2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp
2.2.3.3. Công tác quản lý kê khai
Yêu cầu của việc kê khai nộp thuế là:
+ Các doanh nghiệp phải kê khai đúng và đầy đủ doanh thu, đúng thuế suất của từng mặt hàng và số thuế đầu vào phát sinh trong tháng.
+ Cơ quan thuế phải có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra để đảm bảo các doanh nghiệp kê khai đúng quy định.
Theo điều 13 Luật thuế GTGT, các cơ sở kinh doanh là đối tượng nộp thuế GTGT, dù có hay khơng việc phát sinh thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu ra, đều phải tự tính thuế GTGT phải nộp, lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra theo quy định tại các mẫu số từ 01 đến 06 theo thơng tư 28/2011 TT- BTC tùy theo đơn vị mình thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp nào. Các đơn vị phải có trách nhiệm kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế GTGT, phải chịu trách nhiệm về sự chính xác của tồn bộ nội dung tờ khai. Cơ quan thuế chỉ thực hiện nhiệm
vụ thu theo đúng chức năng Nhà nước quy định, hạn chế việc cán bộ thuế tiếp xúc riêng với đối tượng nộp thuế, áp dụng hình thức phạt nặng đối với các trường hợp khai man, lậu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho Ngân sách Nhà nước, giảm hiện tượng trốn thuế xuống mức thấp nhất. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Nhìn chung tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, về cơ bản thì cơng tác quản lý kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD nói riêng và đối tượng nộp thuế nói chung được thực hiện khá tốt. Cục đã duy trì việc quản lý đăng ký thuế, đơn đốc, nhắc nhở kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp không đăng ký hoặc chậm khai bổ sung đăng ký thuế. Công tác rà sốt mã số thuế ln được quan tâm và chú trọng đảm bảo kiểm soát, nắm bắt kịp thời người nộp thuế, để đưa vào diện theo dõi, quản lý thuế; thường xuyên theo dõi người nộp thuế tạm ngừng, giải thể theo quy định. Nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác tiếp nhận, giám sát, kiểm tra hồ sơ khai thuế, tổ chức thực hiện đúng quy trình khai thuế, kiểm tra, kiểm sốt việc khai thuế...Do đó hầu hết các doanh nghiệp NQD đều chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế kịp thời, sát với số phát sinh.
Năm 2010, số hồ sơ khai thuế phải nộp của các doanh nghiệp NQD đạt tỷ lệ 96%, tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn đạt 98%. Số hồ sơ khai thuế chưa nộp chủ yếu từ các doanh nghiệp mới thành lập, một số doanh nghiệp chưa tuân thủ chính sách pháp luật thuế nên việc khai thuế không theo quy định. Cục đã xử phạt 85 lượt doanh nghiệp do vi phạm chế độ nộp tờ khai thuế, trong đó phạt cảnh cáo với 16 doanh nghiệp và phạt tiền 69 doanh nghiệp.
Năm 2011, số hồ sơ khai thuế tăng 38% so với cùng kỳ. Số lượt tờ khai đã nộp của doanh nghiệp NQD đạt tỷ lệ 97,5% số hồ sơ khai thuế phải nộp; tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn trên 92%.
