- Kế toán bán hàng:
2.2.2.3.1. Kế tốn tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí về nguyên vật liệu có liên quan trực tiếp đến đối tượng chịu chi phí, nó tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm, tạo ra đặc trưng vật lý cho sản phẩm.
Tại công ty cổ phần Xi măng-Xây dựng cơng trình Cao Bằng, chi phí ngun vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất. Do đó, việc tập hợp đúng, đủ và chính xác khoản mục chi phí này có ý nghĩa rất quan trọng trong hạch tốn chi phí sản xuất và đảm bảo tính chính xác trong việc xác định giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu trực tiếp của của các phân xưởng rất đa dạng. Một điều rất đặc biệt là chi phí về nhiên liệu trong chi phí sản xuất chiếm tỷ trọng lớn hơn rất nhiều so với chi phí nguyên liệu.
Để sản xuất xi măng PCB30, các nguyên liệu chính sử dụng để sản xuất xi măng là: Đá vôi, đất sét, quặng sắt, thạch cao, xỉ gang, đá đen, than cám, điện củi.
Một phần nhỏ các nguyên vật liệu công ty tự khai thác được như: đá vôi, đất sét, khai thác tại mỏ Nà Lủng thuộc công ty, cịn lại các ngun liệu khác đều được mua ngồi như xỉ gang mua của cơng ty khống sản và luyện kim Cao Bằng. Đá đen mua của Cty TNHH Trường Mai và một số nguyên vật liệu khác phải mua ở tỉnh khác như: Thạch cao Trung Quốc mua của Công ty vật tư Phú Thọ, Than cám Quảng Ninh mua tại công ty kinh doanh than Bắc Lạng. Các nguyên liệu có sẵn tại địa phương nói chung là giá cả hợp lý, nhưng một số nguyên vât liệu mua ở các tỉnh khác do bị cộng thêm cước phí vận
chuyển nên chi phí tương đối cao vì tỉnh Cao Bằng vận chuyển hồn tồn bằng đường bộ.
Vì vậy, sử dụng vật liệu sao cho tiết kiệm và đạt hiệu quả kinh tế là điều hết sức quan trọng. Đồng thời nguyên vật liệu cần đáp ứng kịp thời,đầy đủ, chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng.
Để sản xuất xi măng Công ty sử dụng các loại nguyên vật liệu sau đây: - Nguyên vật liệu chính: Sử dụng tài khoản 1521
TK 15211-đá vôi TK 15212-Đất sét TK 15213-Quặng sắt TK 15214-Tấm lót, bi đạn TK 15215-Vật liệu hóa ngiệm
- Nguyên vât liệu phụ sử dụng tài khoản 1522 TK 15221-Thạch cao
TK 15222-Xỉ gang TK 15223-Đá xanh đen TK 15224-Vỏ bao
- Nhiên liệu sử dụng tài khoản 1523 TK 15131-Than cám
TK 15232-Điện TK 15233-Củi
TK 15235-Xăng
Các nhiên nguyên vật liệu này được tập hợp vào tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nguyên vật liệu đưa vào sản xuất có thể được xuất tại kho (đối với nguyên vât liệu nhập qua kho) hoặc được mua ngoài trực tiếp đưa ngay vào sản xuất.
* Phương pháp kế tốn
Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
+ Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT) + Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
+Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT) + Hóa đơn GTGT
+ Thẻ kho
+ Sổ chi tiết vật tư
+ Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu + Sổ cái
* Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu tự khai thác ở các phân xưởng khi có sản phẩm hồn thành sẽ lập phiếu báo sản phẩm hồn thành. Sau khi được phịng kỹ thuật công nghệ thông qua sẽ nhập kho.
- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài (tất cả nguyên vật liệu mua về đều phải tiến hành kiểm nghiệm và nhập kho)
Phịng kế hoạch thực hiện việc cung ứng nguyên vật liệu về nhập kho trên cơ sở kế hoạch và nhu cầu thực tế. Khi nguyên vật liệu về tới kho cơng ty: Ban nghiệm thu NVL của cơng ty gồm có: Đại diện phịng kế hoạch vật tư, phân xưởng sản xuất, phịng kỹ thuật-cơng nghệ, thủ kho tiến hành nghiệm thu số lượng, chủng loại NVL. Căn cứ vào kết quả nghiệm thu Ban nghiệm thu lập biên bản nghiệm thu. Nếu kết quả đạt thì u cầu khách hàng xuất hóa đơn và cung cấp một số chứng từ có liên quan.
Trị giá nguyên vật liệu nhập kho được tính như sau:
Giá thực tế của NVL nhập kho =
Giá mua ghi trên hoá đơn +
Chi phí vận chuyển (nếu có) -
Các khoản giảm giá
* Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.
Việc xuất kho nguyên vật liệu của cơng ty phục vụ cho q trình sản xuất sản phẩm dựa vào yêu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Các phân xưởng thành lập danh mục các loại NVL cần thiết cho sản xuất và lập chi tiết về số lượng, chất lượng và chủng loại.
Biếu số 1
Bảng định mức của một số nguyên vật liệu chính để sản xuất ra một tấn xi măng như sau:
STT Tên nguyên liệu ĐVT Định mức Đơn giá Chi phí SX cho 1 tấn SP
12 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Đá vơi Đất sét Quặng sắt Cát phù sa Thạch cao Bao giấy Bi đạn Tấm lót Đá đen Xỉ gang Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Kg Kg Tấn Tấn 1,01 0,23 0,0116 0,06 0,042 20,3 0,428 0,188 0,08 0,08 42.000 20.000 540.000 120.000 1.090.000 2.863,63 29.000 30.000 80.000 60.000 42.420 4.600 6.264 7.200 45.818 58.132 12.412 5.640 6.400 4.800
Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu và nhu cầu sản xuất thực tế từ các phân xưởng sản xuất do phịng kỹ thuật cơng nghệ cung cấp và đơn xin lĩnh vật tư của các bộ phận sản xuất trình lên, phịng kế hoạch sẽ viết giấy đề nghị xuất vật tư trình Giám đốc.
Biểu số 2
Cơng ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng Phân xưởng sản xuất
Số 12/ĐN