Đơn vị : Cty CP Tư Vấn XD&TM TĐ
Địa chỉ : Hà nội
PHIẾU XUẤT KHO KIấM VẬN
CHUYỂN NỘI BỘ Mẫu số 03 - VT
(Liờn 1 Lưu)
Lập ngày 15/1/2014
Số: 05
Kho xuất hàng: Cty CP Tư Vấn XD&TM TĐ
Kho nhận hàng: Cụng trỡnh Đường tràn liờn hợp 2 Trung Yờn Lệnh điều động số: Thủ trưởng đơn vị
Người ỏp tải hàng: Trần Đức Kiờn Số giấy giới thiệu:
Đơn vị vận chuyển: Hợp đồng số Ngày đi : 15/1/2014 Ngày đến 15/1/2014
TT Tờn qui cỏch, hàng hoỏ, sản phẩm Đơn vị tính Số lượng hay trọng lượng số tiền Ghi chỳ
A B 1 2 3 4
1 Xi măng PC 30 Bỉm sơn Tấn 12 7.320.000
(Xuất cho CT Đường tràn liờn hợp 2)
Sản phẩm của Cụng ty chủ yếu là cỏc cụng trỡnh xõy dựng được thi cụng theo hợp đồng nờn việc mua sắm vật liệu chủ yếu dựa vào cỏc thụng số kỹ thuật của Hợp đồng, dựa vào bản thiết kế kỹ thuật mà Phũng kỹ thuật dự trữ khối lượng vật tư tiờu hao sau đú chuyển cho Phũng vật tư căn cứ vào đú Phũng vật tư lờn kế hoạch mua sắm vật tư phục vụ thi cụng. Khi cú nhu cầu về nguyờn vật liệu, của từng đội, từng cụng trỡnh, cỏc đội phải làm phiếu đề nghị lĩnh vật tư, đội Kế toỏn trưởng ký xỏc nhận.
2.2.4.2 Thủ tục xuất kho:
Căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư và căn cứ vào biờn bản bàn giao khoỏn cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh, Kế toỏn sẽ lập phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn: - Liờn 1: Lưu tại cuống
- Liờn 2: Phũng kế toỏn ghi sổ.
- Liờn 3: Giao cho người lĩnh vật tư để nhận hàng, lưu tại kho để vào thẻ kho.
Phiếu xuất kho được đưa lờn thủ trưởng đơn vị ký duyệt rồi giao cho đội sản xuất, khi nhận được phiếu xuất kho thủ kho kiểm tra tính chính xỏc và căn cứ vào đú để xuất vật tư.
VD: Ngày 18/1/2014 xuất 40 tấn (cho XD cụng trỡnh Đường tràn Liờn hợp Nà Tố 2 Trung Yờn) Căn cứ vào giấy đề nghị yờu cầu xuất kho cho thi cụng cụng trỡnh kế toỏn lập phiếu xuất kho
Đơn vị: Cụng ty CP Tư vấn XD và TM Thủ Đụ Mẫu số 01 - VT
Địa chỉ: Hà nội QĐ số 15/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO số: 06 Ngày 18 thỏng 1 năm 2014
Nợ: 621
Cú: 152 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Toàn
Địa chỉ (bộ phận): Đội thi cụng số 2
Lý do xuất kho: XD cụng trỡnh Đường tràn Liờn hợp Trung Yờn Xuất tại kho: Cụng ty
ST T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoỏ) Mó Số Đơn vị tính Sản lượng
Đơn giỏ Thành tiền
(đồng) Ghi chỳ Theo Chứn g từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng PC 30 Bỉm sơn Tấn 40 40 610.000 24.400.000 Cộng: 24.400.000
Bằng chữ: (Hai bốn triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn).
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI GIAO HÀNG THỦ KHO
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.2.5. Kờ́ toỏn chi tiờ́t vật liệu
Để quản lý, theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật liệu cụng cụ dụng cụ theo giỏ thực tế, kế toỏn Cụng ty thực hiện theo phương phỏp ghi thẻ song song. Đặc điểm của phương phỏp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toỏn nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chộp kế toỏn tại Phũng kế toỏn và trờn cơ sở đú mà giỏm sỏt tỡnh hỡnh cung cấp cũng như tỡnh hỡnh sử dụng nguyờn vật liệu của Cụng ty.
Theo phương phỏp này quy trỡnh hạch toỏn chi tiết vật tư của Cụng ty như sau:
Ở kho:
Tại Cụng ty Cổ phần Tư vấn XD và TM Thủ Đụ thủ kho sử dụng Thẻ kho để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất vật tư hàng ngày. Mỗi loại vật tư được mở mụ̣t thẻ kho theo dừi riờng Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu hợp lý hợp lệ hàng ngày thủ kho ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ dược ghi vào mụ̣t dũng và chỉ ghi chỉ tiờu sụ́ lượng và tớnh được chỉ tiờu tồn kho cuả từng loại vật tư trong ngày, và được tớnh theo cụng thức sau
Nguyờn vật liệu tồn kho cuối ngày = Nguyờn vật liệu tồn kho đầu ngày + Nguyờn vật liệu nhập kho trong ngày - Nguyờn vật liệu xuất kho
trong ngày
Ở phũng kế toỏn:
Định kỳ nhận được phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho gửi lờn, phũng kế toỏn mà cụ thể là bộ phận kế toỏn vật liệu kiểm tra tính hợp lệ, hợp phỏp, hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết. Sổ chi tiết để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập xuất tồn của từng loại vật liệu theo cả 2 chỉ tiờu: số lượng và giỏ trị.
