1.7 Kế toỏn nghiệp vụ huy động vốn tại NHTM
1.7.3 Kế toỏn huy động vốn
1.7.3.1 Kế toỏn huy động vốn tiền gửi của tổ chức kinh tế.
* Quy định việc sử dụng tài khoản.
Chủ tài khoản cú toàn quyền sử dụng số tiền trờn tài khoản tiền gửi trong phạm vi số dư tiền gửi và tựy theo yờu cầu chi trả cú thể thực hiện cỏc khoản thanh toỏn qua ngõn hàng hay lĩnh ra bằng tiền mặt để chi tiờu. Phải chấp hành đầy đủ cỏc chế độ, thể lệ, quy định của ngõn hàng về việc lập cỏc chứng từ thanh toỏn, cỏc chữ kớ và dấu phảI đỳng mẫu đó đăng kớ tại ngõn hàng.
Đối với những khoản chi bằng tiền mặt, đơn vị phải đăng kớ họ tờn thủ quỹ thường xuyờn rỳt tiền mặt với ngõn hàng, phải giới thiệu thủ quỹ trực tiếp đến ngõn hàng để lĩnh tiền mặt tại ngõn hàng. Đối với cỏc khoản nộp thỡ đơn vị cú thể giới thiệu thủ quỹ hoặc người khỏc trong đơn vị nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ở ngõn hàng.
Kế toỏn đơn vị trực tiếp đến ngõn hàng nhận sổ phụ, giấy bỏo nợ, bỏo cú và cỏc chứng từ kốm theo hoặc nhận qua đường bưu điện. Nhận được cỏc giấy tờ trờn kế toỏn đơn vị phải đối chiếu, nếu phỏt hiện sai sút phải bỏo ngay cho ngõn hàng để xỏc minh và điều chỉnh kịp thời.
- Đối với ngõn hàng:
Ngõn hàng cú trỏch nhiệm giữ bớ mật về số dư và tỡnh hỡnh hoạt động trờn tài khoản của khỏch hàng trừ trường hợp phải cung cấp thụng tin cho cơ
quan chủ quan, cơ quan tài chớnh,cụng an, việm kiểm soỏt…khi cú yờu cầu bằng văn bản của cơ quan cú thẩm quyền được phỏp luật quy định.
Ngõn hàng phải kiểm soỏt giấy tờ thanh toỏn của khỏch hàng đảm bảo lập đỳng thủ tục quy định, dấu và chữ kớ trờn giấy tờ thanh toỏn đỳng với mẫu số đó dăng kớ, sổ dư tài khoản tiền gửi của khỏch hàng cũn đủ để thanh toỏn, ngõn hàng cú quyền từ chối thanh toỏn nếu cỏc chứng từ thiếu một trong cỏc yếu tố trờn.
Ngõn hàng phải gửi cỏc giấy bỏo nợ, cú và giấy bỏo số dư kịp thời cho khỏch hàng, nếu cú sai sút do kĩ thuật nghiệp vụ ngõn hàng thỡ nhõn viờn ngõn hàng phải điều chỉnh ngay và thụng bỏo cho khỏch hàng biết,nếu sai sút đó gõy thiệt hại tài sản của khỏch hàng thỡ nhõn viờn ngõn hàng cú lỗi phải bồi thường cho khỏch hàng.
* Những quy định về khoỏ sổ và tất toỏn tài khoản.
Ngõn hàng cú quyền tất toỏn tài khoản tiền gửi khi cú yờu cầu của chủ tài khoản hay khi tài khoản đó hết số dư và ngừng giao dịch trong thời gian 6 thỏng tiếp theo thỡ coi như tài khoản đó tất toỏn, nếu sau này khỏch hàng muốn giao dịch tiếp thỡ phải làm thủ tục để mở tài khoản khỏc.
* Quy định về tớnh lói.
- Đối với tiền gửi thanh toỏn ngõn hàng cú thể trả lói thấp hoặc khụng tớnh lói, ở nước ta nền kinh tế đang phỏt triển, để động viờn khỏch hàng gửi tiền vào ngõn hàng và chi nhỏnh ngõn hàng MHB vẫn tớnh lói cho loaị tiền gửi này là 0.2% thỏng. Tiền lói được tớnh theo phương phỏp tớch số hàng thỏng theo cụng thức:
Lói tiờn gửi lói suất
Sinh viên Hồng Ngọc ánh Kt6 K8 Chuyên đề tốt nghiệp
Với Di: số dư thực tế thứ i
Nj: số ngày tương ứng với số dư thực tế thứ i n = 1 đến 31 (ngày)
- Đối với tiền gửi cú kỡ hạn: là loại tiền gửi luụn được trả lói, lói suất được ngõn hàng ấn định tuỳ thuộc vào thơỡ hạn gửi và thường thay đổi theo từng thời kỡ, loại tiền gửi này ổn định trong một thời gian nờn ngõn hàng ỏp dụng tớnh lói theo:
Lói tiền gửi = Số dư tiền gửi x lói suất x thời hạn gửi.
