- Thành phẩm II Nhân viên
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622-CP NCTT
Tháng 12 năm 2010 Ghi Nợ TK 622 Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 12 334 295.404.467 338 76.664.027 Cộng phát sinh Nợ 372.068.494 Cộng phát sinh Có 372.068.494 Số dư Nợ cuối tháng 0 Số dư Có cuối tháng 0
Cao Bằng, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.3.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung.
* Nội dung khoản mục chi phí sản xuất chung của cơng ty:
Chi phí sản xuất chung của cơng ty là các chi phí có liên quan đến việc phục vụ sản xuất, quản lý sản xuất trong phân xưởng, các tổ, đội sản xuất.
Chi phí sản xuất chung của cơng ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng bao gồm các khoản mục sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí nguyên vật liệu
- Chi phí cơng cụ,dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngồi
- Chi phí bằng tiền khác * Tài khoản kế toán sử dụng:
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế tốn sử dụng TK 627- Chi phí sản xuất
chung. Tài khoản này được mở chi tiết như sau: - TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng - TK 6272- Chi phí nguyên vật liệu
- TK 6273- Chi phí cơng cụ, dụng cụ - TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6278- Chi phí bằng tiền khác
*Kế tốn từng khoản mục chi phí sản xuất chung tại cơng ty:
(1). Chi phí nhân viên phân xưởng: bao gồm chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, bộ phận kỹ thuật, bộ phận vật tư.
+ Tiền lương cơ bản: được xác định tương tự như chi phí nhân viên trực tiếp.
+ Tiền lương thực tế của nhân viên phân xưởng là số tiền lương hưởng theo doanh thu. Có nghĩa là mức lương của nhân viên phân xưởng tỷ lệ thuận với doanh số bán hàng của công ty.
Quy trình ghi sổ chi phí nhân viên phân xưởng:
Cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ lương và BHXH để lên bảng tổng hợp chi phí sản xuất, căn cứ vào bảng tổng hợp cho chi phí sản xuất kế tốn vào Sổ cái TK 627.
Ví dụ: Từ bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương, tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6271: 129.411.409 Có TK 334: 129.411.409 Nợ TK 6271: 37.720.680 Có TK 338: 37.720.680 ( chi tiết Có TK 3382: 2.588.228 Có TK 3383: 28.105.913 Có TK 3384: 5.259.920 Có TK 3389: 1.756.619 ) (2) Hạch tốn chi phí ngun vật liệu.
Chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất chung bao gồm: các loại vật liệu phụ như dầu, mỡ, các loại phụ gia khống...
Cuối tháng để tập hợp khoản chi phí ngun vật liệu kế tốn căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất, sau đó kế tốn ghi vào Sổ cái TK 627.
Ví dụ: Từ bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu,công cụ, dụng cụ tháng 12/2010 ta thấy chi phí nguyên vật liệu được hạch tốn vào chi phí sản xuất chung là: 1.159.780.000. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6272: 1.132.930.000 Có TK 152: 1.132.930.000
(3) Hạch tốn chi phí cơng cụ,dụng cụ sản xuất. - Chi phí cơng cụ, dụng cụ bao gồm:
+ Phụ tùng thay thế: bi đạn, tấm lót, vịng bi, băng tải…
+ Các loại công cụ dụng cụ như bảo hộ lao động, công cụ cầm tay các loại… Quy trình ghi sổ chi phí ngun vật liệu:
Cuối tháng để tập hợp khoản chi phí nguyên vật liệu kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất, sau đó kế tốn ghi vào Sổ cái TK 627.
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu,công cụ, dụng cụ tháng 12/2010 kế tốn hạch tốn chi phí cơng cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung như sau:
Nợ TK 6273: 26.850.000 Có TK 153: 26.850.000 (4) Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí khấu hao của tất cả các TSCĐ thuộc các phân xưởng sản xuất quản lý và sử dụng. Công ty khấu hao TSCĐ theo quyết định
206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của BTC. Hàng tháng, kế tốn TSCĐ thực hiện cơng việc trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Mức trích khấu hao được xác định như sau:
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ
=
Nguyên giá của TSCĐ Số năm sử dụng
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ
=
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ
12
Trong tháng nếu có phát sinh các nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ, kế tốn xác định mức trích khấu hao TSCĐ trong tháng như sau:
Số khấu hao phải trích trong tháng = Số khấu hao đã trích tháng trước + Số khấu hao tăng trong tháng - Số khấu hao giảm trong tháng
Sau đó kế tốn TSCĐ xác định số khấu hao phải trích trong tháng của từng loại TSCĐ. Cuối tháng căn cứ vào số liệu đã tính tốn, kế tốn tiến hành lập bảng phân bổ số khấu hao TSCĐ.
Biểu số 9
Đơn vị: Công ty CP xi măng-XDCT Cao Bằng Mẫu số S05-DN
Địa chỉ: Km6-xã Duyệt Trung-TX Cao Bằng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)