- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công ty là Việt Nam đồng.
152 197.650.000 09/11/2015 PX213 09/11 Xuất thép cho thi công công trình 135.060
2.2.7 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
Chi phí sử dụng máy thi cơng là loại chi phí riêng có trong các doanh nghiệp xây lắp thi công theo phương thức thi công hỗn hợp và chiếm tỉ trọng đáng kể trong tồn bộ chi phí sản xuất cơng trình. Chi phí sử dụng máy thi cơng ở cơng ty gồm: Chi phí ngun liệu, động lực chạy máy, chi phí nhân cơng điều khiển máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí chung ở bộ phận máy thi cơng và các chi phí phục vụ máy thi cơng.
Máy thi công của Công ty gồm: máy đầm, máy trộn bê tông, máy cẩu, máy bơm bê tông….và các phương tiện vận tải để chuyển vật tư, nhân công. Khi tiến hành thi cơng thi cơng cơng trình, Cơng ty sẽ có lệnh điều động đi các cơng trình khác hoặc nghỉ bảo dưỡng phục vụ cơng trình mới.
Cơng ty có thể th ngồi máy thi cơng, có thể th theo phương thức khốn gọn gồm cả nhân cơng điều khiển máy và nguyên vật liệu chạy máy hoặc chỉ thuê máy thi công. Đối với máy thi cơng th ngồi Cơng ty khơng tiến hành khấu hao của máy
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi cơng kế tốn sử dụng tài khoản 1543-chi phí sử dụng máy thi cơng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Cơng ty mở sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng cho từng cơng trình hạng mục cơng trình, Sổ cái tài khoản 1543, Sổ nhật ký chung.
Trình tự hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
* Chi phí nhân cơng sử dụng MTC:
Bao gồm: Tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho công nhân ở các tổ MTC của công ty và các tổ MTC thuê ngoài theo hợp đồng và đều được trả lương như sau:
Lương phải trả cho công nhân
điều khiển máy thi công = Số ca máy làmviệc X
Đơn giá tiền lương cho 1 ca
làm việc
Việc hạch toán CPSDMTC cũng tương tự như hạch toán CPNCTT. Khơng hạch tốn vào tài khoản này các khoản trích theo lương của công nhân sử dụng MTC.
Bảng 1.7 : BẢNG THANH TỐN LƯƠNG CHO CƠNG NHÂN THUÊ NGOÀI
THÁNG 11/2015
Tổ 3: Điều khiển máy thi công Đvt: Đồng
Họ và tên Chức
vụ
Tiền lương, thu
nhập thực nhận Tổng thu nhập Tạm ứng Cịn lĩnh Tiền lương 1 ca Số ca Hồng Quốc Đạt TT 120.000 22 2.640.000 0 2.640.000 Trịnh Văn Phong TP 115.000 22 2.530.000 0 2.530.000 Phạm Văn Quang CN 110.000 22 2.420.000 500.000 1.920.000 Nguyễn Văn Thành CN 110.000 22 2.420.000 0 2.420.000
Hoàng Văn Anh CN 110.000 22 2.420.000 800.000 1.620.000
Cộng 11
0
1.300.000 0
Căn cứ vào nhiệm vụ thi công, đội cơ giới thiết bị sẽ làm giấy yêu cầu cung cấp nguyên vật liệu phục vụ MTC lên chỉ huy trưởng cơng trình đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cơng trình cán bộ vật tư sẽ mua nguyên vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyên vật liệu giao cho đại diện của tổ cơ giới. Nguyên vật liệu sẽ được bàn giao cho các tổ MTC.
Kế toán vật tư sẽ tập hợp các chứng từ liên quan: Giấy yêu cầu cung cấp vật tư, biên bản giao nhận vật tư, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho… định kỳ gửi lên phịng kế tốn cơng ty. Việc nhập dữ liệu vào máy vi tính tương tự như việc nhập phát sinh chi phí NVLTT
* Chi phí dụng cụ sản xuất:
Dụng cụ phục vụ máy thi cơng gồm : cáp, kìm hàn … và các CCDC lao động liên quan tới hoạt động của máy thi cơng.
Chi phí CCDC dùng cho máy thi công được phân bổ tuỳ theo thời gian sử dụng. Dụng cụ sản xuất dùng cho máy thi cơng có thể được mua dùng trực tiếp hoặc xuất từ kho công ty.
Đối với CCDC giá trị lớn thời gian sử dụng dài, kế tốn tính tốn phân bổ dần hàng kỳ giá trị thực tế CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh của cơng trình sử dụng. Giá trị phân bổ hàng kỳ tính như sau:
Giá trị CCDC phân bổ
hàng kỳ =
Trị giá vốn thực tế của CCDC xuất dùng Số kỳ sử dụng( dự kiến)
Ví dụ:
* Chi phí khấu hao máy thi cơng:
Phản ánh chi phí khấu hao máy thi cơng. Cơng ty chỉ tính khấu hao đối với các máy thi công của Công ty. Hiện nay Cơng ty áp dụng trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 của bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Số tiền trích khấu hao hàng năm (tháng) của Cơng ty căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ
Mức trích khấu hao trung bình
hàng năm của TSCĐ =
Giá trị trích khấu hao của TSCĐ Thời gian sử dụng dự kiến Mức trích khấu hao trung bình
hàng tháng của TSCĐ =
Mức trích khấu hao hàng năm 12
Trong tháng, nếu có tài sản cố định tăng (giảm), kế toán viên sẽ vào mục “kế toán tài sản cố định” để cập nhật số liệu hoặc vào mục “báo cáo tăng giảm Tài sản cố định” để khai báo chi tiết cụ thể về nguyên giá, số kỳ khấu hao, ngày tính khấu hao, … Đồng thời, nếu tài sản cố định đó mua ngồi, ta vào cả mục “kế tốn mua hàng và cơng nợ phải trả” để khai báo số liệu nữa.
* Chi phí dịch vụ mua ngồi:
Bao gồm tiền mua bảo hiểm máy, chi phí điện nước, chi phi trả cho nhà thầu phụ, chi phí th ngồi MTC…
Khi th MTC, chỉ huy trưởng cơng trình giao cho đội cơ giới thiết bị quản lý sử dụng. Khi hết thời gian thuê máy theo hợp đồng, kế tốn cơng trình xuất quỹ tiền mặt trả cho bên cho thuê. Các chứng từ liên quan là: hợp đồng th máy thi cơng, hố đơn GTGT…
Đối với các chi phí trả cho nhà thầu phụ như thuê vận chuyển đất, xúc đất móng hố… chứng từ liên quan là: biên bản nghiệm thu cơng việc hồn thành, hợp đồng giao khoán.
Việc hạch toán tương tự như hạch tốn các tài khoản khác của chi phí máy thi cơng.
Khi MTC bị hỏng công nhân điều khiển máy báo cho đội trưởng. Sau đó tiến hành lập biên bản kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị và đề nghị đem sửa. Khi cơng việc hồn thành lập biên bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng. Kế tốn cơng ty căn cứ vào: Biên bản kiểm tra tình trạng máy móc thiết bị, hố đơn GTGT, giấy báo giá sửa chữa thiết bị máy, và biên bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng… sẽ lập chứng từ hạch toán và nhập dữ liệu vào máy.
Trên cơ sở nhập dữ liệu tập hợp chi phí sử dụng máy thi công theo từng khoản mục và các chứng từ liên quan, phầm mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1543, Sổ cái TK 154, Các sổ cái và sổ chi tiết có liên quan.