Nội dung:
Vì cơng ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là tồn bộ số tiền bán hàng hố trong kỳ khơng bao gồm thuế GTGT. Ngồi ra doanh thu bán hàng cịn bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm ngồi giá bán mà doanh nghiệp được hưởng.
Các điều kiện ghi nhận doanh thu:
Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn năm điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phẩn lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua.
Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lí hàng hố như sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
doanh thu bán hàng sử dụng các Tài Khoản:
TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
TK521: Các khoản giảm trừ doanh thu.
TK 156: Hàng hóa.
TK632: Giá vốn hàng bán.
Các Tài khoản liên quan khác như: TK 111, 112, 131, ..
Chứng từ sử dụng
Hoá Đơn GTGT
Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho.
Phiếu Xuất kho.
Phiếu thu.
Các chứng từ liên quan khác.
Trình tự kế tốn:
Sơ đồ 2.4. Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng
Quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng:
Khi nhận được yêu cầu mua hàng của khách hàng, phòng kinh doanh – bán hàng tiếp nhận yêu cầu này và yêu cầu nhân viên kế toán bán hàng kiểm tra trên máy số hàng tồn kho có đủ u cầu khách hàng khơng. Khi có đủ hàng để bán, phịng kinh doanh bán hàng viết hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, viết phiếu xuất kho giao cho thủ kho. Nếu khách hàng thanh toán tiền ngày bằng tiền mặt kế
SV: Lương Thị Giang Lớp: CQ47/21.06
TK 911 TK 511 TK 111,112,131…
TK 33311 Cuối kỳ kết chuyển DTBH để
xác định kết quả kinh doanh Doanh thu bán hàng thu được (ĐV pp khấu trừ)
Thuế GTGT đầu ra
toán viết phiếu thu, bằng tiền gửi ngan hàng có chứng từ là giấy báo Có của ngân hàng.
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1 Lưu tại cuống (phòng kinh doanh)
Liên2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: chuyển cho phịng kế tốn để vào sổ chi tiết bán hàng. Phiếu xuất kho được lập làm 3 liên :
Liên 1: lưu tại phòng kinh doanh
Liên 2: giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho
Liên 3: giao cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán chi tiêt bán hàng, sổ kế tốn chi tiết hàng hóa.
Trích dẫn nghiệp vụ thực tế tại Công ty TNHH Đầu tư sản xuất và thương mại Bắc Hải (trích số liệu tháng 1 năm 2013) :
Ngày 4 tháng 1 năm 2013 khách hàng là Công ty TNHH Mỹ Việt yêu cầu mua 2 khay tắm super 2 sọc (KTSUPER2) giá bán hàng thực hiện 3.700.000 đồng/chiếc chưa có GTGT 10%, phương thức bán hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Phiếu thu tiền mặt số 19, Hóa đơn giá trị gia tăng số 27 ngày 4 tháng 1 năm 2013.
Biểu số 01 : Hóa đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Ngày 4 tháng 1 năm 2013 Mẫu số:01GTKT3LL BH/11P 0000027
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Đầu tư SX và TM Bắc Hải Địa chỉ : 79 Lạc Trung - Phường Vĩnh Tuy – Hai Bà Trưng – Hà Nội Điện thoại : 04. 39876422
MST : 0101441071
Họ và tên người mua hàng : Công Ty TNHH Một thành viên Đầu tư và Du Lịch Việt Mỹ Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, phường Bồ Đề, quận Long Biên, TP.Hà Nội
Điện thoại: 0982.404.019 MST: 0102717540
Hình thức thanh tốn : Tiền mặt. Stt Mã
kho
Mã vt Tên vật tư Đvt Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 KH01 KTSUPER 2 Khay tắm super 2 sọc Cái 2,00 3 700 000 7 400 000 Cộng tiền hàng: 7 400 000 Thuế suất GTGT: 10,00% Tiền thuế GTGT: 740 000
Tổng cộng tiền thanh toán: 8 140 000
Bằng chữ : Tám triệu, một trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.
