1.2. Lý luận chung về HTTT quản lý nhập – xuất vật tư và cụng tỏc kế toỏn
1.2.3.5. Kế toỏn tổng hợp nhập – xuất vật tư theo phương phỏp kiểm kờ
Đặc điểm của phương phỏp kiểm kờ định kỳ
Phương phỏp này khụng phản ỏnh thường xuyờn, liờn tục tỡnh hỡnh nhập – xuất vật tư ở cỏc tài khoản vật tư (TK 152, 153). Cỏc tài khoản này chỉ phản ỏnh giỏ trị vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.
Tỡnh hỡnh mua vào, nhập kho vật tư được phản ỏnh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kờ vật tư, sử dụng phương phỏp cõn đối để tớnh trị giỏ vật tư xuất kho theo cụng thức:
Việc xỏc định trị giỏ vốn thực tế của nguyờn liệu, vật liệu xuất kho khụng căn cứ vào cỏc chứng từ xuất kho mà được căn cứ vào kết quả kiểm kờ cuối kỳ.
Kế toỏn tổng hợp tỡnh hỡnh nhập, xuất nguyờn liệu, vật liệu theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ vẫn sử dụng tài khoản 152. Tài khoản này khụng phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập, xuất nguyờn liệu, vật liệu trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển trị giỏ vốn thực tế nguyờn liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ.
Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu: - Đầu thỏng kết chuyển trị giỏ vật tư đầu kỳ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 611
Cú TK 152, 153
- Trong kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư mua vào dựng cho SXKD hàng hoỏ, dịch vụ tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 611 Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331…
- Vật tư nhận vốn gúp liờn doanh, kế toỏn ghi: Nợ TK 611 – Mua hàng
Cú TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Trị giỏ vật tư xuất kho = Trị giỏ vật tư tồn đầu kỳ + Trị giỏ vật tư nhập trong kỳ - Trị giỏ vật tư cũn cuối kỳ
- Cuối kỳ giỏ trị vật tư kiểm kờ được kết chuyển, kế toỏn ghi: Nợ TK 152, 153
Cú TK 611
Trị giỏ thực tế vật tư xuất kho cho cỏc mục đớch khỏc nhau, kế toỏn ghi Nợ TK 157, 632, 627, 641, 642
Cú Tk 611.
Hỡnh 2: Sơ đồ kế toỏn tổng hợp nhập – xuất vật tư theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