KHÁCH HÀNG:
CÁC KHOẢN PHẢI THU KỲ KẾ TOÁN:
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN
Để xác định:
1. Các khoản phải thu thể hiện tất cả các khoản phải thu của Cơng ty tại ngày khố sổ kế toán và được ghi nhận hợp lý.
2. Các khoản phải thu khó địi được dự phịng đầy đủ và khơng bị dự phòng quá mức cần thiết.
2. Các khoản phải thu được thể hiện và phân loại phù hợp và được trình bày một cách hợp lý trên BCTC.
Tham Người Ngày
CÁC THỦ TỤC chiếu thực
hiện
CÁC KHOẢN PHẢI THU THƯƠNG MẠI
Phân tích so sánh
1. So sánh số dư cuối năm của các khoản phải thu có giá trị lớn với kỳ trước. Yêu cầu khách hàng giải trình cho các biến động bất thường. Xác định các thủ tục cần thiết phải làm thêm trên cơ sở các giải trình đã thu thập được.
Gửi thư xác nhận đến khách hàng
2. Lập bảng phân tích tuổi nợ của các khoản phải thu thương mại tại thời điểm cuối kỳ và đối chiếu với số dư trên sổ cái.
3. Lựa chọn các khoản phải thu từ bảng trên để gửi xác nhận. Phạm vi: Đối với tất cả khách hàng của doanh nghiệp
a. Yêu cầu khách hàng lập thư xác nhận các khoản phải thu. b. Lập bảng theo dõi thư xác nhận cho các khoản phải thu. c. Kiểm tra lại thư xác nhận trước khi tiến hành gửi đi. Theo dõi
việc phản hồi thư xác nhận. Có thể gửi lại thư xác nhận nếu khơng được phản hồi trong vịng một tuần kể từ khi gửi thư xác nhận đầu tiên.
d. Cập nhật bảng theo dõi đối với các thư xác nhận đã được phản hồi. Kiểm tra việc đối chiếu của khách hàng giữa số liệu được xác nhận và số liệu theo sổ sách. C2,C3 C5 C6 NTTH NTTH NTTH 14/03/20 14 14/03/20 14
Tham Người Ngày
CÁC THỦ TỤC chiếu thực
hiện
4. Đối với các thư xác nhận không được phản hồi, thực hiện các thủ tục thay thế sau:
a. Kiểm tra các khoản tiền nhận được từ khách hàng sau ngày khóa sổ thơng qua phiếu thu tiền hoặc giấy báo của ngân hàng.
b. Nếu khơng có khoản thanh tốn nào sau ngày khóa sổ hoặc khoản thanh tốn khơng đáng kể, tiến hành kiểm tra hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng hóa hoặc các chứng từ khác liên quan đến các khoản phải thu.
Rà sốt quy trình bán hàng và thu tiền
5. Thực hiện rà sốt quy trình bán hàng và thu tiền của khách hàng. Việc kiểm tra này phải đảm bảo các yếu tố sau:
- Hóa đơn bán hàng được lập chính xác, đầy đủ và đúng kỳ.
- Tất cả hố đơn đều được ghi nhận đầy đủ vào sổ kế toán và khơng có khoản doanh thu nào chưa được ghi nhận. - Việc theo dõi các hoá đơn bán hàng được tiến hành hợp
lý để đảm bảo việc thu tiền kịp thời.
- Khách hàng có tiến hành các thủ tục cần thiết đối với các khoản phải thu không được trả đúng hạn và có hướng xử lý thích hợp.
- Tất cả các khoản tiền khơng có khả năng thu hồi đều được xác định và lập dự phịng.
