d) Nhập do di chuyển nội bộ
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: (Chi tiết kho nhập cụng trỡnh ….)
Cú TK 152: (Chi tiết kho xuất cụng trỡnh….. hoặc kho Cụng ty)
Vớ dụ: Căn cứ Phiếu xuất kho số 05 ngày 15/1/2014 xuất kho xi măng
cho xõy dựng cụng trỡnh Đường tràn liờn hợp 2 Trung Yờn Nợ TK 152 ( Kho CT Đường tràn liờn hợp 2) : 7.320.000 Cú TK 152 (Kho Cụng ty): 7.320.000
Và lập chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 15 thỏng 01 năm 2014 Số: 11
Trớch yếu Tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Xuất kho xi măng cho xõy dựng cụng trỡnh Đường tràn liờn hợp 2 Trung Yờn 152 152 7.320.000 Cộng 7.320.000 Bảng 12: Chứng từ ghi sổ
Căn cứ cỏc chứng từ ghi sổ, kế toỏn đơn vị ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cỏi tài khoản:
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Trang số: 01 Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chỳ Số Ngày thỏng … … … 05 7/1/14 12.180.000 07 11/1/14 10.500.000 10 15/1/14 7.350.000 11 15/1/14 7.320.000 … … … 30 31/1/14 48.800.000 31 31/1/14 50.002.000 Cộng: 250.237.000 Bảng 13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.2.6.3 Kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu:
Vật liệu là một trong những yếu tố quan trọng chủ yếu cấu thành nờn giỏ trị cụng trỡnh.
Bởi vậy, kế toỏn tổng hợp xuất vật liệu trong Doanh nghiệp phải phản ỏnh kịp thời, tính toỏn phõn bổ chính xỏc giỏ thực tế vật liệu xuất dựng cho cỏc đối tượng sử dụng cũng như cỏc đối tượng tập hợp chi phí.
Thực tế ở Cụng ty, xuất phỏt từ cỏch tổ chức, đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ, đối tượng tập hợp chi phí là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Để phản ỏnh kịp thời, tính toỏn phõn bổ chính xỏc giỏ trị thực tế vật liệu xuất dựng, kế toỏn tổng hợp tiến hành trờn cơ sở cỏc chứng từ xuất kho vật liệu: phiếu xuất kho…Căn cứ vào cỏc chứng từ xuất vật liệu đó thu nhận được, kế toỏn tiến hành phõn loại chứng từ xuất vật liệu theo từng loại nhúm và từng đối tượng sử dụng, đối tượng tập hợp chi phí.
a) Xuất vật liệu phục vụ cho sản xuất.
+ Căn cứ vào số liệu xuất vật liệu phục vụ cho xõy dựng thi cụng ghi: Nợ TK 621
Cú TK 152 Ví dụ:
+ Căn cứ vào
- Phiếu xuất kho số 02 ngày 06/1/2014 xuất 30 tấn xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi cụng để phục vụ thi cụng cụng Đường tràn liờn hợp Nà Tố 2 xó Trưng Yờn. Trong đú cú 03 tấn giỏ nhập là 604.000 đồng/tấn; 27 tấn cú giỏ nhập 610.000 đồng/tấn)
(Đơn vị đó ỏp dụng theo phương phỏp nhập trước xuất trước. 03 tấn x 604.000đồng/tấn = 1.812.000đồng
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 621: 18.282.000
Cú TK 1521: 18.282.000
- Phiếu xuất kho số 05 ngày 15/1/2014 xuất xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi cụng để phục vụ thi cụng cụng Đường tràn liờn hợp Nà Tố 2 xó Trung Yờn. SL: 12 tấn; giỏ: 610.000đ/tấn
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 621: 7.320.000
Cú TK 1521: 7.320.000
- Phiếu xuất kho số 06 ngày 18/1/2014 xuất xi măng PC30 Hà Nội cho Đội thi cụng để phục vụ thi cụng cụng Đường tràn liờn hợp 2 xó Trung Yờn. SL: 40 tấn; giỏ: 610.000đ/tấn
Kế toỏn ghi:
Nợ TK 621: 24.400.000
Cú TK 1521: 24.400.000
+ Một số vật liệu luõn chuyển như: đà giỏo, coppha, khi xuất ra sử dụng ghi: Nợ TK 142 (1421)
Cú TK152
+ Căn cứ vào chi phí phõn bổ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ghi: Nợ TK 621
Cú TK 142 (1421)
b) Xuất vật liệu phục vụ cho quản lý đội
Căn cứ vào số liệu xuất vật tư phục vụ cho quản lý đội ghi: Nợ TK 627 (6272)
Cú TK 152
Căn cứ trờn cỏc chứng từ gốc (Phiếu xuất kho), bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ngày 31 thỏng 1 năm 2014
Bảng 14: Chứng từ ghi sổ
Chứng từ
Nội dung diễn giải
Định khoản Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú Số hiệu Ngày thỏng
002 06/1 Xuất Xi măng Bỉm sơn 621 1521 18.282.000 05 15/1 Xuất Xi măng Bỉm sơn 621 1521 7.320.000 06 16/1 Xuất Xi măng Bỉm sơn 621 1521 24.400.000
Tổng cộng 50.002.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 1 năm 2014 Số: 31
Trớch yếu Tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Xuất xi măng Hà Nội
thi cụng cụng trỡnh 2 621 1521 50.002.000
Cộng 50.002.000
Sau đú, cũng từ chứng từ ghi sổ kế toỏn ghi vào sổ cỏi:
SỔ CÁI
Năm 2014
Tờn Tài khoản: Nguyờn liệu, vật liệu Số hiệu Tài khoản: TK 152 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
Số dư đầu năm 1.812.000
Phỏt sinh trong năm
… … … … .. .. ..
