HIỂU BIẾT VỀ DOANH NGHIỆP VÀ KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Năm tài chính kết thúc: 31/12/2013
I – THƠNG TIN TĨM TẮT VỀ DOANH NGHIỆP:
Khách hàng : Kiểm toán năm đầu tiên
Kiểm toán thường xuyên Kiểm toán năm thứ 3
Phân loại : Rất quan trọng Quan trọng Bình thường
1. Tên đầy đủ : (tiếng Việt) Công ty TNHH XYZ
(tiếng Anh) XYZ Co., Ltd.
2. Trụ sở chính : lơ abc, cụm cơng nghiệp Tân Hồng - Hồn Sơn (thuộc khu cơng
nghiệp Tiên Sơn mở rộng), phường Tân Hồng, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam
Điện thoại : 02413764*** Fax : 02413764*** Email : Mã số thuế : 2300575***
3. Giấy phép hoạt động : Công ty TNHH XYZ là công ty trách nhiệm
hữu hạn 100% vốn đầu tư nước ngoài hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 072023000*** ngày 5 tháng 6 năm 20xx do Ban quản lý các Khu công nghiệp tỉnh
V
Bắc Ninh cấp. Thời hạn hoạt động của Công ty là 45 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư. Trong quá trình hoạt động, Giấy chứng nhận đầu tư đã được sửa đổi như sau:.
Lĩnh vực hoạt động : Theo Giấy chứng nhận đầu tư, Công ty hoạt động chủ
yếu trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh gia công quần áo. Nền kinh tế trong năm
qua đang dần hồi phục và điều đó cũng có ảnh hưởng tới doanh nghiệp. Doanh nghiệp mở rộng phát triển nên có thể có những thay đổi về chính sách giá hay cơng nợ đối với khách hàng của doanh nghiệp, số lượng khách hàng của doanh nghiệp có khả năng tăng, doanh nghiệp cũng thực hiện việc đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ vào cuối năm. KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức trung bình.
4. Các cơng ty kiểm tốn tiền nhiệm : Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 5. Số lượng nhân viên: Cơng ty có 1.458 nhân viên (2012: 1.399 nhân viên). 6. Những biến động của nền kinh tế ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp trong năm:
None noted
7. Tình hình đầu tư và sản xuất trong năm của doanh nghiệp: DN mở
rộng sản xuất, đầu tư thêm vào TSCĐ và nhân lực.
8. Danh sách các khách hàng chủ yếu của doanh nghiệp và những thay đổi trong năm:
Công ty ACE Design Factory Zin Cong ty DHA Co. Enter B company
Khách hàng mới: Sinyang Apparel, Cong ty TNHH Son Ha…
9. Danh sách các nhà cung cấp chính của doanh nghiệp và những thay đổi trong năm:
Công ty TNHH DongYang Yunsa Daelim Việt Nam
Khơng có thay đổi đáng kể về nhà cung cấp chính của DN trong năm
II – HIỂU BIẾT VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CĂN CỨ VÀO KẾT QUẢ PHÂN TÍCH, SỐT XÉT SƠ BỘ BCTC VÀ TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP ĐỂ XEM XÉT MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG TỚI VIỆC LẬP BCTC TRÊN CÁC GÓC ĐỘ:
1. Niên độ kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng:
- Kỳ kế tốn: từ 1/1 đến 31/12 - Hình thức kế tốn : Nhật ký chung
2. Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin và hệ thống máy vi tính
Phần mềm sử dụng: Samhwa Paints
3. Các chính sách kế tốn doanh nghiệp đang áp dụng và những thay đổi các
chính sách đó trong năm và so với năm trước : Chính sách khấu hao: đường thẳng
Hàng tồn kho và phương pháp tính giá thành: Giá xuất theo bình quân sau
mỗi lần nhập, phương pháp giá thành theo hệ số sản phẩm.