Kiểm tra tính đúng kỳ
6. Dựa trên sự hiểu biết về quy trình bán hàng của Cơng ty, thực hiện các thủ tục sau đây:
a. Rà sốt hóa đơn bán hàng, biên bản giao nhận hàng hóa và các chứng từ liên quan đến bán hàng phát sinh trước và sau ngày cuối kỳ kế toán. Phạm vi: 5 nghiệp vụ bán hàng lớn cuối cùng của cuối năm trước và 5 nghiệp vụ đầu tiên của năm sau.
b. Đối chiếu các nghiệp vụ trên với các số liệu doanh thu và phải thu trên sổ sách để đảm bảo rằng doanh thu được ghi nhận đúng kỳ.
c. Thảo luận với ban giám đốc về các đơn đặt hàng hay các giao dịch nào chưa thực hiện cho đến ngày cuối kỳ kế toán. Tiến hành kiểm tra các tài liệu liên quan, xem các tài liệu này có được ghi nhận đúng kỳ.
Tham Người
CÁC THỦ TỤC chiếu thực hiện Ngày
KIỂM TRA SỰ HỢP LÝ CỦA VIỆC TRÌNH BÀY
7. Kiểm tra tính đầy đủ của việc trình bày về các khoản phải thu trên báo cáo tài chính bao gồm cả các khoản dự phịng phải thu khó địi. Đối chiếu số liệu và nội dung trình bày trên BCTC với giấy tờ làm việc liên quan.
KIỂM TRA, SOÁT XÉT VÀ KẾT LUẬN
8. Trên cơ sở những thủ tục đã được thực hiện ở trên, theo ý kiến của tôi, các mục tiêu kiểm tốn được đưa ra cho chương trình kiểm tốn này đã được thỏa mãn trừ những điều dưới đây: Khơng có ý kiến ngoại trừ với khoản mục Nợ Phải thu khách hàng
Nguyễn Thanh Tuấn Ký tên
9. Liệt kê các vấn đề về kiểm soát nội bộ và những vấn đề khác của doanh nghiệp.
10. Trưởng nhóm thực hiện kiểm tra và sốt xét lại. 11. Trả lời những câu hỏi của trưởng nhóm kiểm tra.
12. Trả lời những câu hỏi của giám đốc kiểm toán hoặc kiểm toán viên phụ trách.
Ở bước này chúng ta thực hiện tổng hợp số liệu trên Bảng cân đối phát sinh cơng nợ, tính tốn rồi so sánh số dư đầu năm và cuối năm với sổ kế toán Nợ Phải thu khách hàng của doanh nghiệp.
Bảng 2. 7: Giấy tờ làm việc liên quan đến việc đối chiếu phát sinh công nợ
Công ty TNHH XYZ C2
12/31/2013 Prepared by: NTTH
Date: 3/14/2014
Reviewed by: NTT
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG
No Custome
r code Customer name Account
Openning balance Amount Closing balance
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 CT007 ACE 131AU 1,360,033,201 - 2,273,246,904 2,687,977,305 945,302,800 2% 2 CT017 ADD Enterprise 131BU -
- 632,379,736 850,136 631,529,600 - 1% 3 CT003 Anh & Em 131BU -
- 77,904,635 77,904,635 - - 0% 4 CT016 Anh Thanh 131BU -
- 2,649,946 2,649,946 - - 0% 5 CT028 Banpo Corp 131BU -
- 862,383,340 862,383,340 - - 0% 6 CT025 BEEAHN Viet Nam 131BU -
- 31,336,351 31,336,351 - - 0% 7 CT040 C & M Trading 131BU -
- 1,858,701,134 1,858,701,134 - - 0%
10 CT057 CNK clothes 131BU -
- 1,054,484,150 1,054,484,150 - - 0% 11 CT075 Daejin Tech Plus 131BU -
