a. Nội dung chi phí bán hàng tại cơng ty
Chi phí bán hàng tại cơng ty gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán hàng hóa bao gồm chi phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển hàng bán cho khách, chi phí tiếp khách, chi mua văn phịng phẩm…
Chi phí lương cho nhân viên bán hàng được xác định bằng tổng lương phải trả cho nhân viên phòng kinh doanh-bán hàng. Do số lượng nhân viên tại cơng ty ít nên theo quy định khơng phải nộp các khoản trích theo lương. Lương nhân viên bán hàng được trả cố định theo tháng, hiện tại cơng ty có 1 nhân viên bán hàng, 1 nhân viên kho và 1 nhân viên giao hàng hưởng lương cố định 3.800.000 đồng + phụ cấp 400.000 đồng một tháng và 1 nhân viên giao hàng lương cố định là 2.700.000 + phụ cấp 600.000 đồng một tháng. Như vậy, lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng trong 1 tháng của công ty là 11.700.000 đồng.
Chi phí tiếp khách thường được căn cứ vào nội dung trong chứng từ chi ăn uống của cơng ty để hạch tốn.
b. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
- Chứng từ: Bảng tính lương, bảng chấm cơng, hợp đồng lao động, Hóa đơn dịch vụ ăn uống.
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
+ Đối với các chứng từ lương: Cuối hàng tháng, bộ phận hành chính thực hiện tính cơng tồn bộ nhân viên lao động trong cơng ty, sau đó chuyển bảng chấm cơng qua cho kế tốn nội bộtính lương, và thực hiện trả lương. Các loại chứng từ phát sinh bao gồm bảng chấm công, bảng lương, phiếu chi lương được kế toán nội bộ ghi sổ và lưu trữ.
+ Đối với các hóa đơn dịch vụ dịch vụ: Sau mỗi lần tiếp khách, người đại diện đi tiếp sẽ mang các hóa đơn chứng từ liên quan phát sinh khi đi tiếp khách về đưa cho kế toán nội bộ. Kế tốn nội bộ căn cứ hóa đơn nhận được để thực hiện ghi sổ nghiệp vụ và lưu trữ chứng từ.
c. Tài khoản sử dụng
TK sử dụng: Để hạch tốn các chi phí bán hàng phát sinh, kế tốn cơng ty sử dụng TK 6421 – Chi phí bán hàng. Tài khoản này là tài khoản khơng có số dư, được mở chi tiết đến tài khoản cấp 3 các tài khoản sau:
- TK 64211 – Chi phí nhân viên
- TK 64217 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
- TK 64218 – Chi phí bằng tiền khác
d. Sổ kế tốn và thơng tin trình bày trên BCTC và BCQT
Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng, cuối tháng được tập hợp lại, thực hiện kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả bán hàng, trên Báo cáo kết quả bán hàng chi phí bán hàng khơng có chỉ tiêu riêng mà được gộp lại với chi phí quản lý doanh nghiệp làm một chỉ tiêu là “Chi phí quản lý doanh nghiệp” tại mục số 8 MS là 24 tại ô cột số “Kỳ này” hoặc “Năm nay”.
e. Quy trình kế tốn và thơng tin trình bày trên BCTC và BCQT Ví dụ: Ngày 15/05/2015, kế tốn nhận được hóa đơn chi tiền ăn uống tiếp khách, giá thanh toán là 9.900.000 đồng, thuế GTGT 10%, đã thanh tốn bằng tiền mặt, hóa đơn kèm theo số AA/15P-0000532 của Công ty TNHH Fuse Lounge Hà Nội.
HÌNH…. GIAO DIỆN MÀN HÌNH MUA DỊCH VỤ
Màn hình nghiệp vụ mua dịch vụ mở ra.
HÌNH….. GIAO DIỆN NHẬP MUA DỊCH VỤ
Tiến hành nhập dữ liệu nghiệp vụ như sau:
- Ô Đối tượng: Nhấn F5 -> Công ty TNHH Fuse Lounge Hà Nội
- Ơ Lý do chi: Thanh tốn tiền chi tiếp khách - Ơ Kèm theo: AA/15P-0000532 1.Phần “Hạch tốn” - Ô Mã dịch vụ: Nhấn F5 -> Chi tiếp khách - Ô TK Nợ: 64218 - Ơ TK Có: 1111
- Ơ Đối tượng HT : Cơng ty TNHH Fuse Lounge Hà Nội - Ơ Số tiền: 9.000.000
2.Phần “Thuế”
HÌNH…. PHẦN THUẾ TRONG MUA DỊCH VỤ
- Ô Thuế suất: 10% - Ô Tiền thuế: 900.000 - Ô TK thuế: 13311
- Ô Ký hiệu HĐ: AA/15P - Ơ Số HĐ: 0000532 Trích Sổ cái tài khoản 6421
Số hiệu Ngày, tháng Nợ B C H 1 546 15/05/2015 1111 9.000.000 NVK00073 31/05/2015 334 13.450.000 ZNVK00177 31/05/2015 911 22.450.000 165.580.000
- Sổ này có 1 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 1
Công ty CP TM & DV DKT Việt Nam Mẫu số: S03b-DNN
Số 49 đường Trung Kính, P Trung Hồ, Q Cầu Giấy, HN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Tháng 05 năm 2015
Tài khoản: 6421 - Chi phí bán hàng
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Trang sổ STT dịng Có A D E G 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
15/05/2015 Thanh toán tiền chi tiếp khách 31/05/2015
Hạch toán lương bộ phận quản lý, bộ phận bán hàng T5/2015
31/05/2015 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày
31/05/2015 22.450.000
Cộng số phát sinh 22.450.000
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu năm 165.580.000
- Ngày mở sổ: .............
Ngày .... tháng .... năm .....
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)