- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong công ty là Việt Nam đồng.
10- Điều khiển MTC cơng trình 334 11.260.000 30/11PKT14130/11 Khấu hao máy móc trong tháng 11 214 2.850
2.2.8 Kế tốn chi phí sản xuất chung tại Công ty Cổ phần kỹ thuật và thương mại DOHA Việt Nam
và thương mại DOHA Việt Nam
CPSXC bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc, nghiệm thu, bàn giao cơng trình giữa các bên liên quan.
Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ ban đầu kế toán dùng hạch toán gồm: Phiếu chi, phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, bảng chấn công, biên bản giao nhận tài sản cố định của cơng ty, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng kê liên quan đến hoạt động sản xuất của đội.
Tài khoản sử dụng:
Tất cả các chi phí sản xuất chung khi phát sinh được hạch tốn vào tài khoản 1544- chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình và theo từng yếu tố chi phí.
Sổ kế tốn sử dụng:
Sổ chi tiết TK 1544, Sổ cái tài khoản 154, Sổ nhật ký chung
Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất chung.
* Hạch tốn chi phí nhân viên :
Chi phí nhân viên gồm khoản lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý cơng trình, các khoản trích theo lương của cơng nhân sản xuất trực tiếp và công nhân sử dụng máy thi công trong danh sách lao động của công ty.
Bảng 1.10 : BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO BỘ PHẬN QUẢN
LÝ ĐỘI
Tháng 11 năm 2015 Đvt: Đồng
STT Họ và tên Chức vụ Lương Thêm giờ Tổng lương
1 Nguyễn Hùng
Cường
Đội
trưởng 4.650.000 1.200.000 5.850.000
2 Ma Văn Hào Đội phó 3.780.000 900.000 4.680.000
Tổng 8.430.000 2.100.000 10.530.000
Cuối kỳ, kế toán thanh toán lập chứng từ hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý và chứng từ hạch tốn các khoản trích theo lương của cơng nhân viên ở công trường. Căn cứ vào 2 chứng từ kế toán tổng hợp tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính.
* Kế tốn chi phí dụng cụ sản xuất:
Chi phí dụng cụ sản xuất của đội bao gồm: chi mua dụng cụ như quạt, mát mài, máy cát sắt, máy bơm nước….. và các chi phí khác về dụng cụ phục vụ hoạt động chung của đội.
Cuối tháng căn cứ vào hóa đơn chứng từ thanh tốn về các khoản chi mua dụng cụ sản xuất phục vụ chung cho toàn đội và tiến hành nhập liệu
Bảng 1.11 : BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ - DỤNG CỤ
Tháng 11 năm 2015
Đvt: Đồng
STT Ngày tháng Công cụ - dụng cụ Số tiền
1 05/11/2015 Xuất kìm,mỏ lết. 758.000
2 05/11/2015 Xuất búa, cờ lê 342.000
3 05/11/2015 Xuất gang tay quần áo bảo hộ lao
động 595.000
4 05/11/2015 Xuất mũ bảo hộ 160.000
Cộng 1.855.000
Quy trình nhập liệu tương tự như quy trình nhập liệu phần khoản mục CPNVLTT, sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ.
* Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở cơng trình chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ quản lý như: nhà xưởng, máy phát điện, xe vận chuyển, máy tính, máy phơ tơ… Những tài sản này có thể thuộc quyền sở hữu của cơng ty hoặc th ngồi, những TSCĐ thuộc sở hữu Công ty được thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như khấu hao máy thi công.
Định kỳ, dựa trên danh sách TSCĐ, kế tốn tiến hành trích khấu hao và lập bảng trích khấu hao
Bảng 1.12 : TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ DÙNG CHO SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 11 năm 2015 Đvt: Đồng
STT Tên tài sản Nguyên giá Số tiền khấu hao
1 Ơ tơ tải 680.000.000 5.600.000
2 Máy trộn bê tông 150.000.000 1.250.000
Cộng 830.000.000 6.850.000
Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán nhập dữ liệu vào máy.
* Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi
Bao gồm chi phí điện nước, điện thoại, chi phí thuê xe, chi phí sửa chữa nhỏ…. và các chi phí dịch vụ mua ngồi khác.
Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngồi, kế tốn cơng trình sẽ tập hợp các hóa đơn chứng từ liên quan như: đồng thuê nhà, biên lai thanh toán tiền điện nước, phiếu thu của các đơn vị khác... cuối tháng chuyển về phịng kế tốn để hạch tốn.
* Kế tốn chi phí khác bằng tiền:
Khoản chi phí bằng tìên khác của Cơng ty phản ánh những chi phí cịn
lại phát sinh trong các tổ, đội xây dựng, cơng trình như: chi phí giao dịch, chi phí đi lại của cơng nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí photo, chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ quản lý, phí cầu đường.... căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giấy thanh toán tạm ứng, kế toán lên bảng kê chứng từ và tổng hợp vào sổ Nhật ký chung.
Cuối kỳ, Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung vào bảng tổng hợp chi phí như sau:
Dựa vào các chứng từ và sổ sách có liên quan kế tốn nhập dữ liệu vào máy và máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ sách có liên quan: Sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1544, Sổ cái TK 154, Các sổ cái và sổ chi tiết khác có liên quan
Bảng 1.13 : TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 1544 Chi phí sản xuất chung
Tháng 11 năm 2015 Đvt: Đồng
NTGS S
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK Ghi có TK
SH NT Tổng Lương CCDC KH TSCĐ
Chi phí khác 05/11 PX150
05/1
1 Xuất kho CCDC dùng cho CT 153 1.855.000 1.855.00030/11 BL20