, dịch vụ chịu thuế, giá hàng hoá bán ra chưa phù hợp với giá giao dịch trên thị trường.
+ Hàng hoá tiêu dùng nội bộ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nhưng đơn vị chưa khai thuế GTGT đầu ra.
+ Khai thiếu doanh thu đối với một số hoạt động kinh doanh đặc thù như: kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất khẩu.
+ Khai thiếu giá trị hàng hố, dịch vụ tính thuế GTGT như trường hợp thanh toán giai đoạn trong XDCB, hàng hoá dịch vụ đã giao cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền bán hàng hoặc trường hợp bán hàng nhưng khách hàng khơng lấy hố đơn; Dự án đầu tư cơ sở hạ tầng đã thu tiền góp vốn theo tiến độ nhưng chưa khai thuế GTGT đầu ra để nộp NSNN...
+ Xác định sai thuế suất thuế GTGT giữa nhóm 5% và nhóm 10%.
Bên cạnh những kết quả đạt được thì cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh còn tồn tại một số hạn
chế sau:
- Chất lượng kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế một số cuộc chưa cao, do kỹ năng kiểm tra của một số cán bộ còn hạn chế, chưa khai thác thu thập thông tin thu thập từ bên thứ 3.
- Hố đơn gửi xác minh cịn tồn lớn, cán bộ một số phòng và chi cục thuế chưa chủ động tham mưu cho lãnh đạo đơn vị ban hành văn bản đôn đốc việc trả lời xác minh đối với các phiếu gửi xác minh đã quá thời hạn quy định.
- Công tác giám sát hồ sơ thuế, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế cịn mang tính chủ quan, chưa đi sâu vào phân tích và căn cứ kết quả phân tích thơng tin DN để lập kế hoạch cho sát đúng với yêu cầu.
Những hạn chế trên vẫn còn tồn tại do những nguyên nhân chủ yếu sau:
- Lực lượng thanh tra, kiểm tra ít, chưa có nhiều kinh nghiệm và theo quy định của pháp luật hiện hành thì cơ quan thuế khơng có chức năng điều tra trong khi đó thì hoạt động kinh doanh của đối tượng nộp thuế có phạm vi rất rộng nên hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra chưa cao.
- Thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các tổ chức, cơ quan, ban ngành trong việc xác minh tính chính xác các thơng tin liên quan đến NNT.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
QUẢNG NINH