1.7.3.2 Kế toỏn huy động vốn từ dõn cư.
Chủ thể của loại tiền gửi này là mọi tầng lớp dõn cư trong xó hội nếu cú tiền chưa sử dụng đến cú thể gửi vào ngõn hàng để đảm bảo an toàn và hưởng lói. khỏch hàng đến gửi tiền đăng kớ chữ kớ mẫu và số chứng minh thư nhõn dõn, ngõn hàng sẽ cấp cho một số kớ danh để giao dịch cho cả những lần sau. Mỗi lần gửi tiền được cấp một sổ tiết kiệm và ghi số tiền gửi.
Tiền gửi tiết kiệm cú hai loại:
- Tiền gửi tiết kiệm khụng kỡ hạn. Gửi tiền loại này là do khỏch hàng dự tớnh sẽ chi tiờu và rỳt ra lỳc nào, loại tiền gửi này khỏch hàng khụng được hưởng cỏc dịch vụ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt mà chủ yếu là nhu cầu an tồn rồi mới đến cú lói. Ngõn hàng trả lói cho khỏch hàng căn cứ vào số tiền gửi vài ngày gửi theo cụng thức:
Lói tiền gửi = Số tiền gửi x Lói suất/30 x Số ngày gửi.
Đối với tiền gửi khụng kỡ hạn khỏch hàng cú thể gửi thờm hoặc rỳt ra một phần tiền gửi mà khụng phải tất toỏn sổ, cuối mỗi thỏng theo lịch ngõn
hàng tiến hành nhập lói vào vốn cho khỏch hàng, đối với sổ tất toỏn thỡ nhập lói ngay rồi mới thanh toỏn.
- Tiền gửi tiết kiệm cú kỡ hạn, khỏch hàng cú thể lựa chọn gửi kỡ hạn 3 thỏng, 6 thỏng, 9 thỏng, 12 thỏng. Khỏch hàng gửi loaị này với mục đớch an tồn và hưởng lói. Nếu đến hạn khỏch hàng khụng đến lĩnh thỡ ngõn hàng tự động nhập lói vào vốn và gửi tiếp kỡ hạn mới như loại kỡ hạn mà khỏch hàng đó chọn với lói suất hiện hành. Nếu khỏch hàng rỳt vốn trước hạn thỡ tớnh trả lói cho số ngày gửi theo lói suất khụng kỡ hạn hay lói suất bậc thang theo quy định của ngõn hàng.
Ngoài ra ngõn hàng cũn huy động vốn dài hạn bằng cỏch phỏt hành giấy tờ cú giỏ như chứng chỉ tiền gửi, trỏi phiếu..việc phỏt hành được thực hiện theo 2 phương thức:
+ Phỏt hành dưới hỡnh thức chiết khấu: Người mua giấy nợ sẽ trả tiền ớt hơn mệnh giỏ (bằng mệnh giỏ trừ đi số tiền chiết khấu), khi đến hạn thanh toỏn ngõn hàng sẽ hoàn trả cho khỏch theo đỳng mệnh giỏ, đõy là hỡnh thức giấy tờ cú giỏ trả lói trước.
Tiền lói mà khỏch hàng được nhận khi mua giấy tờ cú giỏ là: Tiền lói = Mệnh giỏ x Lói suất thời hạn gửi.
Đối với tiền gửi thanh toỏn tớnh lói trực tiếp vào một ngày cố định trong thỏng và nhập vào tài khoản của khỏch hàng, cũn tiền gửi cú kỡ hạn và tiền gửi tiết kiệm núi chung sử dụng phương phỏp hạch toỏn lói cộng dồn dự trả để phản ỏnh đỳng và kịp thời chi phớ thực tế phỏt sinh. Đối với giấy tờ cú giỏ loại phỏt hành theo mệnh giỏ cũng hạch toỏn lói cộng dồn dự trả, cũn loại phỏt hành dưới hỡnh thức chiết khấu thỡ hạch toỏn theo phương phỏp chi phớ chờ phõn bổ.