NGƯỜI MUA HÀNG NGƯỜI BÁN HÀNG
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 02 : Phiếu thu
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI Số Phiếu: PT 19
79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Liên số: 1 Tài Khoản Nợ: 1111
PHIẾU THU
Ngày 04 tháng 01 năm 2013
Người nộp: Lại Đăng Giang
Đơn vị: VM - Công Ty TNHH Một thành viên Đầu tư và Du Lịch Việt Mỹ Địa chỉ: 200 Nguyễn Sơn, phường Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội
Về khoản: Thanh toán tiền Khay tắm Super 2 Sọc
Nội dung Tài khoản Số tiền
Thanh toán tiền Khay tắm Super 2 sọc
TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 7.400.000
TK33311-Thuế GTGT đầu ra 740.000
Tổng cộng tiền: 8.140.000 VND
Tám triệu, một trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Ngày 04 tháng 01 năm 2013 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN
TRƯỞNG
NGƯỜI NỘP TIỀN NGƯỜI LẬP PHIẾU
THỦ QUỸ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Kế tốn bán hàng căn cứ vào Hóa đơn GTGT để nhập dữ liệu vào máy qua các
Vào phần mềm, Chọn phân hệ Bán hàng và công nợ phải thu chọn cập nhật số liệu chọn hóa đơn bán hàng kiêm PXK ấn Enter.
Khi đó phần mềm yêu cầu chọn thời gian làm việc: “từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013” ấn Enter.
Khi màn hình nhập liệu của Hóa đơn bán hàng hiện ra, kế tốn nhập đầy đủ thông tin vào phần mềm như sau:
Biểu số 03 : Màn hình hóa đơn bán hàng kiêm PXK
Mã khách: nhập mã khách hàng (thường là tên của khách hàng và nhà phân phối) Enter danh sách của mã khách hàng sẽ hiện lên và dùng phím F5 hoặc con trỏ để chọn mã chương trình sẽ tự động điền tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng vào các mục nếu trong danh mục khách hàng đã khai báo đầy đủ các trường liên quan. Đưa con trỏ đến mã cần chọn và ấn ENTER. Nếu là khách hàng mới chưa có trong danh sách thì ấn F4 để tạo mó mới. Mã khách hàng để quản lý cơng nợ người mua.
Theo ví dụ trên ta có: mã khách hàng là VM, sau đó phần mềm sẽ tự động hiện tên của khách hàng là “Công ty TNHH Một Thành Viên Đầu Tư Và Du Lịch Việt Mỹ ”,
địa chỉ của khách hàng: “200 Nguyễn Sơn, phường Bồ Đề, quận Long Biên, TP.Hà Nội”…
Ngày: nhập ngày 04/01/2013. Căn cứ vào ngày lập hóa đơn GTGT và ngày nhập liệu cho hóa đơn đó, kế tốn phản ánh vào giao diện hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Tại cơng ty kế tốn tiến hành nhập liệu ngay vào phần mềm ngày hạch tốn và ngày lập hóa đơn là trùng nhau.
Số: việc nhập số hóa đơn được tiến hành khi nhập hóa đơn đầu tiên khi đưa phần mềm vào sử dụng: Máy sẽ tự nhảy số HD là 27.
Diễn giải: Xuất bán khay tắm super 2 sọc
Mã nhập xuất (TK Nợ): kế toán nhập số liệu TK nợ là TK 1111.
Mã hàng: căn cứ vào mã hàng xuất bán ghi trong hóa đơn GTGT, kế tốn nhập mã cho từng mặt hàng. Mã này được phản ánh trong danh mục vật tư - hàng hóa.
Tên hàng: sau khi nhập mã hàng phần mềm sẽ tự nhảy tên hàng hóa tương ứng là “Khay tắm super 2 sọc”.
Kho: là kho hàng hóa, trong trường hợp này là KH01.
Đơn vị tính: cái
Số lượng: nhập số lượng của mặt hàng xuất bán được ghi trong Hóa đơn GTGT là 2.
Giá bán: nhập giá bán đơn vị mặt hàng xuất bán được ghi trong Hóa đơn GTGT là: 3700000
Thuế GTGT: nhập thuế suất thuế GTGT của Hóa đơn, hàng hóa của cơng ty đều chịu chung một mức thuế suất 10%.
Ngồi các thơng tin trên, các thơng tin về địa chỉ, tên hàng, đơn vị tính được mặc định theo các khai báo về danh mục khách hàng, danh mục vật tư.
