- Thành phẩm II Nhân viên
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2010 S T T Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (năm) Nguyên giá Mức KH TK 627 TK 642 1 Máy móc thiết bị 3 11.311.018.605 314.194.961 314.194.961 2 Phương tiện vận tải 6 921.357.864 12.796.637 12.796.637 3 Thiết bị quản lý 5 1.169.470.200 19.491.170 19.491.170 Cộng 13.401.846.669 346.482.768 326.991.598 19.491.170
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
Số liệu từ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ sẽ được ghi vào sổ cái TK 627.
Ví dụ: Từ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của tháng 12/210, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6274: 326.991.598 Có TK 214: 326.991.598
* Hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi:
Bao gồm các chi phí lao vụ, dịch vụ mua ngoài để phục vụ cho hoạt động chung ở phân xưởng như chi phí về tiền điện, điện thoại, tiền nước, tiền bốc vác...
Từ các hóa đơn tiền điện, nước,điện thoại, các phiếu chi, giấy báo Nợ…kế toán vào các nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,10. Từ các chứng từ này làm cơ sở vào Bảng kê số 4 , từ Bảng kê số 4 vào Nhật ký chứng từ số 7.
Biểu số 10
Công ty cổ phần xi măng-XDCT Cao Bằng Địa chỉ: Km6,xã Duyệt Trung, TX Cao Bằng
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGỒI
Tháng 12 năm 2010
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày 12 40 02/12 22/12 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả tiền điện tháng 11/2010 Vay ngắn hạn ngân hàng để trả tiền nước tháng 11/2010 40.542.700 20.455.768 Cộng 60.998.468
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng
Từ bảng tổng hợp chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 12/2010 kế tốn hạch toán như sau:
Nợ TK 6277: 60.998.468 Có TK 311: 60.998.468
* Kế tốn các khoản chi phí khác bằng tiền: Ngồi các khoản chi phí trên, chi phí sản xuất chung cịn bao gồm các khoản chi phí khác bằng tiền.
Các khoản chi phí này bao gồm: Các khoản chi phí cho cơng tác quản lý tại phân xưởng như : chi phí văn phịng phẩm, chi phí hội họp, lễ tết, chi phi sửa chữa thường xuyên ở các phân xưởng, thuế, lệ phí..
- Các chứng từ liên quan: Phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có...
Căn cứ vào các phiếu chi kế toán tập hợp vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí khác bằng tiền và được phản ánh vào nhật ký chứng từ số 7.
Biểu số 11
Công ty cổ phần xi măng-XDCT Cao Bằng Địa chỉ: Km6,xã Duyệt Trung, TX Cao Bằng
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN
Tháng 12 năm 2010
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngày 22 34 37 45 05/12 10/12 16/12 27/12
Chi tiền mặt cho anh Hùng thay dây curoa Chi tiền mặt mua phụ tùng xe chở vật liệu Chi tiền mặt để sửa chữa thường xuyên Chi tiếp khách ở phân xưởng
2.535.000 3.350.000
14.867.000 7.564.000
Cộng 28.316.000
Người lập biểu Kế tốn trưởng
Ví dụ: Từ bảng tổng hợp phí khác bằng tiền tháng 12/2010 kế tốn định khoản như sau:
Biểu số 12
Đơn vị: Công ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng Mẫu số S05-DN Địa chỉ: Km6-xã Duyệt Trung-TX Cao Bằng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627-CP SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12 năm 2010 Ghi Nợ TK 627 Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 152 1.132.930.000 153 26.850.000 214 326.991.598 334 129.411.409 338 37.720.680 111 28.316.000 311 60.998.468 Cộng phát sinh Nợ 1.743.218.155 Cộng phát sinh Có 1.743.218.155 Số dư Nợ cuối tháng 0 Số dư Có cuối tháng 0
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.2.3.4. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp
Để tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng, công ty sử dụng TK 154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Cơng ty khơng đánh giá sản phẩm dở dang nên chi phí sản xuất là tổng chi phí phát sinh trong tháng.
Cuối tháng,trước khi tính giá thành cho tồn bộ sản phẩm của cơng ty kế toán căn cứ vào các số liệu đã tập hợp được trên các TK 621, TK 622, TK 627 thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 154.
Nợ TK 154: 7.739.303.721
Có TK 621: 5.624.017.072 Có TK 622: 372.068.494
Có TK 627: 1.743.218.155
Để thuận tiện cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm thì cơng ty đã sử dụng “Bảng tính giá thành sản phẩm”. Ngồi việc thực hiện chi phí sản xuất để tính giá, kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp trên bảng kê số 4 và nhật ký chứng từ số 7 để phục vụ cho việc ghi sổ cái, lập báo cáo tài chính và kiểm sốt chi phí sản xuất theo yếu tố.
Biểu số 13
Đơn vị: Công ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: Km6-xã Duyệt Trung-TX Cao Bằng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính SỔ CÁI TK 154
Tháng 12 năm 2010 Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Nợ TK 154 Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 621 5.624.017.072 622 372.068.494 627 1.743.218.155 Cộng phát sinh Nợ 7.739.303.721 Cộng phát sinh Có 7.739.303.721 Số dư Nợ cuối tháng 0 Số dư Có cuối tháng 0
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3. Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang.
Sản phẩm xi măng PCB 30 của công ty CPXM – XDCT Cao Bằng hiện nay rất có uy tín trên thị trường Cao Bằng nên hầu hết sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến đó cho nên khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.
Cịn các chi phí nằm trong chi phí chung như: tiền điện, vật liệu, khấu hao TSCĐ... chiếm tỷ lệ nhỏ trong giá thành sản phẩm nên cũng không đánh giá.
Do vậy tồn bộ chi phí tập hợp được trong kỳ chính là tổng giá thành của sản phẩm. Vì vậy coi như khơng có sản phẩm làm dở, khơng đánh giá, khơng xác định.
Hàng ngày, khi có sản phẩm hồn thành nhập kho, kế tốn sẽ lập phiếu nhập kho thành phẩm. Đồng thời, cuối tháng sẽ lập báo cáo nhập thành phẩm:
2.2.4. Kế tốn tính giá thành ở cơng ty