Sinh viên Hoàng Ngọc ánh Kt6 K8 Chuyên đề tốt nghiệp
+ Phỏt hành theo mệnh giỏ: Người mua giấy nợ sẽ trả tiền theo mệnh giỏ ghi bờn giấy nợ, khi đến hạn thanh toỏn ngõn hàng sẽ hoàn trả cú khỏch hàng theo mệnh giỏ và lói mà khỏch hàng được hưỏng.
1.7.4 Phương phỏp hạch toỏn kế toỏn nghiệp vụ huy động vốn.1.7.4.1 Hạch toỏn kế toỏn huy động vốn từ tổ chức kinh tế. 1.7.4.1 Hạch toỏn kế toỏn huy động vốn từ tổ chức kinh tế.
- Nhận tiền gửi:
Thường thỡ khỏch hàng gửi bằng tiền mặt nhưng cũng cú trường hợp bằng chuyển khoản.
+ Nếu khỏch hàng gửi bằng tiền mặt thỡ họ viết giấy nộp tiền và bảng kờ nộp đủ số tiền đựơc thủ quỹ đúng dấu xỏc nhận đó thu tiền và chuyển chứng từ cho kế toỏn viờn.
Thanh toỏn viờn kiểm tra chứng từ và hạch toỏn:
Nợ TK: Tiền mặt tại quỹ. Số tiền Cú TK: Tiền gửi khỏch hàng thớch hợp. gửi + Nếu khỏch hàng gửi bằng chuyển khoản:
Nhận được chứng từ thanh toỏn chuyển khoản đến, kế toỏn viờn kiểm tra tớnh hợp lệ hựop phỏp rồi hạch toỏn:
Nợ TK: Thớch hợp Số tiền Cú TK: Tiền gửi khỏch hàng thớch hợp gửi
Sau khi hạch toỏn kế toỏn viờn chuyển chứng từ cho kiểm soỏt, kiểm tra lại và đưa chứng từ vào tổng hợp, liờn 2 trả cho khỏch hàng làm bỏo cú.
+ Khỏch hàng nộp sec lĩnh tiền mặt (đối với tổ chức kinh tế) hay viết giấy lĩnh tiền mặt (đối với cỏ nhõn) kế toỏn giao dịch kiểm tra kỹ lưỡng cỏc yếu tố trờn chứng từ, chữ kớ, dấu, số dư tiền gửi cũn thỡ hạch toỏn.
Nợ TK: Tiền gửi khỏch hàng thớch hợp. Số tiền Cú TK: Tiền mặt tại quỹ. lĩnh Rồi chuyển chứng từ sang quỹ để chi tiền cho khỏch.
+ Khỏch hàng cú nhu cầu chi trả bằng chuyển khoản qua ngõn hàng cho khỏch hàng khỏc ở cựng hoặc khỏc ngõn hàng thỡ phải lập uỷ nhiệm chi chuyển tiền. Ngõn hàng cũng kiểm tra kiểm soỏt như trờn và hạch toỏn:
Nợ TK: Tiền gửi khỏch hàng. Số tiền Cú TK: Thớch hợp. chi trả - Hạch toỏn lói:
Đối với tiền gửi thanht oỏn lóI tớnh theo phương phỏp tớch số vào một ngày cố định trong thỏng, số lói này được nhập vỏo gốc.
Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói Cú TK: Tiền gửi thanh toỏn. trong thỏng
1.7.4.2 Hạch toỏn kế toỏn huy động vốn từ dõn cư.
- Nhận tiền gửi: + Gửi bằng tiền mặt:
Khỏch hàng viết giấy gửi tiền và bảng kờ nộp tiền rồi nộp cho thuỷ quỹ, thủ quỹ thu đủ tiền,ký, đúng dấu xỏc nhận đủ tiền chuyển cho kế toỏn hạch toỏn vào mỏy tớnh, in sổ, kiểm tra lại rồi trả sổ cho khỏch hàng.