Sau khi nhập số lượng và giá bán của từng loại hàng hóa máy sẽ tự động tính giá trị cho cột “Thành tiền” của từng mặt hàng, máy sẽ tự động tổng hợp lại và phản ánh giá trị vào dòng “Tiền hàng”.
Tiền thuế = Tiền hàng x Thuế suất Tổng thanh toán = Tiền hàng + Tiền thuế
Theo hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho sau khi nhập các thơng tin có liên quan về hóa đơn GTGT, kích chuột vào nút “Lưu” hoặc ấn tổ hợp phím Alt – L để tiến hành lưu chứng từ. Sau khi nhập liệu xong, chương trình cho phép in.
Căn cứ vào Phiếu thu tiền mặt kế toán nhập dữ liệu vào máy qua các thao tác sau:
Vào phần mềm, Chọn phân hệ Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay chọn Phiếu thu tiền
mặt ấn Enter.
Khi đó phần mềm yêu cầu chọn thời gian làm việc: “từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013” ấn Enter.
Khi màn hình nhập liệu của Hóa đơn bán hàng hiện ra, kế tốn nhập đầy đủ thông tin vào phần mềm như sau:
Biểu số 04 : Màn hình phiếu thu tiền mặt
Máy sẽ tự động xử lý và phản ánh số liệu vào các sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo có liên quan: Nhật ký chung, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết 511; Sổ cái TK 511,…
Muốn xem và in sổ cái các tài khoản kế toán vào phần Kế tốn tổng hợp => Sổ sách theo hình thức Nhật kí chung => Sổ cái của 1 tài khoản => nhập mã TK, nhập thời gian, nhấn OK, chương trình sẽ hiện các loại sổ cần tìm.
Để in sổ ta ấn F7 chọn Máy in để tiến hành in sổ.
Cuối tháng, chương trình tự động tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các mặt hàng theo từng hóa đơn bán hàng và phản ánh số liệu vào sổ cái TK 511. Kế toán thực hiện bút toán kết chuyển tự động tại giao diện kết chuyển, kết chuyển toàn bộ doanh thu bán hàng trong kỳ sang sổ cái TK 911 để xác định kết quả kinh doanh (Mục kết chuyển cuối kỳ được trình bày trong thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh)
Biểu số 05 : Sổ nhật ký chung
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI 79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số : S03-DN
(ban hành theo QĐ15/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (trích) Từ ngày: 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ cái Stt dòng Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ................................
04/01 PT19 04/01 Thanh tốn khay tắm SUPER 2 sọc (Cơng Ty TNHH Một thành viên Đầu tư và Du Lịch Việt Mỹ)
Tiền mặt VND 1111 8.140.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 740.000
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 7.400.000
Cộng: 8.140.000 8.140.000
04/01 HD27 04/01 Xuất bán khay tắm Super 2 sọc (Công ty TNHH Đầu tư sản xuất và thương mại Bắc
Hải)
Giá vốn hàng bán 632 6.000.000
Hàng hóa 156 6.000.000
Cộng: 6.000.000 6.000.000
04/01 PT20 04/01 Thanh tốn bình nước nóng 15 civic (Trần Thị Phương)
Tiền mặt VND 1111 6.710.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 610.000
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 6.100.000
Cộng : 6.710.000 6.710.100
04/01 HD28 04/01 Xuất bán bình nước nóng 15 civic (Trần Thị Phương)
Giá vốn hàng bán 632 5.300.000
Hàng hóa 156 5.300.000
Cộng: 5.300.000 5.300.000
04/01 PT21 04/01 Thanh tốn vịi tắm APC 50 (Cao Trà My)
Tiền mặt VND 1111 379.500
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 34.500
Giá vốn hàng bán 632 289.000 Hàng hóa 156 289.000 Cộng: 289.000 289.000 04/01 HD30 04/01 Xuất bán vịi tắm TS 835 (Nhà nghỉ Hồng Quân) Phải thu khách hàng 131 9.240.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 840.000
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 8.400.000
Cộng: 9.240.000 9.240.000 04/01 HD30 04/01 Xuất bán vịi tắm TS 835 (Nhà nghỉ Hồng Quân) Giá vốn hàng bán 632 7.300.000 Hàng hóa 156 7.300.000 Cộng: 7.300.000 7.300.000
05/01 PC31 05/01 Thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm (Cửa hàng văn phòng phẩm Minh Hà)
Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 250.000
Tiền mặt VND 1111 250.000
Cộng: 250.000 250.000
...................... ………….. …………..