31/1 30 31/1 Nhập XM PC30 BS 111 48.800.000
15/1 10 15/1 Nhập thộp ɸ6 112 7.000.000
11/1 07 11/1 Nhập thộp ɸ22 141 10.000.000 07/1 05 07/1 Nhập sỏi Cty XD số 3 331 11.600.000 15/1 11 15/1 Xuất kho xi măng cụng trỡnh
Đường tràn liờn hợp 2 152 7.320.000 31/1 31 31/1 Xuất XM BS thi cụng cụng trỡnh 2 621 50.002.000 … … … … … … … Cộng phỏt sinh 2.960.579.000 2.935.327.000 Số dư cuối năm 27.064.000
Bảng 16: Sổ cỏi
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc dựng để lập chứng từ ghi sổ, kế toỏn ghi theo dừi chi tiết cho TK 152 (1521; 1522; 1523; 1526; …) và tương tự chi tiết cho cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan.
Cuối thỏng, tính ra tổng số tiền của cỏc Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính r tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng Cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu trờn sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh tờn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú của cỏc tài khoản trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYấN VẬT LIỆU Ở CễNG TY CP TƯ VẤN XD & TM THỦ Đễ
3.1 Một số nhận xột về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty.3.1.1 Những ưu điểm trong cụng tỏc kờ́ toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty 3.1.1 Những ưu điểm trong cụng tỏc kờ́ toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một Doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững thỡ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp phải cú hiệu quả. Muốn đạt được điều đú thỡ cụng tỏc quản lý, cụng tỏc tổ chức sản xuất phải chặt chẽ và năng động. Để đạt được mục đích này, mỗi Doanh nghiệp cú một cỏch làm khỏc nhau. Song một trong những biện phỏp cơ bản được nhiều Doanh nghiệp quan tõm là khụng ngừng tiết kiệm chi phí, hạ giỏ thành sản phẩm.
Cụng ty Cổ phần Tư vấn XD và TM Thủ Đụ là một đơn vị trải qua mấy năm xõy dựng và phỏt triển với bao khú khăn vất vả đến nay đó từng bước trưởng thành về mọi mặt. Với tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn khụng ngừng vươn lờn cố gắng học hỏi, tiếp thu khoa học cụng nghệ nhằm nõng cao năng suất và nõng cao chất lượng thi cụng cụng trỡnh, Cụng ty đó và đang khẳng định vị trí của mỡnh trong nền kinh tế thị trường. Cụng ty đó từng bước hoà nhập vào trong nền kinh tế thị trường, đổi mới trang thiết bị dõy chuyền sản xuất, nõng cao chất lượng thi cụng cụng trỡnh, thực hiện chủ trương cải tiến cụng tỏc quản lý kinh tế. Cụng ty đó đạt được những thành tích đỏng kể trong sản xuất thi cụng, hoàn thành cỏc nhiệm vụ đề ra và khụng ngừng nõng cao đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Cụng tỏc quản lý núi chung và cụng tỏc kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng được củng cố và hồn thiện thực sự trở thành cụng cụ đắc lực trong quản lý và trong hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty. Trong suốt quỏ trỡnh hỡnh
thành và phỏt triển Cty đó hồn thành và bàn giao trờn 30 cụng trỡnh, đưa vào sử dụng phục vụ cho nền kinh tế quốc dõn.
