thương mại Bắc Hải
2.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Nội dung:
Ngồi các khoản doanh thu thu được từ bán hàng trong kì cơng ty cịn có doanh thu từ hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán. Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty chỉ là: Lãi tiền gửi và khoản chiết khấu thanh toán từ nhà cung cấp.
Tài khoản sử dụng : TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng : Giấy báo có của Ngân hàng, Hợp đồng kinh tế, HĐ GTGT,…
Ngày 31/01/2013 cơng ty nhận được giấy báo có của ngân hàng về số lãi tiền gửi nhận được trong tháng 01/2013. Kế toán căn cứ vào giấy báo có, sổ phụ ngân hàng kiểm tra đối chiếu và tiến hành cập nhật số liệu vào phần mềm như sau: Chọn phân hệ Tiền măt, tiền gửi, tiền vay chọn Cập nhật số liệu chọn Giấy báo có ấn Enter. Khi đó phần mềm yêu cầu chọn thời gian làm việc: “từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 ấn Enter. Khi màn hình Giấy báo có hiện ra, kế toán tiền hành nhập dữ liệu vào.
Sau khi nhập các thơng tin có liên quan về giấy báo có, kích chuột vào nút
“Lưu” hoặc ấn tổ hợp phím Alt – L để tiến hành lưu chứng từ.
Máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 1121A-Tiền VND tại ngân hàng Công Thương chi nhánh Hai Bà Trưung, sổ cái TK515 theo các định khoản sau:
Nợ TK 1121A 2.371.217 Có TK 515 2.371.217
Muốn xem và in sổ cái tài khoản 515 kế toán vào phần Kế tốn tổng hợp => Sổ sách theo hình thức Nhật kí chung => Sổ cái của 1 tài khoản => nhập mã TK 515, nhập thời gian, nhấn OK, chương trình sẽ hiện ra sổ cái TK515 cần tìm. Để in sổ ta ấn F7 chọn in sổ.
Biểu số 1 5 : Sổ cái tài khoản 515 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI
79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số : S03-DN
(Ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư đầu kỳ 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh SH NT Trang sổ STT Dịng Nợ Có
13/1 PKT 13/1 Công ty Cổ phần D & T trả chiết khấu thanh toán 3311 41.126.000
31/1 PKT 31/1 Lãi tiền gửi 1121A 2.371.217 31/1 PKT 31/1 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng
1/2013 911 43.497.217 Tổng số phát sinh nợ: 43.497.217 Tổng số phát sinh có: 43.497.217 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI LẬP BIỂU (ký, họ tên) KẾ TỐN TRƯỞNG (ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan tới các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính của Cơng ty TNHH Đầu tư SX & TM Bắc Hải chỉ chủ yếu là các khoản lãi tiền vay, và chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Tài khoản sử dụng :
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Và các tài khoản liên quan khác.
Chứng từ sử dụng : Giấy báo nợ, UNC, Hợp đồng vay, HĐ thương mại,.... Trích dẫn tình hình doanh thu hoạt động tài chính thực tế tại Cơng ty:
Ngày 20/01/2013 công ty viết UNC để trả lãi tiền vay cho ngân hàng Công Thương về số tiền đã vay của ngân hàng. Kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, UNC, sổ phụ ngân hàng kiểm tra đối chiếu và tiến hành cập nhật số liệu vào phần mềm như sau: Chọn phân hệ Tiền măt, tiền gửi, tiền vay chọn Cập nhật số liệu chọn Giấy báo Nợ
ấn Enter.Khi đó phần mềm yêu cầu chọn thời gian làm việc: “từ ngày 01/01/2013
đến ngày 31/01/2013 ấn Enter.
Khi màn hình Giấy báo nợ hiện ra, kế tốn tiền hành nhập dữ liệu vào.Sau khi nhập các thơng tin có liên quan về GBN, kích chuột vào nút “Lưu” hoặc ấn tổ hợp phím Alt – L để tiến hành lưu chứng từ.
Sau khi nhập liệu xong, máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 1121A-TK Tiền VND gửi tại Ngân Hàng Cơng Thương, TK635- Chi phí tài chính theo các định khoản sau:
Nợ TK 635 9.562.500
Có TK 1121A 9.562.500
Biểu số 16 : Màn hình giấy báo nợ
Muốn xem và in sổ cái tài khoản 635, kế toán vào phần Kế toán tổng hợp => Sổ sách theo hình thức Nhật kí chung => Sổ cái của 1 tài khoản => nhập mã tài khoản là 635,nhập thời gian, nhấn OK, chương trình sẽ hiện ra sổ cái TK635 cần tìm. Để in sổ ta ấn F7 chọn in sổ.