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Tư Vấn Xõy Dựng và Thương Mại Thủ Đụ
THẺ KHO
Tờ số 01
Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư: Xi măng PC30 Bỉm sơn Đơn vị tính: Tấn
Tờn kho: Kho Cụng ty
Chi tiết cụng trỡnh XD Đường tràn liờn hợp Trung Yờn
Số TT
Chứng từ
Diễn giải Số lượng Ký xỏc
nhận
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu thỏng
01/2014 03
1 01 03/1/2014 Nhập kho xi măng 80 83
2 02 06/1/2014 Xuất kho xi măng 30 53
3 05 15/1/2014 Xuất kho xi măng 12 41
4 06 18/1/2014 Xuất kho xi măng 40 01
…………
Cộng thỏng 01/2014
80 82 01
Bảng 4: Chi tiết cụng trỡnh XD Đường tràn liờn hợp Trung Yờn
Cuối thỏng, kế toỏn vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết vật liệu để kiểm tra đối chiếu với thẻ kho để trỏnh tỡnh trạng nhầm lẫn sai sút trong quỏ trỡnh ghi sổ. Hàng quý và cuối niờn độ kế toỏn Cụng ty tiến hành kiểm kờ hàng tồn kho.
Căn cứ vào cỏc chứng từ nhập, xuất nguyờn vạt liệu như đó trỡnh bày ở trờn Kế toỏn nguyờn vật liệu sẽ ghi vào sổ chi tiết cho Xi măng PC30 Bỉm sơn (chi tiết cho cụng trỡnh XD Đường tràn liờn hợp); ...
Cụng ty Cổ phần tư vấn XD và TM Thủ Đụ
CT: XD Đường tràn liờn hợp Trung yờn
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tờ số: 01
Tờn kho: Kho Cụng ty Cổ phần tư vấn XD và TM Thủ Đụ Mó số: 1521 Đơn vị tính: Tấn C.t ừ Nội Dung Ngà y N- X
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Thành tiền (đồng) Số lượng Thành tiền (đồng) Số lượng Thành tiền (đồng) Số lượn g Thành tiền (đồng) Tồn đầu thỏng 03 1.812.000 01 Nhập XM 03/1 80 48.800.000 02 Xuất XM 06/1 03 1.812.000 27 16.470.000 05 Xuất XM 15/1 12 7.320.000 06 Xuất XM 16/1 40 24.400.000 …… Cộng PS thỏng 1 80 48.800.000 82 50.002.000 Tồn kho 31/1 01 610.000 2.2.6. Kế toỏn tổng hợp vật liệu: 2.2.6.1 Tài khoản sử dụng:
Tại Cụng ty kế toỏn vật liệu ỏp dụng kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Vật liệu xuất dựng chủ yếu để thi cụng cỏc cụng trỡnh Bởi vậy kế toỏn vật liệu phải phản ỏnh đầy đủ, kịp thời, chính xỏc vật liệu xuất dựng cho từng lần xuất, từng cụng trỡnh, từng bộ phận sử dụng cụ thể.
Việc hạch toỏn tổng hợp xuất vật liệu tại Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản: Tài khoản 1521 : Nguyờn vật liệu
Tài khoản 1522 : Nhiờn liệu
Tài khoản 1523 : Phụ tựng thay thế Tài khoản 142 : Chi phí trả trước Tài khoản 621 : Chi phí NVL trực tiếp
Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung Tài khoản 642 : Chi phí QLDN
Tài khoản ......
2.2.6.2 Kế toỏn tổng hợp nhập vật liệu
a) Đối với vật liệu mua ngoài về nhập kho
Cơ chế thị trường là cạnh tranh địa điểm vật liệu mua ngoài thường ở gần cụng trỡnh thi cụng nờn khi mua nguyờn vật liệu Cụng ty khụng cú trường hợp hoỏ đơn về mà hàng hoỏ vật liệu chưa về trong thỏng và ngược lại. Vỡ vậy, cụng tỏc ghi sổ kế toỏn đơn giản hơn do chỉ cú trường hợp hàng và hoỏ đơn cựng về trong thỏng.
* Nhập vật tư thanh toỏn ngay bằng tiền mặt
Trường hợp mua trả tiền ngay căn cứ vào phiếu chi kế toỏn ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133 Cú TK 111
Ví dụ: Như trong thỏng 1 năm 2014 căn cứ vào Hoỏ đơn ngày 03/01/2014 mua xi măng PC30 của nhà mỏy xi măng Hà Nội thanh toỏn ngay bằng tiền mặt :
Số lượng: 80 Tấn Đơn giỏ: 610.000đ/tấn Thành tiền : 48.800.000 đồng Thuế GTGT 10%: 4.880.000 đồng Tổng cộng : 53.680.000 đồng Kế toỏn ghi: Nợ TK 1521: 48.800.000 Nợ TK 133: 4.880.000 Cú TK 1111: 53.680.000
Chứng từ kế toỏn gồm cú 01 Hoỏ đơn GTGT, 01 phiếu nhập kho nờn khụng lập “Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại” mà kế toỏn căn cứ ngay vào chứng từ gốc để lập Chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 1 năm 2014 Số: 30
Trích yờ́u Số hiệu tài khoản Số tiờ̀n Ghi chỳ
Nợ Cú
Nhập xi măng PC
30 Hà Nội 152 1111 48.800.000
Cộng 48.800.000