phần TM & DV Song Phương)
Phải thu khách hàng 131 13.860.000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 1.260.000
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 12.600.000
Cộng: 13.860.000 13.860.000
05/01 HD32 05/01 Xuất bán bàn cầu AC 017 (Công ty cổ phần TM & DV Song Phương)
Giá vốn hàng bán 632 10.800.000
Hàng hóa 156 10.800.000
Cộng: 10.800.000 10.800.000
06/01 PC32 06/01 Thanh tốn tiền mua đồ trang trí cửa hàng (Bách hóa Thu Phương)
Chi phí bán hàng 641 1.068.000
Tiền mặt VND 1111 1.068.000
Cộng: 1.068.000 1.068.000
06/01 PC33 06/01 Thanh tốn chi phí tiếp khách (Nhà hàng Đại Dương)
Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 980.100
09/01 UNC 09/01 Trả lãi tiền vay (Ngân hàng Cơng Thương chi nhánh Hai Bà Trưng)
Chi phí tài chính 635 1.679.250
Tiền VND tại Ngân Hàng Công Thương chi nhánh Hai Bà Trưng
1121A 1.679.250
Cộng: 1.679.250 1.679.250
…………….. ………… ………..
13/01 PKT 13/01 Cơng ty Cổ phần D&T trả tiền chiết khấu thanh tốn.
Phải trả người bán – Công ty Cổ phần D&T
3311 41.126.000
Doanh thu hoạt động tài chính 515 41.126.000
Cộng: 41.126.000 41.126.000
……………….
15/01 PKT 15/01 Trả chiết khâu thanh tốn (Cơng ty TNHH xây dựng An Khánh)
Chi phí hoạt động tài chính 635 10.989.000
Phải thu khách hàng 131 10.989.000
Cộng: 10.989.000 10.989.000
………………….. ………. …………..
TNHH Hoa Dũng)
Hàng hóa 156 6.000.000
Giá vốn hàng bán 632 6.000.000
Cộng: 6.000.000 6.000.000
29/01 HD49 11/01 Hàng bán bị trả lại (Công ty TNHH Hoa Dũng)
Doanh thu hàng bán bị trả lại 531 7.400.000
Thuế GTGT đầu ra phả nộp 33311 740.000
Phải thu khách hàng 131 8.140.000
Cộng: 8.140.000 8.140.000
…………………… ………… ………….
31/01 PKT 31/01 Lãi tiền gửi (Ngân hàng Công Thương chi nhánh Hai Bà Trưng)
Tiền VND tại Ngân Hàng Công Thương chi nhánh Hai Bà Trưng)
1121A 2.371.217
Doanh thu hoạt động tài chính 515 2.371.217
Cộng: 2.371.217 2.371.217
…………………….. ………….. ……………
Cộng: 1.690.130.000 1.690.130.000
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Chi phí bán hàng tháng 1/2013
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 87.062.851
Chi phí bán hàng 641 87.062.851
Cộng: 87.062.851 87.062.851
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 1/2013
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 77.365.060
Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 77.365.060
Cộng: 77.365.060 77.365.060
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Chi phí hoạt động tài chính tháng 1/ 2013
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 32.586.823
Chi phí hoạt động tài chính 635 32.586.823
Cộng: 32.586.823 32.586.823
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Doanh thu thuần tháng 1/2013
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 2.065.250.000
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 2.065.250.000
Cộng: 2.065.250.000 2.065.250.000
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính tháng 1/2013
Doanh thu hoạt động tài chính 515 43.497.217
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 43.497.217
Cộng: 43.497.217 43.497.217
31/01 PKT 31/01 Kết chuyển lãi lỗ tháng 1/2013
Kết quả hoạt động kinh doanh 911 221.602.483
Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 221.602.483
Cộng: 221.602.483 221.602.483 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ (ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 06 : Sổ chi tiết tài khoản 511
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ SX & TM BẮC HẢI 79 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội