1.4.4.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung :
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
- Tiền lãi: lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, trả góp. - Lãi do bán chuyển nhượng cơng cụ tài chính, đầu tư liên doanh vào cơ sở
kinh doanh đồng kiểm soát,.... - Cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, thu nhập khác liên quan tới hoạt động tài chính.
SV: Lương Thị Giang Lớp: CQ47/21.06 TK 157 TK 157 TK 911 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của HH tồn kho đầu kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của HH tồn kho K/c trị giá vốn HH đã gửi đi chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu
kỳ k/ trị gi ốn của t ành phẩm đã gửi bán chư xác định là tiêu thụ đầu kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá vốn HH đã gửi bán nhưng chưa xđ là tiêu thụ Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh TK 611 Trị giá HH bán trong kỳ TK 156, 151 TK 632 TK156,151
Chứng từ sử dụng :
Giấy báo có, sổ phụ của ngân hàng…
Thông báo khoản chiết khấu được hưởng trong kỳ…
Các chứng từ liên quan khác đến các khoản vốn góp liên doanh….
Tài khoản sử dụng
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 221, TK 222, TK223, TK 3331, TK 911,….
Trình tự kế tốn :
Sơ đồ 1.5. Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
K/c Lãi chênh lệch tỉ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ
TK221, 222,
223
Lãi do bán ngoại tệ, lãi cổ phiếu, trái phiếu, lãi do bán lại các khoản đầu
tư
Được hưởng chiết khấu thanh toán
Lãi cho vay phải thu
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước trả góp TK911 TK413 TK 331 TK138 TK3387 TK515
TK3331 Thu lãi tiền gửi, lãi tiền choTK111,112 vay, lãi cổ phiếu, trái phiếu
Cuối kỳ
kết chuyến doanh thu hoạt động tài chính
1.4.4.2. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Nội dung :
Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan tới các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Chi phí liên quan tới hoạt động đầu tư cơng cụ tài chính. - Chi phí liên quan tới hoạt động cho vay vốn.
- Chi phí liên quan tới mua bán ngoại tệ.
- Chi phí lãi vay vốn kinh doanh khơng được vốn hóa, khoản chiết khấu thanh tốn khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, ....
Chứng từ sử dụng :
Giấy báo nợ, sổ phụ của ngân hàng
Hợp đồng góp vốn liên doanh, liên kết….
Tài khoản kế toán sử dụng :
TK 635 – Chi phí tài chính
Và các tài khoản liên quan khác như TK 111, TK 112, TK 131, TK 335, TK 911,….
Trình tự kế tốn Chi phí tài chính
Sơ đồ 1.6. Trình tự kế tốn chi phí tài chính
1.4.5 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng
Nội dung :
Chi phí bán hàng: là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hố và cung cấp dịch vụ.
Chi phí bán hàng gồm các yếu tố sau:
- Chi phí nhân viên: Là các khoản tiền lương phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển hàng hóa và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trên tiền lương theo quy định.
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm,trả góp
Khoản chiết khấu thanh tốn cho người mua
Khoản lỗ do đầu tư vào công ty con, cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh TK 221, 222, 223
TK 413
TK131
K/c lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ cuối kì vào CPTC
Lãi đi vay phải trả
TK 335 TK129,229
Lập dư phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn
TK911
TK 635
TK111,112, 335,..
Cuối kỳ
kết chuyến chi phí hoạt động tài chính
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng đo lường tính tốn, làm việc trong khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Là chi phí khấu hao của tài sản dùng trong khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như: nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển…
- Chi phí bảo hành sản phẩm: Chi phí bỏ ra để sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hóa trong thời gian bảo hành.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phục vụ cho khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ như: chi phí thuê tài sản, thuê kho bến bãi, tiền hoa hồng đại lý,…
- Chi phí bằng tiền khác: Là chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu hàng hóa, chi phí quảng cáo tiếp thị…
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ cần được phân loại và tập hợp theo các yếu tố trên. Cuối kỳ chi phí bán hàng cần được phân bổ cho từng loại sản phẩm hàng hóa tiêu thụ và kết chuyển tồn bộ để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ sử dụng :
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Các hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt.
Tài khoản sử dụng :
TK641: Chi phí bán hàng
TK 641 có các tài khoản cấp 2 sau:
TK 6411: CP nhân viên TK 6415: CP bảo hành
TK 6412: CP vật liệu bao bì TK 6417: CP dịch vụ mua ngoài TK 6413: CP đồ dùng dụng cụ TK 6418: CP bằng tiền khác TK 6414: CP khấu hao TSCĐ
Và các tài khoản liên quan khác.
Trình tự kế tốn chi phí bán hàng
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các chi phí bán hàng kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan khác như: Phiếu thu, phiếu chi….cập nhật vào các phân hệ kế tốn có liên quan trên máy tính, hoặc ghi sổ kế tốn có liên quan.
Sơ đồ 1.7. Trình tự kế tốn chi phí bán hàng
TK641
TK334, 338
Chi phí nhân viên TK152(611) CP vật liệu TK153(611),142,242 CP CCDC TK214 CP khấu hao TSCĐ TK 331,111,112
Cp dv mua ngồi, chi phí khác bằng tiền
TK133
TK111,112,335 Khoản giảm chi
phí bán hàng TK 352 K/c chi phí bán hàng để xđ kq Dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm TK 911 Thuế GTGT
1.4.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung :
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt dộng quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung tồn doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản mục khác nhau nên cuối kỳ hạch toán cần phải tập hợp tính tốn phân bổ và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh tương tự như chi phí bán hàng.
Theo quy định của chế độ hiện hành, chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành các yếu tố chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý. - Chi phí vật liệu quản lý. - Chi phí đồ dùng văn phịng. - Chi phí khấu hao TSCĐ. - Thuế, phí và lệ phí. - Chi phí dự phịng.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi. - Chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi.
Bảng phân bổ vật liệu.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Tài khoản sử dụng :
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 có những tài khoản cấp 2 sau:
TK 6421: chi phí nhân viên
TK 6422: chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: thuế phí và lệ phí
TK 6426: chi phí dự phịng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6428: chi phí bằng tiền khác Và các tài khoản liên quan khác.
Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 1.8. Trình tự kế tốn chi phí QLDN
TK 642 TK 111,
138..
Các khoản ghi giảm
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 333, 111, 112 TK 139, 351,
352
Chi phí nhân viên QL Chi phí vật liệu, dụng cụ Thuế, phí, lệ phí TK 214 TK 152, 153 TK 334, 338 Chi phí dự phịng TK 335, 142, 242
Chi phí theo dự tốn
TK 133
TK 911
Kết chuyển chi phí quản
TK 331, 111,
112 Chi phí khác
chi phí quản lý
lý vào tài khoản xác định kết quả