- 5,767,689,761 1,567,753,761 4,199,936,000 - 10% 12 CT077 Design Factory Zin 131BU 285,135,320
- 3,945,323,072 4,230,458,392 - - 0% 13 CT039 Dfnetworks 131BU -
- 847,699,600 847,699,600 - - 0% 14 CT076 DHA Co. 131BU 83,853,528
- 117,863,153 105,645,849 96,070,832 - 0% 15 CT060 Dooyong Apparel 131BU -
- 760,563,579 760,563,579 - - 0% 16 CT078 Dubhe Corp 131BU -
- 714,796,132 494,415,972 220,380,160 - 1% 17 CT079 Duc Giang Co 131BU -
- 7,573,932,807 5,134,761,111 2,439,171,696 - 6% 18 CT081 E-Land 131BU - - 242,927,520 242,927,520 - - 0% 19 CT080
E-land fashion Hong
Kong limitted 131BU -
- 322,180,001 322,180,001 - - 0% 20 CT088 Eastpal corporation 131BU -
- 452,259,192 128,257,592 324,001,600 - 1% 21 CT108 Eland World 131BU -
- 499,559,580 499,559,580 - - 0% 22 CT082 Enter B company 131BU 1,070,606,063
- 641,637,782 1,712,243,845 - - 0% 23 CT087 Esol FNC 131BU -
25 CT107 Foremart 131AU - - 1,281,355,222 885,073,622 396,281,600 - 1% 26 CT098 FRB 131BU -
- 47,404,736 47,404,736 - - 0% 27 CT100 Fur Good 131BU -
- 87,477,600 87,477,600 - - 0% 28 CT130 GF2 Co., 131BU 1,096,594,200
- - 1,474,200 1,095,120,000 - 3% 29 CT119 Global MFG Co. 131BU -
- 1,110,548,960 938,948,960 171,600,000 - 0% 30 CT120 Grubig international co.,ltd 131BU - - 1,177,604,706 1,177,604,706 - - 0% 31 CT133 GSG holding limited 131BU -
- 611,843,328 611,843,328 - - 0% 32 CT157 Han Chang Apparel 131BU -
- 31,341,974 42,134 31,299,840 - 0% 33 CT140 Hansun Plus 131BU 568,604,400
- - 568,604,400 - - 0% 34 CT138 Ho Chun corporation Co.,ltd 131BU - - 1,074,324,902 1,067,735,462 6,589,440 - 0% 35 CT139 HO-WE COMPANY 131BU -
- 947,882,280 947,882,280 - - 0% 36 CT153 HUE INC 131BU -
- 522,376,654 386,968,654 135,408,000 - 0% 37 CT160 IF enterprise co.,ltd 131AU -
- 4,425,201,442 4,425,201,442 - - 0% 38 CT160 IF enterprise co.,ltd 131BU -
- 10,259,011,562 8,129,718,682 2,129,292,880 - 5% Inter com.trading
41 CT164 International Samil 131BU -
- 320,261,742 569,447,934 - 249,186,192 0% 42 CT186 J ONE JP Co. 131BU -
- 2,427,503,400 2,427,503,400 - - 0% 43 CT184 J Square Korea 131BU -
- 384,328,670 384,328,670 - - 0% 44 CT188 Jayu creation 131BU 2,888,114,620
- - 1,043,882,620 1,844,232,000 - 4% 45 CT192 Jinyang International 131BU 27,628,342
- 918,978,223 946,606,565 - - 0% 46 CT185 JNF Corp 131BU -
- 422,808,400 422,808,400 - - 0% 47 CT187 Joosung Co. 131BU -
- 3,113,525,650 3,113,525,650 - - 0% 48 CT215 K.Elim Newstar 131BU -
- 7,920,763,432 7,645,433,832 275,329,600 - 1% 49 CT212 Kevin D&M 131BU -
- 3,594,010,323 3,396,888,723 197,121,600 - 0% 50 CT210 KNE Global 131BU -
- 977,676,734 714,733,534 262,943,200 - 1% 51 CT211 Kofa International 131BU -
- 4,627,419,244 4,402,217,644 225,201,600 - 1% 52 CT226 Levy group 131BU -
