Kiểm tra Cơ sở
dữ liệu Nội dung kiểm tra
Sự phát sinh Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- Kiểm tra Hóa đơn bán hàng tương ứng của khoản doanh thu bán hàng chưa thu tiền đã ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết doanh thu.
- Kiểm tra hồ sơ phê chuẩn cho nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền (Ví dụ: Đơn đặt hàng, Hợp đồng thương mại hoặc kế hoạch bán hàng đã được phê chuẩn) tương ứng với nghiệp vụ đã ghi sổ nói trên.
- Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền nói trên có chứng từ xuất kho, chứng từ vận chuyển tương ứng (nếu có) hay khơng.
- Ngồi ra có thể: kiểm tra việc ghi chép, theo dõi về các chuyến hàng tương ứng trêm các sổ nghiệp vụ (Nhật ký bảo vệ, Nhật ký vận chuyển, Thẻ kho,…); kiểm tra danh sách khách hàng và xin xác nhận từ khách hàng về nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền…
Sự tính tốn, đánh giá
Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- Kiểm tra về số lượng hàng đã bán ghi trên Hóa đơn bán hàng: So sánh với số liệu tương ứng trên Hợp đồng thương mại tương ứng đã được phê chuẩn hay trên Kế hoạch bán hàng đã được phê chuẩn và với số liệu trên chứng từ xuất kho, chứng từ vận chuyển,…
- Kiểm tra về đơn giá hàng bán ghi trên Hóa đơn bán hàng: So sánh với giá bán ghi trên Hợp đồng thương mại tương ứng đã được phê chuẩn hoặc trên bảng giá niêm yết; Nếu thấy cần thiết thì có thể tham khảo giá cả của cùng loại mặt hàng trên thị trường.
so với biểu thuế của Nhà nước xem có phù hợp hay khơng đối với việc tính khoản thuế và khoản Nợ Phải thu khách hàng.
- Trường hợp bán hàng bằng ngoại tệ, kiểm tra tỷ giá ngoại tệ đã ghi nhận trên Hóa đơn bán hàng.
- Kiểm tra kết quả tính giá của đơn vị: KTV kiểm tra kết quả của phép tính thành tiền doanh thu bán hàng chưa thu tiền của đơn vị ngay trên Hóa đơn bán hàng, để xem xét tính chính xác của tính tốn.
Sự hạch toán đầy đủ
Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- So sánh số lượng các hóa đơn bán hàng với số lượng bút tốn ghi nhận doanh thu bán hàng chưa thu tiền trên sổ kế tốn để kiểm tra tính đầy đủ trong hạch tốn nghiệp vụ bán hàng.
- Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự (serial) của các hóa đơn bán hàng đã hạch tốn trên sổ ghi nhận doanh thu bán hàng chưa thu tiền. Mọi sự cách quãng về số thứ tự của Hóa đơn bán hàng đã ghi sổ đều phải xác minh rõ lý do và tính hợp lý hay khơng. Sự phân loại và
hạch toán đúng đắn
Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- Kiểm tra nội dung ghi chép trên chứng từ về sự rõ ràng và tính đầy đủ, chính xác, để đảm bảo khơng lẫn lộn nghiệp vụ bán hàng với các nghiệp vụ không phải bán hàng (như thanh lý TSCĐ); Đồng thời xem xét việc hạch toán các nghiệp vụ bán hàng vào các sổ theo dõi doanh thu bán hàng chưa thu tiền có đảm bảo đúng đắn; Phát hiện và loại bỏ các nghiệp vụ không thuộc bán hàng nhưng bị ghi nhầm vào doanh thu bán hàng chưa thu tiền.
- Tiến hành đối chiếu giữa bút toán đã ghi nhận doanh thu chưa thu tiền với từng hóa đơn bán hàng tương ứng về các yếu tố tương ứng (số, ngày và số tiền) là thủ tục giúp phát hiện sự hạch
tốn khơng chính xác.
- Kiểm tra việc hạch tốn đồng thời vào các sổ kế toán của tài khoản đối ứng (Sổ tài khoản Phải thu khách hàng; Sổ Thuế GTGT phải nộp) để đảm bảo các nghiệp vụ đã được ghi nhận đúng quan hệ đối ứng
Sự phân loại và hạch toán đúng kỳ
Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- Tiến hành xem xét tính hợp lý trong việc chia cắt niên độ (cut off) và hạch toán, tổng hợp doanh thu bán hàng chưa thu tiền của đơn vị.
- So sánh đối chiếu giữa ngày ghi nhận nghiệp vụ vào sổ kế toán với ngày phát sinh nghiệp vụ tương ứng (ngày ghi trên Hóa đơn bán hàng) để đánh giá về tính đúng kỳ trong hạch tốn trong doanh thu bán hàng chưa thu tiền.
Sự cộng dồn Các thủ tục kiểm tra bao gồm:
- Tiến hành kiểm tra việc tính tốn tổng hợp lũy kế số phát sinh trên từng sổ kế toán chỉ tiết cũng như sổ kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng chưa thu tiền về các khía cạnh: Tính đầy đủ các khoản doanh thu chưa thu tiền, các loại doanh thu; Tính chính xác của kết quả tổng hợp doanh thu bán hàng chưa thu tiền của kỳ báo cáo.
- Kiểm tra bảng tổng hợp doanh thu bán hàng chưa thu tiền của đơn vị (nếu có) hoặc tiến hành lập bảng tổng hợp các loại doanh thu bán hàng từ các sổ chi tiết; Đồng thời đối chiếu số liệu của bảng tổng hợp doanh thu bán hàng chưa thu tiền với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng. Trường hợp cần thiết thì KTV có thể tự tính lại số liệu đối với doanh thu bán hàng chưa thu tiền.
- Kiểm tra chi tiết số dư Tài khoản 131