Trong những năm gần đây, công tác quản lý kê khai Cục thuế Quảng Ninh được đánh giá cao khi xây dựng và đưa vào triển khai nhiều cơ chế quản lý mới như: tự tính, tự khai tự nộp; khai thuế điện tử và đặc biệt phải kể tới việc áp dụng công nghệ mã vạch 2 chiều. Đây là phần mềm ứng dụng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc xử lý tính tốn lập các tờ khai thuế theo quy định của pháp luật, việc kê khai thuế của DN sẽ được nhanh chóng, chính xác tránh được những sai sót thường gặp. Sau khi kê khai xong, toàn bộ số liệu sẽ được phần mềm ứng dụng mã hóa và lưu dưới dạng mã vạch 2 chiều, sau đó in ra tờ khai nộp cho cơ quan thuế. Khi nhận được tờ khai DN gửi đến, cơ quan thuế sẽ dùng máy đọc mã vạch để quét và lưu số liệu trên tờ khai thuế vào máy tính cơ quan thuế. Ưu điểm này sẽ khắc phục hoàn toàn việc sai lệch về số liệu giữa cơ quan thuế và DN; ngồi ra cịn giúp cho cơ quan thuế kiểm tra các số liệu được nhanh chóng trong việc xác nhận số liệu cho DN khi hoàn thuế, hoặc khi DN cần tra cứu, xác nhận những thông tin, số liệu tại cơ quan thuế…
Tuy nhiên bên cạnh kết quả đạt được công tác quản lý kê khai thuế GTGT vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định:
- Do đặc thù công tác quản lý kê khai, hàng tháng các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế. Việc áp dụng kê khai bằng mã vạch hai chiều đòi hỏi NNT đồng thời phải sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo quy định của Tổng cục thuế. Tuy Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã cung cấp phần mềm miễn phí và hướng dẫn cách cài dặt, sử dụng cho các DN nhưng do trình độ cịn hạn chế nhiều DN cịn gặp khó khăn trong việc tiếp cận, sử dụng phần mềm từ đó ảnh hưởng đến cơng tác kê khai thuế.
-Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã đề cao được sự chủ động cũng như sự tự chịu trách nhiệm của NNT trong việc kê khai, tính
thuế. Tuy nhiên về phía NNT, cụ thể là các DN NQD, một số DN còn chưa nắm vững các quy định về thuế suất, cách xác định số thuế phải nộp…
Những hạn chế trên gây ảnh hưởng không nhỏ tới công việc của cán bộ thuế, gây chậm tiến độ công việc cho nên lãnh đạo Cục rất quan tâm và đang nhanh chóng tìm những biện pháp khắc phục để cán bộ thuế có thể hồn thành suất sắc nhiệm vụ được giao.
Nguyên nhân của những hạn chế này có thể đề cập đến như sau: - Về phía NNT:
+ Việc chấp hành chính sách thuế của một số DN NQD chưa nghiêm túc, hiện tượng khai man trốn thuế còn nhiều, nhận thức và trình độ kế tốn doanh nghiệp yếu kém, thực hiện chế độ kế tốn khơng đầy đủ, kinh doanh nhỏ lẻ khó kiểm tra, địa bàn kinh doanh doanh rộng làm cho cán bộ thuế khó khăn trong quản lý và theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, làm hạn chế việc hướng dẫn chinh sách thuế và giúp đỡ doanh nghiệp trong kê khai thuế.
+ Nhiều trường hợp có sự khơng khớp đúng số liệu giữa tờ khai và bảng kê hàng bán ra. Thông thường đây là lỗi khách quan song cũng khơng ít trường hợp la do chủ quan của công ty. Các công ty thường cho rằng các bộ thuế ít kiểm tra bảng kê nên thường khai có doanh thu thấp hơn so với bảng kê. Nhiều trường hợp con số tổng kết trên bảng kê cộng sai hoặc không cộng, khi cán bộ kiểm tra phải cộng dồn lại rất mất thời gian và không đúng ngun tắc.
+ Nhân viên kế tốn làm cho nhiều cơng ty khác nhau, khi lập tờ khai bằng máy tính quên thay đổi mã số thuế, tên và địa chỉ công ty.
+ Nhầm lẫn giữa các dòng làm sai lệch nội dung trong tờ khai thuế. Một số doanh nghiệp còn khai sai làm lệch liên hóa đơn, gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc kiểm tra căn cứ tính thuế.
- Về phía cơ quan thuế : cán bộ quản lý chỉ thực hiện nắm bắt trên cơ sở hồ sơ khai thuế của DN trong khi DN chưa tự giác, dẫn đến chưa sát thực với tình hình thực tế diễn biến tại doanh nghiệp.