2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
2.2.3.5. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT
Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng chính và cơ bản của Luật quản lý thuế, công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế trong thời gian qua đã được nganh thuế Quảng Ninh đặc biệt quan tâm không chỉ để đáp ứng được nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của NNT trên địa bàn.
Trong những năm gần đây, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã triển khai thực hiện tốt nhiệm vụ được giao, việc quản lý đôn đốc nợ thuế ngày càng đi vào nề nếp. Số liệu về tình hình nợ thuế của NNT ngày càng chính xác; hồ sơ nợ thuế ngày càng được củng cố và hoàn thiện; số thuế nợ đọng của NNT, tình hình tài chính và khả năng thanh tốn các khoản nợ thuế của NNT được theo dõi sát sao từ đó đưa ra các biện pháp thu nợ có hiệu quả. Để thuận lợi trong quản lý Cục đã phân lọai các khoản nợ thành ba nhóm chính là nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu.
+ Nợ khó thu được phân chia theo khả năng xử lý khoản nợ tăng dần thành nợ của NNT lâm vào giải thể, phá sản; nợ của NNT bị khởi tố; nợ của NNT ngừng hoạt động SXKD; nợ của NNT bị khởi tố.
+ Nợ chờ xử lý được chia thành nợ của NNT đang chờ xử lý điều chỉnh; nợ của NNT được gia hạn khoanh nợ, giãn nợ; nợ của NNT chờ xóa, miễn giảm; nợ của NNT xử lý hồn thuế, thối trả tiền thuế.
+ Nợ có khả năng thu: nợ dưới 30 ngày; nợ từ 30 ngày đến 90 ngày; nợ quá 90 ngày.
Năm 2010, cơ quan Cục thuế đã xử lý phạt nộp chậm đối với 780 doanh nghiệp NQD nợ thuế, số tiền phạt 4,7 tỷ đồng, ban hành 42 thông báo về việc sẽ
áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, bước đầu các doanh nghiệp này đã nộp vào NSNN trên 50 tỷ đồng tiền thuế nợ kéo dài.
Bước sang năm 2011 với việc triển khai những biện pháp tích cực, cơng tác quản lý nợ đọng và cưỡng chế nợ năm 2011 ngày càng đi vào những nề nếp và đạt được những kết quả tích cực; Tổng số nợ thuế đến 30/11/2011 bằng 4,3% trên số thu NSNN năm 2011 ( chỉ tiêu nợ cục Thuế giao năm 2011 là dưới 5%), tỷ lệ nợ có khả năng thu và nợ chờ điều chỉnh có xu hướng giảm.
Những kết quả thu nói trên có được một phần nhờ bản thân các doanh nghiệp đã tự ý thức được nghĩa vụ thu nộp thuế của mình, mặt khác phải kể đến sự nỗ lực của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT nói riêng và thu thuế nói chung.
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh còn một số hạn chế:
- Số tiền nợ thuế GTGT của các DN NQD vẫn gia tăng, đặc biệt tại thời điểm năm 2010. Mặc dù đã áp dụng nhiều biện pháp đơn đốc nợ thuế có hiệu quả nhưng số tiền nợ thuế của các doanh nghiệp NQD tại thời điểm 30/11/2010 tăng so với thời điểm 31/12/2009, chủ yếu do một số nguyên nhân sau:
+ Do nền kinh tế cả nước còn bị ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, tài chính tồn cầu, nhiều doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh lâm vào tình trạng khó khăn về tài chính dẫn đến khơng có khả năng thanh tốn đúng hạn.
+ Một số doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư, khó khăn trong việc huy động vốn đầu tư; hoặc hoạt động trong lĩnh vực đầu tư phát triển các dự án về nhà ở, cơ sở hạ tầng khu đô thị, khu cơng nghiệp, có số thuế phải nộp tương đối lớn, nhưng kinh doanh kém hiệu quả nên chưa có khả năng nộp thuế đúng
hạn như: công ty Xi măng Hạ Long 28 tỷ, công ty TNHH Đông Nam: 5,6 tỷ. công ty Cp nước giải khát Mai Trang: 25,8 tỷ, công ty TNHH Anh Huy : 8,2 tỷ.
