- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công ty là Việt Nam đồng.
1 Xuất kho CCDC dùng cho CT 53 855.000 855.000 30/BL
2.2.9 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
thương mại DOHA Việt Nam
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở cơng ty được xác định là cơng trình, hạng mục cơng trình và theo các khoản mục chi phí đã được quy định. Do khơng thể xác định chính xác thời điểm hồn thành cơng trình mà cơng ty tập hợp chi phí sản xuất vào mỗi quý và áp dụng theo phương pháp sau:
Đối với cơng trình hồn thành bàn giao trong q thì thời điểm tập hợp chi phí sản xuất là thời điểm bàn giao cơng trình. Nếu cuối q mà cơng trình chua hồn thành thì kế tốn tiến hành tập hợp chi phí sản xuất làm cơ sở để tính giá trị sản phẩm dở dang
Từ sổ chi tiết chi phí sản xuất mở cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình, phần mềm kế tốn sẽ xử lý để đưa số liệu lên bảng tổng hợp chi phí sản xuất và kết chuyển sang sổ chi tiết TK 632- Giá vốn hàng bán. Sổ này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Vì thế số liệu từ sổ chi tiết chi phí sản xuất của cơng trình nào sẽ được kết chuyển vào sổ chi tiết TK632 của cơng trình đó.
Tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong tháng đã được tập hợp trên các TK 154 cho đến khi cơng trình có giai đoạn hồn thành nghiệm thu, thanh tốn hoặc khi cơng trình hồn thành bàn giao và được xác định là tiêu thụ thì sẽ kết chuyển sang TK 632-Giá vốn hàng bán.
Bảng 1.15 : BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Tháng 11 năm 2015 Đvt: Đồng
STT Hạng mục Tài khoản Số tiền
1 CPNVLTT 1541 512.320.000
2 CPNCTT 1542 123.445.000
3 CP SDMTC 1543 24.750.000
4 CP SXC 1544 24.470.000
Tổng cộng 684.985.000
2.2.10Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành tại Cơng ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
Xuất phát từ đặc điểm của ngành XDCB và của sản phẩm xây dựng, các cơng trình có thời gian thi cơng dài, khối lượng lớn nên không thể xác định được ngay giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình mà phải thơng qua việc tính giá thành của khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành quy ước.
Đối tượng tính giá thành tại cơng ty được xác định là các cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao hoặc khối lượng hoàn thành theo giai đoạn xây lắp hoặc theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý.
Kỳ tính giá thành của cơng ty là khi cơng trình hồn thành, bàn giao.
2.2.11Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang
thì phải tính được khối lượng dở dang cuối kỳ (khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là khối chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý, được xác định bằng phương pháp kiểm kê và được tính trên chi phí thực tế trên cơ sở phân bố chi phí thực tế của các cơng trình đó cho các giai đoạn).
Với những cơng trình được bàn giao thanh toán theo từng giai đoạn xây lắp thì những giai đoạn xây lắp dở dang chưa hồn thành bàn giao được coi là SPDD, chi phí sản xuất tập hợp trong kỳ cho những giai đoạn đó được tính là chi phí dỏ dang. Với những cơng trình khối lượng xây lắp đã làm nhưng chưa được nghiệm thu được coi như SPDD.
Cuối mỗi kỳ kế toán khi có sản phẩm xây dựng hồn thành bàn giao theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý hoặc theo từng giai đoạn, phòng quản lý kỹ thuật và phòng kế hoạch sẽ kiểm kê, xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng sẳn phẩm xây dựng hồn thành, sau đó bộ phận thống kê của phòng quản lý sẽ nộp đơn giá dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ tương ứng. Khi nhận được “Biên bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ” của phòng quản lý kỹ
thuật sẽ chuyển sang phịng tài chính kế tốn tiến hành xác định chi phí thực tế của từng khối lượng dở dang .
Cơng thức xác định chi phí thưc tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là: Chi phí thực tế của KLXlDD cuối kỳ = Chi phí thực tế KLXLDD đầu kỳ + Chi phí thực tế của KLXL trong kỳ x Chi phí (Giá trị ) dự tốn của KLXlDD cuối kỳ Chi phí ( Giá trị ) dự tốn của KLXL hồn thành bàn giao + Chi phí (Giá trị ) dự tốn của KLXlDD cuối
trong kỳ kỳ
Số liệu chi phí thực tế của KLXL dở dang cuối kỳ sẽ được phản ánh vào bảng “Chi phí và giá thành sản phẩm” trong quý của Công ty theo CT đó sẽ được giá thành thực tế của KLXL hồn thành trong kỳ.
2.2.12Phương pháp tính giá thành tại Cơng ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
Phương pháp tính giá thành mà Cơng ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam áp dụng là phương pháp trực tiếp. Với phương pháp này chi phí phát sinh tại cơng trình nào thì sẽ tập hợp cho cơng trình đó.
Sau khi tính tốn, xác định được số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất, chi phí thực tế của KLXL dở dang ta có thể xác định được giá thành khối lượng hồn thành cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng đối tượng cần tính giá thành theo cơng thức sau :
Giá thành thực tế của KLXL hồn thành của từng CT, HMCT = Chi phí sản xuất thực tế của KLXL dở dang đầu kỳ của từng cơng trình, HMCT + Chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ của từng cơng trình, hạng mục CT _ Chi phí sản xuất thực tế của KLXL dở dang cuối kỳ của từng cơng trình, HMCT Theo cơng thức trên thì giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ
Vậy giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao vào cuối Tháng 11 năm 2015 như sau:
0 + 684.985.000 - 0 = 684.985.000
Căn cứ vào các chứng từ cần thiết, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính. Sau đó máy sẽ tự động lưu dữ liệu vào các sổ kế tốn của hình thức Nhật ký chung:
Bảng 1.16 : TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2015 Đvt: Đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT
Nợ Có
............ ........... ........... ................................................. ................ ...............02/11 PXK210 02/11 Xuất kho Xi măng, đá hộc, cát, ống cống 1541 197.650.000