2 .1/Đặc điểm tình hình chung của cơng ty chè sơng lơ
2.2.1.2 .Nội dung phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
2.2.1.2.3 Tập hợp chi phí sản xuất chung (TK 627)
Chi phí sản xuất chung (CPSXC) là những chi phí phát sinh trong phạm vi Nhà máy, các bộ phận sản xuất của Cơng ty, liên quan đến q trình phục vụ quản lý Nhà máy. Các chi phí được tập hợp vào TK này bao gồm: Tiền lương, phụ cấp trả cho nhân viên Nhà máy, chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho Nhà máy, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền ngồi các chi phí kể trên.
a, Chi phí nhân viên Nhà máy
Tiền lương NVQLNM do kế tốn Nhà máy tính căn cứ vào bảng chấm cơng và được tính theo công thức sau:
Tiền lương được lĩnh hàng tháng = Mức lương cấp bậc x Hệ số lương 26 x Số ngày làm việc thực tế
- Các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo % quy định.
Các khoản này được tập hợp trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Biểu 03). Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương và BHXH là cơ sở để kế tốn hạch tốn vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ chi phí nhân viên quản lý phân xưởng cho sản xuất chè thành phẩm theo bút toán:
Nợ TK 627 (6271): 8.002.155 Có TK 334: 6.724.500
Có TK 338: 1.277.655
b, Tập hợp chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ ( CCDC) dùng cho quản lý Nhà máy
Chi phí vật liệu: Là những chi phí về vật liệu xuất dùng cho việc sửa chữa thường xuyên, bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà cửa…
Chi phí CCDC : được chia thành 2 loại:
SV: Phạm Hồng Hạnh Lớp: K39 – 21.06
+ Loại CCDC có giá trị nhỏ như chổi, sàng, bảo hộ lao động…thì được phân bổ 1 lần vào CPSX trong kỳ.
+ Loại CCDC có giá trị lớn, tham gia vào SXKD từ 2 kỳ trở lên được tập hợp vào bên Nợ TK 142, sau đó phân bổ dần vào đối tượng chịu chi phí trong kỳ theo phần trăm phân bổ của từng loại CCDC và ghi theo bút toán:
Nợ TK 142 : 44.370.000 Có TK 153 : 44.370.000
Căn cứ vào các nghiệp vụ có liên quan( phiếu xuất kho) để tập hợp các chi phí này cho từng đối tượng, sau đó kế tốn hạch tốn vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ chi phí CCDC cho sản xuất chè thành phẩm và được hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 6272 : 4.205.000 Có TK 152 : 4.205.000 Nợ TK 6273 : 8.810.405 Có TK 153 : 8.810.405 ( loại phân bổ 1 lần) Nợ TK 6273 : 9.311.500 Có TK 142 : 9.311.500 (Loại phân bổ dần)
Từ màn hình “Giao dịch\ L. Kế tốn các nghiệp vụ khác” số liệu sẽ được nhập vào sổ cái TK 627.
c, Chi phí khấu hao TSCĐ
Từ 01/01/2000, Cơng ty thực hiện tính và trích khấu hao TSCĐ theo quyết định 166/1999/ QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Căn cứ vào quyết định này, TSCĐ dùng cho SXKD được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, nội dung như sau:
- Công ty phảI xác định thời gian sử dụng của TSCĐ.
- Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo cơng thức: Mức trích KH trung bình Ngun giá của TSCĐ
hàng năm của TSCĐ =
Thời gian sử dụng
Nếu Cơng ty trích KH theo từng tháng thì lấy số KH phải trích cả năm chia cho 12 tháng.
Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi (do nâng cấp, đánh giá lại hoặc tháo dỡ một số bộ phận của TSCĐ), Công ty phải xác định lại mức trích KH trung bình của TSCĐ bằng cách : Lấy giá trị còn lại trên sổ sách kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại ( được xác định là chênh loch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ đi thời gian đã sử dụng ) của TSCĐ.
Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ được tính bằng hiệu số giữa Nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện của TSCĐ đó.
TSCĐ của Cơng ty được phân loại theo từng đối tượng sử dụng. Do đó việc trích khấu hao TSCĐ sẽ được tính cho từng đối tượng sử dụng để tính vào CPSX trong kỳ.
Căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu 04) kế toán hạch tốn vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế tốn các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ khấu hao TSCĐ cho sản xuất chè thành phẩm và được hạch toán theo bút tốn:
Nợ TK 627 (6274): 180.520.000 Có TK 214 : 180.520.000
Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 009 :180.520.000
Từ màn hình “Giao dịch\ L. Kế tốn các nghiệp vụ khác” số liệu sẽ được nhập vào sổ cái TK 627.
d, chi phí dịch vụ mua ngồi ở Nhà máy
Bao gồm các chi phí về tiền điện , tiền điện báo điện thoại dùng cho sản xuất, quản lý Nhà máy.
Cuối kỳ kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra đối chiếu việc sử dụng điện , cước phí các cuộc gọi của Nhà máy với các phiếu ghi số cơng tơ trên hố đơn thanh tốn của
SV: Phạm Hồng Hạnh Lớp: K39 – 21.06
sở điện và các hố đơn dịch vụ bưu điện rồi tính ra thành tiền để tính vào CPSX trong kỳ.
Theo số liệu quý III/2004 ở Công ty:
- Số KWh đIện dùng cho SX là : 371.348 KWh với số tiền là 297.078.400 đ. -Số tiền đIện thoại, đIện báo dùng cho quản lý Nhà máy là 898.212 đồng. Căn cứ vào số liệu trên kế tốn hạch tốn vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế tốn các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ tính và phân bổ các chi phí dịch vụ mua ngồI cho sản xuất chè thành phẩm và được hạch toán theo bút tốn:
Nợ TK 627 (6275) : 297.078.400 Có TK 331 : 297.078.400 Nợ TK 627 : 898.212
Có TK 111 : 898.212
Từ màn hình “Giao dịch\ L. Kế tốn các nghiệp vụ khác” số liệu sẽ được nhập vào sổ cái TK 627.
e, Chi phí bằng tiền khác
Là những chi phí phát sinh ngồi các chi phí trên. Các chi phí này đã được kế tốn tập hợp từ các hố đơn chứng từ có liên quan là 12.715.000 đ.
Số liệu này được phản ánh trên màn hình “ Giao dịch\ A.Thu, chi tiền mặt tại quỹ” và được phản ánh theo bút toán:
Nợ TK 627 (6278) : 12.715.000 Có TK 111 : 12.715.000