+ Một số doanh nghiệp NQD khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, có biểu hiện thường xuyên chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ thuế như: Công ty cổ phần xăng dầu chất đốt thương mại Quảng Ninh: 10,1 tỷ, Công ty TNHH Minh Hùng: 4.4 tỷ. Cơng ty TNHH Hồng Minh 1.4 tỷ...
- Công tác phối hợp cưỡng chế nợ thuế giữa ngành thuế và ngân hàng chưa thực sự tốt nên việc cưỡng chế nợ thuế rất khó khăn.
Những hạn chế trên chủ yếu xuất phát từ những nguyên nhân sau:
- Về phía cơ quan thuế: Việc phân công nhiệm vụ đôn đốc nợ thuế trong cơ quan thuế chưa phát huy được sức mạnh tổng hợp. Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế, kê khai và kế toán thuế chưa phối hợp hiệu quả với bộ phận quản lý nợ. Đội ngũ cán bộ làm cơng tác quản lý nợ cịn mỏng, chưa được bố trí đầy đủ, lại khơng được đào tạo bài bản nên dẫn đến nợ đọng gia tăng là không thể tránh khỏi.
- Về phía NNT: Do nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế của một số bộ phận DN NQD chưa cao, nhắc nhở nhiều lần nhưng vẫn cố tình nợ thuế. Mặt khác, do quy định Thông tư 61/2007/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi pham về pháp luật thuế, mức tính lãi chậm trả đối với tiền thuế nộp châm là rất thấp 0,05%/ngày (1,5%/tháng) nên các DN nợ thuế lơi dụng cơ hội chiếm dụng tiền thuế, trì hỗn việc trả nợ. Ngoài ra, do khủng hoảng kinh tế thế giới nên nền kinh tế trong nước cũng gặp nhiều khó khăn, nhiều DN NQD gặp nhiều khó khăn trong việc huy động vốn...
Hồn thuế là thuộc tính ưu việt của thuế GTGT, nó góp phần giúp cho các DN phát triển sản xuất thuận lợi hơn. Tuy nhiên, nếu cơng tác hồn thuế khơng thực hiện tốt thì dễ để một số đối tượng lợi dụng kiếm lợi nhằm mục đích riêng, nhà nước có nguy cơ bị thất thu thuế từ những đối tượng này do những khoản hoàn khống.
Việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế của NNT được thực hiện theo quy định của quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của NNT theo cơ chế “một cửa” ban hành theo quyết định số 78/2007/QĐ-BTC. Để thực hiện cơng tác hồn thuế được hiệu quả, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã tổ chức nhiều cuộc trao đổi, bàn bạc giữa các tổ và xin ý kiến chỉ đạo của lãnh đạo Cục để kịp thời tháo gỡ khó khăn, đưa ra những giải pháp tốt nhất. Cơng tác hồn thuế GTGT được tiến hành đúng theo quy định, kịp thời có tác dụng giúp doanh nghiệp được thuận lợi trong việc đầu tư phát triển sản xuất. Tuy nhiên để tránh được những tiêu cực, thất thoát tiền của ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã chỉ đạo các chi cục thuế tiến hành cơng tác kiểm tra, thẩm định hồ sơ hồn thuế trên địa bàn quản lý, tránh trường hợp hoàn thuế không đúng đối tượng, không đúng với số tiền đáng lẽ được hoàn. Sau thẩm định, gửi hồ sơ về Cục thuế (Phịng tổng hợp- nghiệp vụ- dự tốn) thẩm định lại và ra quyết định hoàn trả theo đúng thẩm quyền.
Tỉnh Quảng Ninh với đường biên giới kéo dài đã tạo điều kiện thuận lợi cho các DN kinh doanh trong lĩnh vực xuất nhập khẩu phát triển. Với hơn 6000 DN NQD trên địa bàn tỉnh, số DN xuất nhập khẩu chiếm tỉ trọng khá lớn đã đặt ra một thách thức không hề nhỏ với cán bộ thuế tại Cục thuế Quảng Ninh trong cơng tác xử lý hồn thuế GTGT. Trong năm 2011, số tiền chi cho hoàn thuế
GTGT của các DN trên địa bàn tỉnh là 347 tỷ 471 triệu đồng, trong đó chi hồn thuế GTGT của các DN NQD là 137tỷ 456 triệu đồng.