Biểu số 1 7 : Sổ cái tài khoản 515 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI
79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số : S03-DN
(Ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 635 –Chi phí hoạt động tài chính Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư đầu kỳ 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Trangsổ DịngSTT Nợ Có
09/01 UNC 09/1 Trả lãi tiền vay Ngân Hàng Công Thương chi nhánh Hai Bà Trưng
1121A 1.679.250 15/01 PKT 15/01 Trả chiết khấu thanh tốn cho cơng ty TNHH xây
dựng An Khánh 131 10.989.000 20/01 UNC 20/01 Trả lãi tiền vay Ngân Hàng Công Thương chi
nhánh Hai Bà Trưng
1121A 9.562.500
………………………. ……….
31/1 PKT 31/1 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 1/2013 911 32.586.823 Tổng số phát sinh nợ: 32.586.823 Tổng số phát sinh có: 32.586.823 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI LẬP BIỂU
2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.6.1 Kế tốn chi phí bán hàng Nội dung:
Chi phí bán hàng của Cơng ty TNHH Đầu tư sản xuất và thương mại Bắc Hải là một khoản chi phí lớn, và có ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu bán hàng và chất lượng dịch vụ bán hàng, bao gồm những chi phí sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng
- Chi phí về cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lường, tính tốn, làn việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa như : kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ.
- Chi phí bảo hành sản phẩm
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: là các khoản chi phí dịch vụ, mua ngồi phục vụ cho q trình tiêu thụ hàng hóa như: Chi phí th tài sản, th kho, thuê bến bãi, thuê bốc dỡ, vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý,…
- Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong q trình tiêu thụ hàng hóa, nằm ngồi các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hóa…
Tài khoản sử dụng :
TK641 – Chi phí bán hàng Và các tài khoản liên quan khác.
Các chứng từ sử dụng : Phiếu chi, GBN, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ
lương,...
Quy trình nhập liệu:
Hàng ngày khi có các khoản chi phí phục vụ cho cơng tác tiêu thụ thành phẩm của cơng ty, kế tốn căn cứ vào các chứng từ liên quan chứng minh khoản chi phí đó xảy ra để nhập vào máy những dữ liệu cần thiết.
Ví dụ: Ngày 18/01, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng Cơng Thương chi nhánh Hai Bà Trưng, kế tốn thực hiện việc hạch tốn như sau:
Từ giao diện màn hình Fast, đi theo đường dẫn: Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay/Cập nhật số liệu/Giấy báo nợ
Khi màn hình Giấy báo nợ hiện ra, kế tốn tiền hành nhập dữ liệu vào.
Biểu số 18 : Màn hình Giấy báo nợ
Phần mềm sẽ tự tính số tiền thuế và tổng số tiền chi phục vụ cơng tác bán hàng. Kế tốn ấn nút “Lưu” để lưu các thông tin trên chứng từ.
Muốn xem và in sổ cái tài khoản 641, kế toán vào phần Kế toán tổng hợp => Sổ sách theo hình thức Nhật kí chung => Sổ cái của 1 tài khoản => nhập mã tài khoản là 641, nhập thời gian, nhấn OK, chương trình sẽ hiện ra sổ cái TK641 cần tìm. Để in sổ ta ấn F7 chọn in sổ.
Biểu số 1 9 : Sổ cái tài khoản 641 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI
79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTCMẫu số : S03-DN Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư đầu kỳ 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh SH NT Trangsổ DịngSTT Nợ Có
06/1 HĐ225 06/1 Mua đồ trang trí cửa hàng 1111 1.068.000
……………... …….
18/01 BN31 18/01 Thanh tốn phí vận chuyển 1121A 3.597.000
…………….. ……..
31/1 HD964 31/1 Tiền điện 1111 1.196.000 31/1 BPBKH1 31/1 Chi phí khấu hao 214 3.820.401 31/1 BPBL1 31/1 Chi phí lương 334 54.655.000 31/1 BPBL1 31/1 Các khoản trich theo lương 338 12.570.000
31/1 PKT 31/1 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 911 87.062.851
Tổng số phát sinh nợ: 87.062.851 Tổng số phát sinh có: 87.062.851 Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
2.2.6.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý DN như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng phương, tiện truyền dẫn máy móc thiết bị...
Thuế, phí và lệ phí như: thuế mơn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất...
Chi phí dự phịng: Dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí kinh doanh của DN.
Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tiền điện, nước, thuê nhà...
Chi phí bằng tiền khác: Hội nghị tiếp khách, cơng tác phí, lãi vay vốn dùng cho SXKD phải trả...