Chính sách dự phịng giảm giá hàng tồn kho: NA
Chính sách Nợ Phải thu khách hàng: Các khoản phải thu được phản ánh theo giá trị ước tính có thể thu hồi sau khi trừ đi dự phịng các khoản phải thu khó địi. Các khoản phải thu khách hàng, trả trước người bán, phải thu nội bộ, và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo:
- Nếu có thời hạn thu hồi hoặc thanh tốn dưới một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh được phân loại là tài sản ngắn hạn;
- Nếu có thời hạn thu hồi hoặc thanh tốn trên một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh được phân loại là tài sản dài hạn.
Chính sách dự phịng phải thu khó địi: Dự phịng phải thu khó địi được lập
dựa vào đánh giá của Ban Giám đốc về các khoản nợ khơng có khả năng thu hồi.
Chính sách phân bổ: phân bổ theo tỷ lệ thực tế sử dụng
Chính sách tiền lương: NA
Chính sách quản lý chi phí: NA
Chính sách hoa hồng, chiết khấu, giảm giá: NA
Đối với việc KSNB khoản mục Nợ Phải thu khách hàng và Dự phịng Nợ Phải thu khó địi thì hệ thống KSNB của doanh nghiệp kiểm soát tương đối tốt. KTV đánh giá rủi ro kiểm sốt ở mức trung bình
4. Các vấn đề về thuế:
Thuế GTGT:
- Phương pháp xác định (khấu trừ/trực tiếp): Khấu trừ - Thuế suất: 10%
Thuế thu nhập doanh nghiệp: 25% trên thu nhập tính thuế
Các loại thuế khác: Cơng ty kê khai và nộp thuế theo quy định hiện hành.
5. Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế tốn và kiểm toán
None noted
6. Các vấn đề cần lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước
None noted
7. Các thông tin khác NA
8. Đánh giá sơ bộ tình hình kinh doanh
9. Kết luận và đánh giá về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm
soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả.
CAO TRUNG BÌNH THẤP
III – ĐÁNH GIÁ RỦI RO 1 Rủi ro tiềm tàng
CAO TRUNG BÌNH THẤP
2 Rủi ro kiểm sốt
CAO TRUNG BÌNH THẤP
3 Rủi ro phát hiện
Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt là trung bình thì KTV đưa ra được mức rủi ro phát hiện là trung bình.
V – KẾ HOẠCH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NĂM NAY: 1. Thời gian và nhân sự
Cấp Tên
Kế hoạch năm nay Thực tế năm trước
Số giờ Số giờ
Manager Nguyễn Thanh Tuấn 40 32
Asst Nguyễn Thị Thu Hương 40 32
Asst Đào Thị Liên 40 32
Asst Trần Thị Minh Ngọc 40 32
Total 160 128
V
V
(3) Đánh giá về mức độ trọng yếu, xác định rủi ro.
Sau khi có những đánh giá tìm hiểu sơ qua về tình hình của doanh nghiệp trong năm, KTV tiến hành xác định mức độ trọng yếu đối với các khoản mục của BCTC. Việc ước lượng và phân bổ mức độ trọng yếu dựa trên những phán đốn nghề nghiệp cũng như trình độ chun mơn của KTV. Để đảm bảo tính thận trọng và chính xác, DFK đã xây dựng một hệ thống các chỉ tiêu để xác định mức độ trọng yếu thống nhất cho mọi cuộc kiểm tốn BCTC. Tùy theo tình hình tài chính, mực trọng yếu được ước lượng khác nhau với từng khách hàng khác nhau. Tuy nhiên thơng thường thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên tổng tài sản của cơng ty, cịn nếu tổng tài sản nhỏ làm ảnh hưởng tới việc ước lượng mức độ trọng yếu thì sẽ ước lượng dựa trên doanh thu. Ví dụ như một doanh nghiệp thương mại thì có thể quy mơ vốn điều lệ lớn nhưng tài sản của cơng ty thì nhỏ hơn nhiều so với quy mơ vốn thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên doanh thu bán hàng trong năm tài chính, ngược lại thì đối với doanh nghiệp sản xuất thì tài sản lớn thì việc ước lượng mức độ trọng yếu dựa trên tổng tài sản của doanh nghiệp.