Bảng 2.7: Tình hình hồn thuế của một số doanh nghiệp NQD
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu Doanh nghiệp
Số thuế GTGT xin được hoàn
Số thuế GTGT được hoàn - Cty CP Hải An 26.941 26.941 - Cty TNHH Quân Hoa 2.819 2.811 - CtyTNHH Hoàng Tùng 5.702 5.702 - Cty CP Bình Minh 11.360 10.863 - Cty CPTM Dũng Hùng 9.651 9.474 - Cty TNHH du lịch Anh Đức 1.989 1.989 ….
[Nguồn: Báo cáo hoàn thuế từ quỹ hoàn thuế GTGT].
Qua bảng số liệu ta thấy số thuế GTGT được hoàn của một số doanh nghiệp NQD nhỏ hơn số thuế mà đơn vị xin được hồn bởi vì qua kiểm tra cơ quan thuế thấy rằng một số hóa đơn mua vào của doanh nghiệp khơng hợp lý để tính vào chi phí. Qua đó, ta cũng thấy một thực tế trong quá trình làm thủ tục xét hồn thuế có nhiều DN vướng mắc mà chủ yếu là do các hóa đơn GTGT của doanh nghiệp xin hồn khơng đủ điều kiện. Rất nhiều hố đơn bị loại khơng được hồn do không ghi đầy đủ mã số thuế của bên mua hoặc bên bán, có trường hợp khai thiếu cả hai bên. Tuy nhiên việc xác định các mã số thuế của khác hàng là rất khó và mất thời gian. Nhiều doanh nghiệp phải chịu loại bỏ các hóa đơn
khơng đủ điều kiện. Những ngun nhân trên đã làm chậm tiến độ giải quyết việc hoàn thuế cho các doanh nghiệp.
Bên cạnh đó trong cơng tác quản lý này vẫn cịn tồn tại một số hạn chế đối với các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh:
- Về phía NNT: Vẫn cịn nhiều hóa đơn của các DN bị loại không được hồn do khơng ghi đầy đủ mã số thuế của bên mua, bên bán; có trường hợp ghi thiếu cả hai. Vẫn còn hiện tượng một số DN NQD khi nộp hồ sơ không đảm bảo đầy đủ các yêu cầu theo quy định như thiếu chứng từ thanh tốn qua ngân hàng. Bên cạnh đó, lại có một số DN cịn sử dụng hóa đơn mua hàng của một đối tượng nhưng chia làm nhiều lần trong ngày để lách quy định về thanh tốn qua ngân hàng.
- Về phía chính sách thuế: quy định về việc hồn thuế GTGT cịn nhiều điểm chưa hợp lý, khiến một số DN bức xúc như quy đinh đối với các cơ sở xuất khẩu có số thuế đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ nhỏ 200 triệu đồng thì khơng được hồn thuế theo tháng, điều này làm cho vốn của các DN bị lưu lại khá lâu và gây ảnh hưởng đến quá trình kinh doanh kỳ tiếp theo của họ. Với số lượng các DN kinh doanh xuất nhập khẩu chiếm tỉ trọng khá cao trong số DN NQD trên địa bàn tỉnh, thì đây là một khó khăn khơng nhỏ địi hỏi sự quan tâm của các cấp lãnh đạo.
Nguyên nhân của những hạn chế này có thể kể đến:
- Một số chính sách, thủ tục hồn thuế GTGT cịn chưa phù hợp với điều kiện thực tế sản xuất kinh doanh của DN.
- Ý thức của một số DN NQD còn chưa tốt, lợi dung những sơ hở trong chính sách hồn thuế GTGT để lách luật, trốn thuế. Nhiều DN không chấp hành đúng quy định, điều kiện để được hồn thuế, lại đổ lỗi cho phía cơ quan thuế
chậm chễ trong công việc, cho rằng từ khi kê khai cho đến khi chính thức nhận được văn bản hoàn thuế của cơ quan thuế là cả một quãng thời gian dài.
