Hình 2 .2 Sơ đồ bộ máy kế tốn Cơng ty
Hình 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung:
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn
cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng
cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được
dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
2.2.3. Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng
Các tài khoản sử dụng : - TK 156: Hàng hoá
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
+ TK 3331: Ghuế GTGT phải nộp - TK 521: Giảm giá hàng bán
+ TK 5211: Chiết khấu thương mại + TK5212: Hàng bán bị trả lại + TK 5213: Giảm giá hàng bán -TK 111: tiền mặt
-TK 112: tiền gửi ngân hàng -TK 131: phải thu KH
Hệ thống chứng từ sử dụng : Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu xuất kho
Phiếu nhập kho Phiếu thu
Các sổ và báo cáo đưa ra
Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Sổ chi tiết các tài khoản
Báo cáo hàng bán Báo cáo công nợ KH
Báo cáo doanh thu bán hàng Bảng kê bán hàng
2.2.4. Quy trình luân chuyển chứng từ
Đối với chứng từ phiếu thu – chi tiền mặt:
+ Nghiệp vụ thu tiền: về bán hàng, tạm ứng, thanh lý, bán TSCĐ sử dụng chứng từ: Biên lai thu tiền, phiếu thu.
+ Nghiệp vụ chi tiền: về mua hàng, tạm ứng, trả lương, trả nợ sử dụng chứng từ: Phiếu chi.