Để đạt được kết quả đú khụng thể khụng núi đến nỗ lực chung của toàn Cụng ty. Những gúp phần khụng nhỏ vàp những kết quả mà Cụng ty đó đạt được phải kể đến những cỏn bộ Phũng tài chính - kế toỏn. Cựng với sự phỏt triển mạnh mẽ của Cụng ty, hệ thống quản lý núi chung và bộ mỏy kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng hồn thiện nõng cao nhằm đỏp ứng với yờu cầu sản xuất kinh doanh ngày một đũi hỏi cao hơn. Mặc dự chỉ cú 4 cỏn bộ nhưng bằng sự nỗ lực và tổ chức chặt chẽ cú hiệu quả của bộ mỏy kế toỏn đó đỏp ứng yờu cầu hạch toỏn kế toỏn, gúp phần tích cực trong cụng tỏc phản ỏnh, giỏm sỏt chặt chẽ, toàn diện tài sản, tiền vốn của Cụng ty, cung cấp thụng tin chính xỏc kịp thời giỳp cho Ban lónh đạo Cụng ty đề ra những giải phỏp nõng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Cựng với sự lớn mạnh của Cụng ty thỡ cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn nhập, xuất vật liệu núi riờng đó khụng ngừng được hồn thiện, đỏp ứng sản xuất kinh doanh của Cụng ty đảm bảo tính thụng nhất về phạm vi, phương phỏp hạch toỏn cỏc chỉ tiờu giữa kế toỏn và cỏc bộ phận liờn quan. Số liệu kế toỏn được phản ỏnh trung thực, chính xỏc, rừ ràng tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của vật liệu. Về cơ bản việc tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty đó phự hợp với yờu cầu tỡnh hỡnh cụ thể của Cụng ty và phự hợp với trỡnh độ của cỏn bộ kế toỏn.
Thủ tục nhập, xuất kho được thể hiện chặt chẽ, cú sự kiểm tra giỏm sỏt của cỏc bộ phận liờn quan, cú đầy đủ chứng từ hợp phỏp hợp lệ, việc luõn chuyển cỏc chứng từ cũng được thực hiện đỳng quy định. Tổ chức kế toỏn vật liệu của Cụng ty là tương đối phự hợp với đặc điểm của tổ chức sản xuất, hệ thụng tài khoản, sổ kế toỏn luụn đảm bảo tuõn thủ đỳng chế độ kế toỏn hiện hành.
Việc lựa chọn hỡnh thức kế toỏn "Chứng từ ghi sổ" rất phự hợp với đặc điểm và hoàn cảnh cụ thể của đơn vị, hỡnh thức này rất tiện lợi đơn giản trong việc ghi chộp, dễ kiểm tra đối chiếu theo dừi. Trong hạch toỏn kế toỏn chi tiết, kế toỏn vận dụng phương phỏp ghi thẻ song song phự hợp với trỡnh độ kế toỏn của Cụng ty. Cụng ty ỏp dụng phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phự hợp với sản xuất kinh doanh.
3.1.2 Những mặt tồn tại cần hoàn thiện và khắc phục trong cụng tỏc kờ́ toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty.
Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty cơ bản đó cung cấp đầy đủ thụng tin về tỡnh hỡnh quản lý, cung cấp vật liệu và thanh toỏn với nhà cung cấp ở Cụng ty tương đối đầy đủ và kịp thời, khắc phục tốt trong việc kiểm tra giỏm sỏt quỏ trỡnh biến động về vốn lưu động núi chung và vốn giữ trữ sản xuất núi riờng, giỳp Lónh đạo Cụng ty cú kế hoạch thu mua vật liệu chỉ đạo sản xuất sỏt với thực tế nhu cầu sử dụng vật liệu trong sản xuất kinh doanh.
Bờn cạnh những kết quả đạt được vẫn cũn những tồn tại đũi hỏi trong thời gian tới Cụng ty phải bổ xung để cụng tỏc kế toỏn xuất vật liệu được hoàn thiện hơn:
- Việc trang bị mỏy vi tính cũn hạn chế chỉ cú hai mỏy vi tính, mỏy vi tính thực sự chưa phỏt huy được vai trũ tất cả cỏc cụng việc kế toỏn chủ yếu được ghi chộp bằng thủ cụng.
- Để sản xuất thi cụng Cụng ty cần rất nhiều loại vật liệu với phẩm chất quy cỏch khỏc nhau, Cụng ty nờn lập Sổ danh điểm vật liệu.
