2.1 Khái quát chung về nhà máy gốm xây dựng Định Liên
2.1.3. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại Nhà máy
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy Kế toán tại Nhà máy.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy chủ yếu diễn ra trong quá
trình sản xuất ở các phân xưởng, cuối mỗi kì nhân viên kinh tế của các phân xưởng cung cấp thông tin cho trung tâm hạch tốn là phịng kế tốn để giải quyết và lập các báo cáo kế tốn. Như vậy mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của nhà máy là theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa
Phó giám đốc kỹ
thuật chất lượng Phó giám đốc sản xuất tiêu thụ
Phòng vật tư Phòng KSC Đội bảo vệ Phòng tổ chức Phòng kế hoạch Phịng kinh doanh Giám đốc nhà máy Phịng kế tốn Phân xưởng lị nung Phân xưởng tạo hình Phân xưởng cơ điện
phân tán. Nhà máy đã qui định rõ chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế tốn như sau:
Phịng Tài chính có nhiệm vụ chủ yếu tổng hợp số liệu kế toán đồng thời thực hiện hạch tốn các nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến hoạt động của công ty, hướng dẫn kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn trong tồn cơng ty.
- Kế toán trưởng: Là người giúp giám đốc nhà máy ở lĩnh vực quản lí tài chính và tổ chức hướng dẫn cơng tác ghi chép hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh ở nhà máy, chấp hành đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước, kiểm tra mọi hoạt động kinh tế của đơn vị, phát hiện ngăn ngừa những vi phạm trong cơng tác quản lí và chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi hoạt động tài chính của nhà máy với kế tốn trong cơng ty.
- Phó kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tổng hợp chứng từ, lên sổ cái, cung cấp và kiểm tra tính chính xác đầy đủ các thơng tin kế tốn trước khi kế toán trưởng lập Báo cáo tài chính.
- Kế tốn vật tư: theo dõi và lập báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu toàn nhà máy, lập bảng phân bổ vật liệu.
- Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương: tính tốn tiền lương cho đơn vị và các khoản trích bảo hiểm theo qui định của Nhà nước, tổng hợp lương toàn Nhà máy, lập bảng phân bổ tiền lương cho các đơn vị.
- Kế toán TSCĐ: Hạch toán chi tiết tổng hợp sự vận động của tài sản cố định, tính khấu hao TSCĐ và cập nhật số liệu cho kế toán tổng hợp
- Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: hàng tháng, căn cứ vào bảng kê, bảng phân bổ kế toán của kế tốn chi tiết tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành chi tiết theo khoản mục yếu tố.
- Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi thu chi tài chính, lập báo cáo thu chi nhật kí bảng kê liên quan.
Hình 2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của nhà máy gốm xây dựng Đinh Liên
2.1.3.2. Tổ chức bộ sổ kế toán trong Nhà máy.
Nhà máy gốm xây dựng Định Liên hiện đang áp dụng chế độ kế tốn cơng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành vị ngày 20/03/2006, áp dụng các chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các thơng tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết định đó.
Các chính sách kế tốn được áp dụng tại nhà máy như sau:
- Chế độ kế tốn của Nhà máy đang áp dụng đó là Chế độ kế toán nhà máy theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
- Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun. Phó kế tốn trưởng Kế tốn vật tư Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương Kế tốn TSCĐ Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành Kế tốn vốn bằng tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo trị giá gốc - Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Bình qn gia quyền - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế tốn số 14 - Nhà máy tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Kì kế tốn: tháng
- Niên độ kế toán: là 1 năm từ 01/01-31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong nhà máy là Việt Nam đồng.
- Hình thức sổ kế tốn mà nhà máy đang áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Hiện nay nhà máy đang sử dụng hệ thống chứng từ phù hợp với những quy định mà Bộ Tài chính đã ban hành. Hệ thống chứng từ được lập và luân chuyển theo đúng chế độ quy định. Hệ thống sổ kế tốn tổng hợp được sử dụng theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ đối với kế tốn thủ cơng và nhà máy cũng đã sử dụng máy vi tính để tính tốn, lập và in bảng phiếu kế tốn để góp phần làm giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn. Việc ghi chép được tiến hành theo trình tự:
Hình 3: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu
Báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh Sổ cái Sổ đăng kí CT-GS Tổng hợp chi tiết Sổ quỹ hằng ngày Lập CT-GS
Ghi sổ chi tiết
Hằng ngày kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh hoặc phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào các chứng từ phù hợp. Định kì mỗi tháng một lần kế toán tập hợp phân loại chứng từ gốc phòng đầu và lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Chứng từ gốc cùng loại với bảng tổng hợp chứng từ gốc là căn cứ để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán và sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 632, 635, 642. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ Kế toán ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ cái các tài khoản 632,635,155…
Chứng từ gốc cùng loại là các chứng từ cùng phát sinh bên nợ, hoặc cùng phát sinh bên có của cùng một tài khoản, hiện nay nhà máy áp dụng chính sách lập chứng từ ghi sổ là ưu tiên ghi bên nợ của nghiệp vụ phát sinh.
Cuối tháng khóa sổ, tính dư cuối kì các tài khoản trên sổ Cái, cộng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản. Số liệu tổng cộng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ được đối chiếu với bảng cân đối phát sinh.
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Nhà máy gốm xây dựng Định Liên được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty hiện hành quy định tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.