- 18,901,410 11,717,090 7,184,320 - 0% 53 CT225 Longyu Co.,ltd 131BU -
- 568,656,470 568,656,470 - - 0% 54 CT257 Merkava 131BU -
56 CT258 Miree community 131BU 130,424,936 - - 55,295,336 75,129,600 - 0% 57 CT237 Miseong FC Co.,ltd 131BU -
- 129,341,880 129,341,880 - - 0% 58 CT239 Moose international 131BU -
- 2,204,060,616 2,190,332,616 13,728,000 - 0% 59 CT252 Move Plus 131AU -
- 2,274,271,804 3,057,404 2,271,214,400 - 5% 60 CT252 Move Plus 131BU 761,388,368
- 16,185,445,049 8,706,969,577 8,239,863,840 - 19% 61 CT250 MS-Pacific 131BU 839,566,266
- - 839,566,266 - - 0% 62 CT238 Myoung jin fng Co.,ltd 131BU -
- 1,108,049,600 1,108,049,600 - - 0% 63 CT260
Naeen global sourcing,
inc 131BU -
- 603,595,440 603,595,440 - - 0% 64 CT272 Namsung Vina 131BU -
- 768,158,093 768,158,093 - - 0% 65 CT269 Neo Pacific 131BU -
- 43,988,736 43,988,736 - - 0% 66 CT271 Nova Vision Korea 131BU -
- 16,495,776 16,495,776 - - 0% 67 CT270 Novamode Co, 131BU -
- 167,873,680 167,873,680 - - 0% 68 CT281 Oasis garment Co.,ltd 131BU -
- 1,324,825,247 1,324,825,247 - - 0% 69 CT280 Oditz Sportswear 131BU -
- 4,272,158,131 4,236,328,051 35,830,080 - 0%
72 CT300 Panlof - Vina 131BU -
- 848,386,924 848,386,924 - - 0% 73 CT912 Pho Hien 131AU -
- 226,041,077 205,519,589 20,521,488 - 0% 74 CT320 Quynh Anh 131BU -
- 271,931,201 365,569 271,565,632 - 1% 75 CT330 Redface 131AU - - 600,158,820 806,820 599,352,000 - 1% 76 CT015 Sample 131AU - 852,344,24 4 1,772,733,564 920,389,320 - - 0% 77 CT353 SB Vinners 131BU 3,436,620 - - 3,436,620 - - 0% 78 CT345 Seho trading Co. 131BU -
- 254,934,720 254,934,720 - - 0% 79 CT347 Seong won e fur Korea 131BU -
- 1,192,525,885 1,192,525,885 - - 0% 80 CT362 Serim 131BU 41,260,685
- 2,090,282,251 2,131,542,936 - - 0% 81 CT379 Shine Eng 131BU 3,005,376,260
- - 4,040,260 3,001,336,000 - 7% 82 CT351 Shinrich 131AU 825,159,538 - 3,140,512,490 3,344,022,428 621,649,600 - 1% 83 CT351 Shinrich 131BU 1,270,091,440 - 2,342,941,720 2,799,129,160 813,904,000 - 2% 84 CT348 Shints BVT 131BU - - 1,443,678,697 1,441,311,033 2,367,664 - 0% 85 CT341 Sihyun 131BU - - 628,714,008 845,208 627,868,800 - 1%
87 CT343 Soltex 131BU - - 2,454,683,940 2,454,683,940 - - 0% 88 CT378 Son Ha 131BU - - 16,626,784 16,626,784 - - 0% 89 CT356 Sphere Co 131BU - - 9,173,807,154 9,173,807,154 - - 0% 90 CT352 SS Fashion 131AU - - 177,215,038 238,238 176,976,800 - 0% 91 CT344 Stokes interior 131BU -
- 85,062,802 85,062,802 - - 0% 92 CT350 Suko Factory 131BU 91,643,200
- 459,476,094 97,575,294 453,544,000 - 1% 93 CT357 Sun Myong Apparel Inc 131BU -
- 9,406,703,767 9,406,703,767 - - 0% 94 CT346
Sung woo int'l promode
Co. 131BU -