- Đối với kế toỏn chi tiết đảm bảo cho cụng việc kiểm tra đối chiếu, Cụng ty cần phải lập sổ tổng hợp nhập, xuất tồn kho vật liệu.
3.2 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kếtoỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty: toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty:
1/ í kiờ́n 1: Xõy dựng hệ thống danh điểm vật liệu.
Do nguyờn vật liệu dựng cho sản xuất nú rất đa dạng và phong phỳ về chủng loại, quy cỏch, để phục vụ cho nhu cầu quản lý vật liệu trỏnh nhầm lẫn sai sút Cụng ty cần phải lập Sổ danh điểm vật tư. hơn nữa để thuận lợi cho việc sử dụng mỏy vi tính sau này, kế toỏn cần phải lập "Sổ danh điểm vật tư ". Lập sổ danh điểm vật tư là quy định cho mỗi thứ vật liệu một ký hiệu riờng (mó số) bằng hệ chữ số hoặc cú kết hợp với chữ cỏi để thay thế tờn gọi, quy cỏch, kích cỡ của chỳng.
Để lập được sổ danh điểm vật tư cần phải xõy dựng được bộ mó hoỏ vật liệu chính xỏc, đầy đủ khụng trựng lặp và dễ nhớ. Cụng ty cú thể sử dụng bộ mó hoỏ dựa vào ký hiệu tài khoản cấp 1 và dựa vào việc phõn loại vật tư hàng hoỏ theo cấp độ từng loại, nhúm, thứ tự của nguyờn vật liệu cỏch phõn loại vật liệu của Cụng ty thành:
Nguyờn vật liệu: TK 1521 Nhiờn liệu: TK 1522 Phụ tựng thay thế : TK 1523 Phế liệu thu hồi: TK 1524
Cụng ty cú thể dựa vào cỏch phõn loại này để xõy dựng bộ mó hoỏ nguyờn vật liệu trong sổ danh điểm vật tư:
Bốn chữ đầu quy định loại vật liệu. Hai chữ số tiếp theo chỉ nhúm vật liệu
Hai chữ số tiếp theo chỉ thứ tự vật liệu và cú thể cú cỏc chữ số hoặc chữ cỏi đằng sau để biểu hiện quy cỏch vật liệu.
Vớ dụ: Sổ danh điểm vật tư.
1521.01.01 Vật tư là thộp 6. .......................
Mẫu sổ danh điểm vật liệu cú thể được xõy dựng như sau:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Tư vấn XD và TM Thủ Đụ SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Nhúm Danh điểm vật tư Tờn, nhón hiệu quy cỏchvật tư Đơn vịtớnh Ghi chỳ
1521.01 Thộp Kg 1521.01.01 Thộp 6 1521.01.02 Thộp 8 1521.01.03 Thộp 12 .......... 1521.02 Xi măng Tấn 1521.02.01 Xi măng PC 30 Bỉm sơn 1521.02.02 Xi măng Bỉm sơn ........... 1521.03 Cỏt Khối 1521.03.01 Cỏt đen 1521.03.02 Cỏt vàng ........... 1521.04 Đỏ Khối 1521.04.01 đỏ 1x2 1521.04.02 đỏ 2x4 ........
Bảng 17: Sổ danh điểm vật tư
2/ í kiờ́n 2: Lập biờn bản kiểm nghiệm cỏc loại vật liệu nhập kho.
Để chất lượng, số lượng vật tư nhập kho được đảm bảo phục vụ cho cụng tỏc SXKD của Cụng ty. Vật liệu trước khi nhập kho phải được kiểm tra để xỏc định được số lượng, chất lượng, quy cỏch của vật liệu.
Cơ sở để kiểm tra là cỏc phiếu nhập kho, trong quỏ trỡnh nhập kho nếu phỏt hiện thấy vật liệu khụng đảm bảo về số lượng, chất lượng, quy cỏch. Thỡ Ban kiểm nghiệm phải lập biờn bản xỏc nhận cú đảm bảo hay khụng.
Trường hợp vật liệu nhập đó đảm bảo số lượng, chất lượng, quy cỏch thỡ cũng phải lập biờn bản kiểm nghiệm để xỏc định.
VD: Theo phiếu nhập kho số 01 ngày 03/1/2014 của Cụng ty Cổ phần Tư
vấn XD và TM Thủ Đụ. Nhập 80 tấn xi măng PC 30 BS với đơn giỏ 610.000đ/tấn. Thực tế kiểm tra: số lượng 80 tấn đỳng quy cỏch bảo đảm chất lượng.
Ban kiểm nghiệm lập biờn bản kiểm nghiệm.