. Tài khoản 611 khụng cú số dư cuối kỳ và được mở thành hai tài khoản cấp 2:
A BC 12 34 1Sắt vuụngKg500
2.3.2.3. Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là việc hạch toỏn kết hợp giữa kho và phũng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giỏ trị. Nguyờn vật liệu sử dụng ở xớ nghiệp đa dạng, nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thường xuyờn, hàng ngày. Vỡ thế, nhiệm vụ của kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu là rất quan trọng và khụng thể thiếu được.
- Chứng từ sổ sỏch sử dụng :
Để cú thể tổ chức thực hiện được toàn bộ cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu núi chung và cụng tỏc kế toỏn chi tiết vật liệu núi riờng, trước hết phải dựa trờn cơ sở chứng từ kế toỏn để phản ỏnh tất cả cỏc nghiệp vụ liờn quan đến nhập - xuất nguyờn vật liệu. Chứng từ kế toỏn là cơ sở phỏp lý để ghi sổ kế toỏn. Thực tế tại Xớ nghiệp sản xuất thiết bị điện, chứng từ kế toỏn được sử dụng trong phần hành kế toỏn vật liệu bao gồm :
+ Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01- VT ) + Hoỏ đơn GTGT ( Mẫu số 01- GTGT )
+ Biờn bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu số 05 - VT ) + Phiếu xuất kho ( Mẫu số 01- VT )
Sổ sỏch được sử dụng chủ yếu là : thẻ kho, sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho nguyờn vật liệu.
- Phương phỏp hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu :
Ở xớ nghiệp sản xuất thiết bị điện ỏp dụng phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ và quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu ở xớ nghiệp được tiến hành như sau :
+ Tại kho : Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyờn vật liệu thủ kho tiến hành phõn loại cho từng thứ nguyờn vật liệu. Trờn cơ sở đối chiếu số liệu thực
nhập, thực xuất thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng ( Biểu số 2.14 ). Cuối thỏng, thủ kho phải tớnh ra số vật liệu tồn kho trờn thẻ kho. Thủ kho cũng thường xuyờn kiểm tra, đối chiếu số liệu tồn kho ghi trờn thẻ kho và số vật liệu thực tế cũn lại ở trong kho để đảm bảo sổ sỏch và hiện vật luụn khớp nhau. Mỗi loại nguyờn vật liệu được mở riờng một thẻ kho. Cuối thỏng, thủ kho cựng kế toỏn đối chiếu thẻ kho và thẻ kế toỏn để đảm bảo cho cụng tỏc hạch toỏn chi tiết của xớ nghiệp được chặt chẽ.
+ Tại phũng kế toỏn : Kế toỏn vật liệu ở xớ nghiệp sử dụng thẻ kế toỏn chi tiết ( do kế toỏn lập ) để theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho. Thẻ kế toỏn chi tiết do kế toỏn vật liệu lập được mở cho từng thứ, từng loại vật liệu. Thẻ này cũng phản ỏnh tớnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho nhưng theo cả chỉ tiờu số lượng và giỏ trị ( Biểu số 2.15 ).
Cuối thỏng, kế toỏn xuống dưới kho để lấy phiếu nhập - xuất vật liệu, khi xuống dưới kho kế toỏn kiểm tra cỏc hoỏ đơn nhập xuất. Căn cứ vào cỏc phiếu nhập, xuất để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho rồi ký xỏc nhận vào thẻ kho. Kế toỏn vật liệu căn cứ vào thẻ kế toỏn chi tiết của từng loại vật liệu, sau đú tiến hành ghi vào sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn ( Biểu số 2.16 ) để tớnh ra số vật liệu tồn cuối thỏng và đối chiếu số liệu với kế toỏn tổng hợp.