- Tổng số tiền (bằng chữ): Bảy trăm mười một triệu ba trăm bảy chín nghìn khơng trăm mười tám đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2010 Ghi Nợ TK 621 Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 152 5.466.234.062 111 157.783.010 Cộng phát sinh Nợ 5.624.017.072 Cộng phát sinh Có 5.624.017.072 Số dư Nợ cuối tháng 0 Số dư Có cuối tháng 0
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010
2.2.2.3.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
Trong quá trình sản xuất sản phẩm, ngồi các yếu tố chi phí về vật chất, cịn có yếu tố sức lao động của con người kết hợp vào. Chi phí nhân cơng trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ. Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: Tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, Bảo hiểm thất nghiệp theo số tiền lương của công nhân sản xuất.
* Một số văn bản pháp luật công ty áp dụng.
Tại công ty cổ phần xi măng- Xây dựng cơng trình Cao Bằng căn cứ Nghị định số 206/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong các công ty nhà nước. Nghị định số 207/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của chính phủ quy định chế độ tiền lương, tiền thưởng và chế độ trách nhiệm đối với các thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty nhà nước. Căn cứ thông tư số 07/2005/TT-BTBXH ngày 05/01/2005 của Bộ Lao động thương binh và xã hội hướng dẫn thực hiện nghị định số 206/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong các Công ty Nhà nước và thông tư số 08/2005/TT-BLĐTBXH ngày 05/01/2005 của Bộ Lao động thương binh xã hội hướng dẫn nghị định số 207/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của chính phủ quy định chế độ tiền lương, tiền thưởng và chế độ trách nhiệm đối với các thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc công ty Nhà nước. Thông tư số 29/2007/TT-BTBLĐXH ngày 05/12/2007 của Bộ lao động thương binh xã hội hướng dẫn thực hiện mức lương tối thiểu chung, mức lương tối thiểu vùng đối với công ty nhà nước, công ty TNHH một thành viên do nhà nước sở hữu vốn 100% vốn điều lệ.
Hàng năm, căn cứ kế hoạch sản xuất xi măng PCB30 của cơng ty trong năm đó, Cơng ty xây dựng mức lương lao động, đơn giá tiền lương và tổng quỹ lương năm kế hoạch và quy chế trả lương cụ thể chi tiết cho từng khâu trong dây truyền sản xuất và
căn cứ theo cơng văn số 4320/LĐTB-XH-TL ngày 29/12/1998 của Bộ lao động thương binh và xã hội về việc xây dựng quy chế trả lương trong doanh nghiệp nhà nước.
Cụ thể kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp của công ty.
Công ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng trả lương cho công nhân theo khối lượng sản phẩm thực tế hoàn thành và lương theo thời gian.
Đối với lương theo sản phẩm thì cơng ty đã xác định các định mức lương khoán cho từng khâu sản xuất tùy theo mức độ phức tạp của khâu đó. Vì vậy giúp cho cơng ty quản lý và phân phối quỹ lương có hiệu quả. Sử dụng định mức lương khốn cơng bằng một phần nào kích thích cơng nhân hăng say trong cơng việc từ đó đạt năng suất cao hơn.
Chi phí cơng nhân trực tiếp bao gồm: tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương của người lao động trực tiếp.
* Tiền lương phải trả cho người lao động bao gồm: lương chính, lương phụ và lương khác.
- Lương chính: đối với các khoản tiền lương thì cơng ty thực hiện lương khoán theo sản phẩm. Điều này khơng những khuyến khích ngườu lao động mà cịn phản ánh đúng giá trị công sức mà người lao động bỏ ra. Văn phịng cơng ty lập sổ theo dõi lương của từng cán bộ công nhân viên và của từng tổ sản xuất dựa trên bảng chấm công, sổ theo dõi lao động, bảng kê sản phẩm hoàn thành và bảng đơn giá lương khốn để tính ra tiền lương thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Cuối tháng, kế tốn lập “ Bảng tổng hợp lương” của các xí nghiệp rồi gửi lên phịng tài vụ.
Lương khốn Sản phẩm hoàn thành Đơn giá tiền lương sản phẩm sản phẩm
Đối với khâu nghiền đá vôi, đơn giá tiền lương cho 1 tấn đá vôi nghiền xong là 0,3 triệu/tấn. Trong tháng căn cứ vào “bảng tổng hợp sản lượng hồn thành” thì sản lượng hồn thành của khâu này là 157.783.626 tấn. Khi đó chi phí lương khốn cho khâu nghiền đá vôi là:
0,3 X 157.783.626 = 47.335.087,8 triệu
Như vậy căn cứ vào đơn giá lương từng khâu và sản lượng hồn thành thực tế khâu đó, kế tốn lương tính ra tiền lương khốn. Tiền lương phải trả cho công nhân xưởng nghiền đá vôi tháng 12 là 47.335.087,8 triệu.
- Khoản phụ cấp: ở cơng ty thì các khoản phụ cấp là khác nhau giữa khối hành chính và sản xuất. Ví dụ khối hành chính thì phụ cấp bao gồm: phụ cấp trách nhiệm, vụ cấp ca đêm…cịn trong sản xuất thì phụ cấp chỉ bao gồm phụ cấp chức vụ tổ chức. Căn cứ vào mức phụ cấp của từng xí nghiệp do văn phịng theo dõi tính tốn và gửi lên phịng tài vụ, kế tốn tiến hành phân bổ cho sản phẩm theo tiêu thức lương khoán sản phẩm.
- Khoản khác: các khoản khác là khoản chi phí phải trả cho cơng nhân ngoài hai khoản lương và phụ cấp như: tiền thưởng năng suất, trợ cấp khó khăn… Căn cứ vào báo cáo tập hợp chi phí các khoản khác của từng xí nghiệp hoặc quyết định của ban lãnh đạo cơng ty. Kế tốn sẽ tập hợp những khoản này theo từng phân xưởng.
* Các khoản trích theo lương.Theo chế độ hiện hành, ngồi chi phí về tiền lương cơng ty cịn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí cơng đồn (KPCĐ) và bảo hiểm thất ngiệp (BHTN). Với tỷ lệ như sau:
+ BHXH: trích 16% tổng tiền lương cơ bản của cơng nhân sản xuất. + BHYT: trích 3% tổng tiền lương cơ bản của cơng nhân sản xuất. + KPCĐ: trích 2% tổng tiền lương thực tế của cơng nhân sản xuất.
+ BHTN: trích 1% tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất.
Tiền lương cơ bản được văn phịng tính cho từng tổ cơng nhân, từng người căn cứ vào mức lương tối thiểu do nhà nước quy định và hệ số lương cấp bậc của cơng nhân trong xí nghiệp. Cuối tháng lập “Báo cáo tăng giảm BHXH” gửi lên phịng tài vụ. Từ đó kế tốn tính tốn các khoản trích lập theo lương.
Ví dụ: Tháng 12/2010 lương cơ bản của công nhân trực tiếp sản xuất là: 353.779.690 đồng. Trong khi đó lương khốn theo sản phẩm của cơng nhân trực tiếp là: 295.404.089 đồng.
Kế toán sẽ trích lập các khoản theo lương như sau:
- BHXH = 353.779.690 x 16% = 56.604.750
- BHYT = 353.779.690 x 3% = 10.613.390
- BHTN = 353.779.690 x 1% = 3.537.798
- KPCĐ = 295.404.089 x 2% = 5.908.089 Kế toán sẽ định khoản như sau: Kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 622: 295.404.089 Có TK 334: 295.404.089 Nợ TK 622: 76.664.027 Có TK 338: 76.664.027 ( Chi tiết Có TK 3382: 5.908.089 Có TK 3383:56.604.750 Có TK 3384: 10.613.390 Có TK 3389: 3.537.798 )
Biểu số 7
Công ty cổ phần xi măng-XDCT Cao Bằng Km6, xã Duyệt Trung, TX Cao Bằng
TRÍCH BẢNG BÁO CÁO TĂNG GIẢM BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2010
Đối tượng sử dụng
Lương cơ bản BHXH BHYT BHTN Cộng