xuyờn, liờn tục cỏc nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của vật tư trờn cỏc tài khoản hàng tồn kho. Cỏc tài khoản này chỉ phản ỏnh trị giỏ vốn thực tế của vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.
Việc xỏc định giỏ trị vật liệu xuất dựng trờn tài khoản kế toỏn tổng hợp khụng căn cứ vào chứng từ xuất kho mà lại căn cứ vào trị giỏ thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ, mua (nhập) trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ để tớnh. Chớnh vỡ vậy, trờn tài khoản tổng hợp khụng thể hiện rừ giỏ trị xuất dựng cho từng đối tượng, từng nhu cầu xuất dựng khỏc nhau: sản xuất hay phục vụ cho cụng tỏc quản lý sản phẩm, bỏn hàng hay quản lý doanh nghiệp… Hơn nữa trờn tài khoản tổng hợp cũng khụng thể biết được số mất mỏt, hư hỏng (nếu cú) … Vỡ vậy, phương phỏp KKĐK được quy định ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp sản xuất cú quy mụ nhỏ, chỉ tiến hành một loại hoạt động hoặc ở cỏc doanh nghiệp thương mại kinh doanh cỏc mặt hàng cú giỏ trị thấp, mặt hàng nhiều.
6.2.Kế toỏn tổng hợp nhập, xuất nguyờn vật liệu theo phương phỏp KKTX: 6.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh số hiện cú và tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu, kế toỏn sử dụng Tài khoản 152- Nguyờn liệu vật liệu
TK 152 cú thể được mở theo dừi chi tiết cỏc TK cấp 2 theo từng loại nguyờn vật liệu phự hợp với nội dung kinh tế và yờu cầu quản trị doanh nghiệp.Bao gồm:
- TK 1521 - Nguyờn vật liệu chớnh - TK 1522 - Vật liệu phụ
- TK 1524 - Phụ tựng thay thế
- TK 1525 - Thiết bị xõy dựng cơ bản - TK 1527 – Phế liệu
- TK 1528 - Vật liệu khỏc
Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi trờn đường
Tài khoản này phản ỏnh trị giỏ vốn thực tế cỏc loại nguyờn vật liệu mà doanh nghiệp đó mua nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tỡnh hỡnh hàng đang đi đường đó về nhập kho.
Ngồi cỏc tài khoản trờn, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan khỏc như: TK 111, TK 112, TK 141, TK 331, TK 411, TK621, TK 627 ….
6.2.2. Phương phỏp kế toỏn nhập nguyờn vật liệu:
Nguyờn vật liệu trong doanh nghiệp được nhập kho từ rất nhiều nguồn khỏc nhau:
- Do mua ngoài
- Do nhận vốn liờn doanh - Do được quyờn tặng …
Tuỳ theo từng nguồn nhập vật tư, kế toỏn hạch toỏn như sau:
● Nhập do mua ngoài:
- Trường hợp hàng và hoỏ đơn cựng về:
Nợ TK 152 – Nguyờn liệu vật liệu
Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu thuế GTGT được khấu trừ) Cú TK liờn quan (111, 112, 141, 331…)
- Trường hợp hàng về chưa cú hoỏ đơn: Nếu vật tư đó về, hoỏ đơn chưa
về, doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng mua hàng tiến hành kiểm, lập phiếu nhập kho. Nếu đến cuối thỏng, hoỏ đơn vẫn chưa về thỡ kế toỏn căn cứ vào phiếu nhập kho ghi sổ theo giỏ tạm tớnh
Nợ TK 152 – Nguyờn liệu vật liệu Cú TK liờn quan (331, ….)
Sang thỏng sau, khi hoỏ đơn về, tiến hành điều chỉnh theo giỏ thực tế: + Nếu giỏ hoỏ đơn lớn hơn giỏ tạm tớnh
Nợ TK 152 – Nguyờn liệu vật liệu
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu thuế GTGT được khấu trừ)
Cú TK liờn quan
+ Nếu giỏ hoỏ đơn nhỏ hơn giỏ tạm tớnh Nợ TK 152 (ghi õm)
Nợ TK 133
Cú TK liờn quan (331…) (ghi õm)
- Trường hợp hàng đang đi đường: nếu trong thỏng nhận được hoỏ đơn,
kế toỏn chưa ghi sổ ngay mà lưu vào tập hồ sơ “hàng đi đường”.
Trong thỏng nếu hàng đó về nhập kho thỡ kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn và phiếu nhập kho ghi trờn sổ bỡnh thường như trường hợp hàng và hoỏ đơn cựng về.
Nếu đến cuối thỏng hàng vẫn chưa về thỡ căn cứ vào hoỏ đơn kế toỏn ghi tăng giỏ trị hàng đi đường:
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133 (Nếu thuế GTGT được khấu trừ)
Cú TK liờn quan ( 111, 112, 331,….) Sang thỏng sau, khi hàng về nhập kho kế toỏn ghi:
Nợ TK 152 – Nguyờn liệu vật liệu
Cú TK 151 – Hàng mua đang đi đường
- Trường hợp nhập khẩu vật tư, hàng hoỏ: Doanh nghiệp phải tớnh thuế
nhập khẩu theo giỏ tại cửa khẩu (giỏ CIF) và thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước Căn cứ vào phiếu nhập kho và cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn ghi:
Nợ TK 152
Cú TK 333 -Thuế và cỏc khoản phải nộp cho ngõn sỏch(3333) Căn cứ vào chứng từ phản ỏnh thuế GTGT của hàng nhập khẩu, kế toỏn ghi
Nợ TK 133-Thuế VAT được khấu trừ(Nếu thuế VAT được khấu trừ) Cú TK 333(3) - Thuế và cỏc khoản phải nộp cho ngõn sỏch