Nợ TK: Tiền mặt. Số tiền
Sinh viên Hoàng Ngọc ánh Kt6 K8 Chuyên đề tốt nghiệp
Cú TK: Tiền gửi tiết kiệm thớch hợp. gửi + Gửi bằng chuyển khoản:
Căn cứ vào yờu cầu khỏch hàng gửi tiền, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK: thớch hợp. Số tiền Cú TK: Tiền gửi tiết kiệm thớch hợp. gửi
- Trả tiền gửi:
Khi khỏch hàng cú nhu cầu rỳt tiền thỡ xuất trỡnh sổ tiết kiệm, kế toỏn vào mỏy hạch toỏn:
Nợ TK: Tiền gửi tiết kiệm : Số tiền gốc
Nợ TK: Lói cộng dồn dự trả : Số tiền lói được hưởng Cú TK: Tiền mặt : Tổng số tiền.
Đõy là trường hợp khỏch hàng rỳt tiền khi đến hạn, nếu là rỳt tiền trước hạn thỡ ngoài bỳt toỏn trờn cũn phải hạch toỏn thờm bỳt toỏn thoỏi chi lói:
Nợ TK: Lói cộng dồn dự trả. Số tiền đó trớch lói cộng Cú TK: Chi phớ trả lói. trừ đi lói được hưởng
- Tớnh trả lói tiền gửi tiết kiệm:
+ Đối với tiền gửi trả lói khụng kỡ hạn: Nhập lói vào vốn hàng thỏng. + Đối với tiền gửi tiết kiệm cú kỡ hạn:
* Lói định kỡ hàng thỏng khụng được nhập vào gốc của khỏch hàng. * Nếu khỏch hàng ỏp dụng trả lóI khi đỏo hạn hàng thỏng thỡ ngõn hàng phải hạch toỏn vào lói cộng dồn dự trả. Nếu ngõn hàng ỏp dung trả lói
trước thỡ phải sử dụng tài khoản chi phớ chờ phõn bổ, hàng thỏng tiến hành phõn bổ chi phớ.
* Khi đến hạn mà khỏch hàng khụng lĩnh tiền gốc và lói thỡ ngõn hàng nhập lóI vào gốc và mở cho khỏch hàng 1 kỡ hạn mới tương đương kỡ hạn trước với lói suất hiện đại.
* Trường hợp khỏch hàng lĩnh tiền trước hạn thỡ ngõn hàng sẽ apa dụng mức lóI suất thấp hơn tuỳ theo quy định, phần chờnh lệch giữa dự trả và thực trả thỡ ngõn hàng sẽ lập phiếu chuyển khoản để thoỏi chi.
- Hạch toỏn lói:
+ Đối với tiền gửi tiết kiệm khụng kỡ hạn:
Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói Cú TK: Tiền gửi tiết kiệm khụng kỡ hạn. trong thỏng
+ Đối với tiền gửi tiết kiệm cú kỡ hạn:
* Hạch toỏn theo phương phỏp lói cộng dồn dự trả hàng thỏng: Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói
Cú TK: Lói cộng dồn dự trả một thỏng Khi đến hạn khỏch hàng đến lĩnh lói:
Nợ TK: Lói cộng dồn dự trả Tổn số lói theo Cú TK: Tiền mặt. kỡ hạn gửi
Khi đến hạn khỏch hàng khụng lĩnh lói thỡ nhập vào gốc: Nợ TK: Lói cộng dồn dự trả. Tổn số lói theo
Cú TK: Tiền gửi tiết kiệm thớch hợp. kỡ hạn gửi
Sinh viên Hoàng Ngọc ánh Kt6 K8 Chuyên đề tốt nghiệp
* Hạch toỏn lói theo phương phỏp chi phớ chờ phõn bổ: ỏp dụng trong trường hợp phỏt hành kỡ phiếu trả lói trước hay phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo phương thức chiết khấu.
Khi phỏt sinh trả lói trước:
Nợ TK: Chi phớ chờ phõn bổ : Số tiền lói.
Nợ TK: Tiền mặt : Số tiền mệnh giỏ trừ Cú TK: Giấy tờ cú giỏ : Số tiền mệnh giỏ
Hàng thỏng phõn bổ dần vào chi phớ:
Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói Cú TK: Chi phớ chỡơ phõn bổ. một thỏng
1.7.4.3 Hạch toỏn kế toỏn huy động vốn ừ phỏt hành giấy tờ cú giỏ.
- Hạch toỏn kế toỏn nghiệp vụ phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo phương thức trả lói sau:
Khỏch hàng mua giấy tờ cú giỏ của ngõn hàng theo mệnh giỏ , đến khi đỏo hạn sẽ nhận được số tiền bằng mệnh giỏ cộng lói. Để hạch toỏn nghiệp vụ này ngõn hàng ỏp dụng phương phỏp lói cộng dồn dự trả.