2.2.3.7. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
Thanh tra, kiểm tra về thuế tại các doanh nghiệp là công tác không thể thiếu và là yêu cầu khách quan, cấp bách trong quá trình quản lý thu thuế đối với các DN NQD trên địa bàn. Việc thanh tra, kiểm tra về thuế đối với kinh tế ngoài quốc doanh nhằm giúp đỡ họ thực hiện tốt các luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, và kịp thời các nguồn thu vào ngân sách Nhà nước; qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp giúp cho nghành thuế xây dựng và hồn thiện quy trình quản lý thu thuế đơn giản, gọn nhẹ, dễ hiểu để đưa công tác quản lý thu thuế ngày càng chặt chẽ, hiệu quả.
Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế không những làm giảm tỷ lệ thất thu thuế, góp phần hồn thành kế hoạch được giao mà cịn chấn chỉnh kịp thời những sai phạm của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Xử lý nghiêm minh những hành vi trốn thuế, gian lận thương mại qua đó góp phần tăng tính pháp chế, chế tài của pháp luật.
Thời gian qua, công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế Quảng Ninh được thực hiện khá tồn diện trên nhiều mặt cơng tác và đã bám sát việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành từ việc thanh tra nội bộ đến thanh tra người nộp thuế.
- Công tác thanh tra:
Trong năm 2011 đã ban hành quyết định thanh tra tại 102 doanh nghiệp NQD, số tiền truy thu thuế GTGT là 11 tỷ 340 triệu đồng
Năm 2011 tại một số cuộc thanh tra cơ quan thuế đã xử lý ấn định tăng giá trị hàng hóa bán ra gần 20 tỷ đồng đối với các giao dịch mua, bán không phù hợp
với thực tế trên thị trường (một số trường hợp điển hình bị ấn định tăng giá trị hàng hóa bán ra như trường hợp của công ty TNHH xuất nhập khẩu Thành Đạt ấn định tăng trên 7,5 tỷ đồng, công ty TNHH xuất nhập khẩu Phúc Đạt ấn định tăng trên 7 tỷ đồng, công ty TNHH An Tuấn ấn định tăng trên 940 triệu đồng, công ty TNHH Anh Cường trên 350 triệu đồng…)
- Công tác kiểm tra:
+ Kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế: Năm 2011, Cục đã thực hiện triển khai kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế phát sinh trong tháng. Số đơn vị kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung tăng là: 19.961 triệu đồng; số đơn vị kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung giảm là : 232 triệu đồng.
+ Kiểm tra tại trụ sở NNT: Năm 20011, ban hành quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp 702 cuộc, đạt 88% so với chỉ tiêu Tổng cục Thuế giao. Số tiền thuế GTGT truy thu được là 12 tỷ 840 triệu đồng.
Qua cơng tác thanh tra, kiểm tra nhận thấy cịn một số vi phạm chủ yếu trong quá trình thu nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD. Việc tổng hợp các vi phạm này sẽ có tác động tích cực đến kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, làm cơ sở cho cán bộ thuế có thể dễ dàng phát hiện được các hành vi sai phạm của doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Một số hành vi sai phạm có thể kể đến như sau:
- Những hành vi vi phạm chủ yếu, phát hiện qua công tác kiểm tra hồ sơ
khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
+ Xác định sai thuế suất thuế GTGT, khai không đủ thuế GTGT đầu ra trong kỳ tính thuế.
+ Khai thuế GTGT đầu vào của những hoá đơn đã quá hạn kê khai thuế, sử dụng hố đơn khi chưa thơng báo phát hành; sử dụng không theo số thứ tự;
khấu trừ thuế đầu vào của các hoá đơn đã hết hạn sử dụng theo quy định tại nghị định 51/2010/NĐ-CP.
+ Phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ không đúng quy định.
+ Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế và hạch tốn chi phí.
- Những hành vi vi phạm chủ yếu, phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm
tra thuế tại trụ sở NNT thuế:
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hố, dịch vụ khơng phục vụ cho hoạt động SXKD.
+ Không thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và khơng chịu thuế GTGT hoặc xác định sai hàng hố dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế dẫn đến việc phân bổ thuế đầu vào không đúng.
+ Khai khấu trừ thuế GTGT đầu đối với hàng hóa dịch vụ mua vào phục