Tài khoản sử dụng :
TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Và các tài khoản liên quan khác.
Các chứng từ sử dụng : Phiếu chi, GBN, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã
hội, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,….
Quy trình nhập liệu:
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp thì kế tốn căn cứ vào chứng từ liên quan để tiến hành nhập dữ liệu vào máy, tương tự như đối với chi phí bán hàng.
Ví dụ: Ngày 06/01/2013 căn cứ váo giấy đề nghị thanh tốn và hóa đơn GTGT sau:
Biểu số 20 : Giấy đề nghị thanh tốn
CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI
------------***------------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
------------***------------
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 06 tháng 01 năm 2013
Kính đề nghị Giám đốc duyệt thanh tốn tiền chi phục vụ tiếp khách.
Nội dung chi Chưa thuế Vat Tổng tiền
Chi phí tiếp khách 891.000 89.100 980.100
Tổng cộng 891.000 89.100 980.100
Tổng số tiền thanh tốn bằng chữ: Chín trăm tám mươi nghìn một trăm đồng chẵn .
Hà Nội, ngày 06 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI ĐỀ NGHỊ
(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên)
GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng
Biếu số 21 : Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: Khách hàng Ngày 05 tháng 01 năm 2013
Số: 39 Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Đại Dương
Địa chỉ: 208 Hoàng Quốc việt, Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: ***********
Họ tên người mua: Anh Lê Anh Tuấn
Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư sản xuất và thương mại Bắc Hải Địa chỉ: 79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0101441071
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số tiền GTGTThuế Tổng cộng
A B 1 2 3
1 Ăn uống 891 000 89 100 980 100
Tổng cộng tiền thanh toán: 980 100 Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm tám mươi nghìn một trăm đồng chẵn.
NGƯỜI MUA HÀNG (Ký, họ tên)
KẾ TỐN (Ký, họ tên)
Kế tốn tiến hành lập phiếu chi tiền mặt, từ giao diện phần mềm Fast, chọn đường dẫn Kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay/Cập nhật số liệu/Phiếu chi. Sau đó khai báo các thơng tin cần thiết trên màn hình phiếu chi:
Biểu số 2 2 : Màn hình phiếu chi
Tương tự, khi muốn in sổ chi tiết và sổ cái TK 642 ta cũng thực hiện các bước như in sổ của Chi phí bán hàng.
Biểu số 23 : Sổ cái tài khoản 642 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI
79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số : S03-DN(Ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 642 –Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Số dư đầu kỳ 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh SH NT Trang sổ DòngSTT Nợ Có ………………….. ………… 05/01 HD0000129 05/01 Mua văn phịng phẩm 1111 250.000 06/01 HD000039 05/01 Chi tiếp khách 1111 980.100 …………………… ………… 31/1 HĐ0000561 31/1 Tiền điện 1111 360.000 31/1 BPBKH1 31/1 Chi phí khấu hao 214 5.125.000 31/1 BPBL1 31/1 Chi phí lương 334 44.123.000 31/1 BPBL1 31/1 Các khoản trích theo lương 338 10.148.290
31/1 PKT 31/1 K/c chi phí quản lý doanh nghiệp 911 77.365.060
Tổng số phát sinh nợ: 77.365.060 Tổng số phát sinh có: 77.365.060 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI LẬP BIỂU (ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.7. Thực trạng kế tốn chi phí và thu nhập khác
2.2.7.1. Thực trạng kế toán thu nhập khác
Nội dung :
Các khoản Thu nhập khác tại bao gồm:
Thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ
Thu nhập từ các khoản điều chỉnh chênh lệch thanh toán
Các khoản Chi phí khác và thu nhập khác tại Cơng ty TNHH Đầu tư sản xuất và Thương mại Bắc Hải bao gồm các khoản chênh lệch thanh toán vào chi phí và khoản thu nhập khác là các khoản điều chỉnh chênh lệch thanh toán vào thu nhập.
Tài khoản sử dụng :
TK 711 – Thu nhập khác
Và các tài khoản liên quan khác.
Chứng từ sử dụng : Các phiếu kế toán, phiếu thu, và các chứng từ liên quan khác… Trích dẫn thực tế kế tốn thu nhập khác tại Cơng ty:
Trong tháng 01/2013 công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác.
2.2.7.2. Thực trạng kế tốn chi phí khác
Nội dung :
Các khoản Chi phí khác tại Cơng ty TNHH Đầu tư sản xuất và Thương mại Bắc Hải bao gồm:
Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Chi phí từ các khoản điều chỉnh chênh lệch thanh tốn. Tài khoản sử dụng :
TK811 – Chi phí khác
Và các tài khoản liên quan khác.