Khi khỏch hàng mua giấy tờ cú giỏ ngõn hàng hạch toỏn: Nợ TK: Tiền mặt, tiền gửi khỏc.. Số tiền theo Cú TK: Giấy tờ cú giỏ. mệnh giỏ
Hàng thỏng căn cứ vào bảng kờ lói, hạch toỏn:
Nợ TK: Chi phớ trả lói giấy tờ cú giỏ. Số tiền lói Cú TK: Lói cộng dồn dự trả giấy tờ cú giỏ. một thỏng Đến hạn khỏch hàng đến lĩnh ra, ngõn hàng hạch toỏn:
Nợ TK: Giấy tờ cú giỏ : Số tiền mệnh giỏ. Nợ TK: Lói cộng dồn dự trả : Số tiền lói.
Trường hợp quỏ hạn khỏch hàng mới đến lĩnh thỡ ngoài bỳt toỏn trờn ngõn hàng sẽ tớnh bổ sung số ngày dụi ra theo lói suất khụng kỡ hạn và trả cho khỏch hàng.
Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói Cú TK: Tiền mặt. hưởng thờm.
- Hạch toỏn kế toỏn nghiệp vụ phỏt hành giấy tờ cú giỏ theo phương thức chiết khấu. Khi phỏt hành ghi:
Nợ TK:Chi phớ chờ phõn bổ : Số tiền lói.
Nợ TK: Tiền mặt, tiền gửi : Số tiền mệnh giỏ lói. Cú TK: Giấy tờ cú giỏ : Số tiền mệnh giỏ. Hàng thỏng phõn bổ dần vào chi phớ:
Nợ TK: Chi phớ trả lói. Số tiền lói Cú TK: Chi phớ chờ phõn bổ. hàng thỏng. Khi đến hạn khỏch hàng lĩnh ra:
Nợ TK: Giấy tờ cú giỏ. Số tiền theo Cú TK: Tiền mặt, tiền gửi. mệnh giỏ.
Trường hợp khỏch hàng đến lĩnh sau ngày đỏo hạn giấy tờ cú giỏ thỡ hạch toỏn:
Nợ TK: Giấy tờ cú giỏ : Số tiền mệnh giỏ. Nợ TK: Chi phớ trả lói : Số tiền lói bổ sung.
Cú TK: Tiền mặt, tiền gửi : Số tiền mệnh giỏ + lói bổ sung.
Sinh viên Hồng Ngọc ánh Kt6 K8 Chuyên đề tốt nghiệp
Chương 2
Thực trạng cụng tỏc huy động vốn tại chi nhỏnh ngõn hàng phỏt triển nhà đồng bằng sụng Cửu Long ( ngõn hàng MHB).
2.1 Khỏi quỏt về chi nhỏnh ngõn hàng MHB.2.1.1 Lịch sử hỡnh thành. 2.1.1 Lịch sử hỡnh thành.
- Ngõn hàng MHB được thành lập năm 1997. Trụ sở chớnh tại 09 Vừ Văn Tần, quận 3 thành phố Hồ Chớ Minh
- Mạng lưới chi nhỏnh của MHB đứng thứ bảy trong cỏc ngõn hàng ở Việt Nam với gần 180 chi nhỏnh và cỏc phũng giao dịch trải rộng trờn 32 tỉnh thành lớn trờn khắp cả nước. Để thực hiện chiến lược ngõn hàng bỏn lẻ mới, MHB đang thành lập thờm 30 phũng giao dịch với quan điểm phục vụ đầy đủ cỏc nhu cầu lớn về xõy dựng cơ sở hạ tầng và phỏt triển nhà ở, đặc biệt là ở khu vực đồng bằng sụng Cửu Long mà ở đú hơn một nửa tổng số nơi ở cú cấu trỳc tạm bợ.
MHB duy trỡ và phỏt triển mối quan hệ đại lý với khoảng 300 ngõn hàng nước ngoài trờn 50 quốc gia trờn thế giới. Năm 2008, cũng là năm thứ tư liờn tiếp MHB nhận chứng nhận là ngõn hàng xuất sắc trong thanh toỏn quốc tế và quản lý tiền tệ do ngõn hàng HSBC USA, NA thuộc tập đoàn tài chớnh toàn cầu HSBC cấp.
+ Chức năng chủ yếu: giữ tiền và cung cấp tiền.