- 1,131,824,762 1,131,824,762 - - 0% 95 CT411 Tan Long Truong 131BU -
- 26,343,671 26,343,671 - - 0% 96 CT408 Thai Duong Co 131BU 6,654,546
- - 6,654,546 - - 0% 97 CT412 Thu va Huong 131BU -
- 221,926,714 180,271,178 41,655,536 - 0% 98 CT410 Toray international 131BU -
- 683,158,400 683,158,400 - - 0% 99 CT413 TTB Viet Nam MFG 131BU -
- 45,689,342 61,422 45,627,920 - 0% 100 CT407 TWO.M 131BU 1,144,257,620 - 1,077,693,207 2,221,950,827 - - 0%
103 CT425 VPI (Bac Giang) 131AU 687,367,114
- 1,519,512,155 2,206,879,269 - - 0% 104 CT436 VPW (Bac Giang) 131AU -
- 450,751,661 605,965 450,145,696 - 1% 105 CT453 Woon Jeon 131BU 43,988,736
- 1,021,177,690 628,366,426 436,800,000 - 1% 106 CT486 Worlvi Co 131BU - - 7,206,654,624 7,206,654,624 - - 0% Total 20,257,580,649 852,344,24 4 380,021,355,549 356,585,837,330 43,089,940,816 249,186,192 BCĐPS [1] 20,257,580,649 852,344,244 380,229,958,383 356,525,810,076 43,089,940,816 249,186,192 [2] Diff - - - - [1]
Số dư đầu năm khớp với BCKT năm 2012
[2]
Số dư cuối năm khớp với số dư trên sổ chi tiết
Bảng trên là việc đối chiếu Bảng cân đối phát sinh công nợ với sổ kế toán, cột phần trăm cuối cùng là việc tính tỉ lệ số dư cuối kì của từng khách hàng tổng số dư cuối kì của khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trong năm. Việc đối chiếu chỉ ra rằng số dư đầu năm và cuối năm đều được ghi chép và tính tốn chính xác. Sau đó, KTV sẽ tiếp tục đối chiếu số dư cơng nợ của những khách hàng của doanh nghiệp có số dư là ngoại tệ và đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì để xác định chênh lệch.
C3
Name of
Company: Công ty XYZ
Prepared
by: NTTH
Audit Period: 12/31/2013 Date: 3/14/2014
Account: Phải thu khách hàng
Reviewed
by: NTT
Mục tiêu: Đảm bảo các công nợ ngoại tệ cuối kỳ được quy đổi ra VNĐ là hợp lý về mặt giá trị Workdone:
Kiểm tra các khoản phải thu phát sinh bằng ngoại tệ, đánh giá chênh lệch tỷ giá công nợ ngoại tệ cuối kỳ
Bảng cân đối phát sinh công nợ ngoại tệ
No Custo mer
Customer name
Openning balance
in fc Amount in fc Closing balance in fc
Tương ứng VNĐ Ref Đánh giá lại (*) Dif f Debit Credi
t Debit Credit Debit
Re f Credi t 1 CT01 7 ADD Enterprise . . 30 362. . 30 362. C6 . 638,695,03 2 C2 638,695,032 - 2 CT07 5 Daejin Tech Plus . . 276 920. 75 000. 201 920. C6 . 4,247,589,12 0 C2 4,247,589,120 - CT07 222,880,62
5 CT08 7 Esol FNC . . 924. . 924. . 19,437,26 4 C2 19,437,264 - 6 CT13 0 GF2 Co., 52 650. . . . 52 650. C6 . 1,107,545,40 0 C2 1,107,545,400 - 7 CT11 9 Global MFG Co. . . 53 320. 45 070. 8 250. C6 . 173,547,00 0 C2 173,547,000 - 8 CT15 7 Han Chang Apparel . . 1 504.8 . 1 504.8 . 31,654,97 3 C2 31,654,973 - 9 CT13 8 Ho Chun corporation Co.,ltd . . 51 580.8 51 264. 316.8 .