2.1 .TỔNG QUAN VỀ CễNG TY TNHH PHÚ MỸ HƯNG
2.1.4.2 .Chớnh sỏch kế toỏn đang ỏp dụng tại cụng ty
2.2.3.4. Kế toỏn chiphớ sản xuất chung
Một cụng trỡnh thi cụng muốn hoàn thành thỡ khụng chỉ phỏt sinh cỏc khoản mục nưchi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng mà cũn phải tiờu tốn thờm cỏc khoản phớ khỏc như chi pghớ vật liệu, dụng cụ dựng cho quản lớ, chi phớ nhõn viờn quản lớ văn phũng Cụng ty… Đú là những chi phớ sản xuất chung, cỏc khoản chi phớ này khụng tham gia trực tiếp cấu thành nờn gấa thành sản phẩm nhưng nú lại cú vai trũ quan trọng và to lớn trong việc gúp phần nõng cao hiệu quả hoạt động của đội cụng trỡnh cũng như Cụng ty. Cỏc khoản phớ này tương đối đa dạng, phỏt sinh thường xuyờn và cú liờn quan tới toàn bộ hoạt
đụng sản xuất chung của Cụng ty, nú gúp phần làm cho hoạt động xõy lắp nhịp nhàng, tiến đọ thi cụng được đảm bảo.
Để kế toỏn chi phớ sản xuất chung thỡ kế toỏn Cụng ty sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này cú kết cấu :
Bờn Nợ : Tập hợp chi phớ sản xuất chung. Bờn Cú : Kết chuyển chi phớ sản xuất chung.
Tài khoản này được phõn thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau: TK6270 : Chi phớ sản xuất chưa xỏc định cụng trỡnh
TK6271 : Chi phớ nhõn viờn quản lớ. TK6272 : Chi phớ vật liệu.
TK6273 : Chi phớ cụng cụ dụng cụ. TK 6274 : Chi phớ khấu hao TSCĐ. TK6277 : Chi phớ dich vụ mua ngoài. TK6278 : Chi phớ bằng tiền khỏc.
Cỏc tài khoản của Tk 627 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ( trừ TK 6270 ). Cụ thể của việc hạch toỏn:
* Chi phớ nhõn viờn quản lớ ( TK 6271 ): Bao gồm tiền lương, tiền ăn ca của nhõn viờn văn phũng Cụng ty ( nhõn viờn kế toỏn , kế hoạch, kĩ thuật…) và nhõn viờn quản lớ đội. Cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất và nhõn viờn quản lớ Cụng ty khụng được tớnh vào chi phớ sản xuất chung mà đưa vào chi phớ quản lớ của Cụng ty. Cỏch tớnh lương cho nhõn viờn quản lớ Cụng ty cũng giống cỏch tớnh lương cho nhõn cụng trực tiếp sản xuất nhưng cú thờm phần phụ cấp trỏch nhiệm. Khoản chi phớ này được kế toỏn tương tự như chi phớ nhõn cụng trực tớờp.
* Chi phớ vật liệu quản lớ Cụng ty (TK 6272 ): Phỏt sinh khi xõy nhà, lỏn trại ở tạm cho cụng nhõn và quản lớ đội, cỏc chi phớ vật liệu dựng cho quản lớ ở văn phũng Cụng ty. Khoản mục này được hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp dựng cho thi cụng.
* Chi phớ cụng cụ, dụng cụ ( TK 6273 ): Cụng ty tiến hànhthi cụng hỗn hợp, vừa bằng thủ cụng, vừa bằng mỏy nờn chi phớ cụng cụ, dụng cụ là cỏc chi phớ mua giàn giỏo, mỏy hàn….phục vụ cho viờc thi cụng, bờn cạnh đú cũn gồm cú chi phớ mua cụng cụ dụng cụ ở văn phũng Cụng ty và phục vụ đội quản lớ. Khoản mục này thường được Cụng ty tiến hành phõn bổ 1 lần và phõn bổ trực tiếp cho từng cụng trỡnh. Trỡnh tự hạch toỏn của khoản mục này cũng tương tự như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
* Chi phớ khấu hao TSCĐ ( TK 6274 ): Tất cả cỏc TSCĐ trong Cụng ty kể cả TSCĐ sử dụng tại Cụng ty đều do Cụng ty quản lý tiến hành và trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao được tớnh dực trờn thời gian sử dụng của từng TSCĐ. Vào cuối năm, kế toỏn Cụng ty lập Biểu kiểm kờ TSCĐ gửi lờn văn phũng kế toỏn của Cụng ty. Kế toỏn Cụng ty sẽ lập biểu theo dừi khấu hao TSCĐ và bỏo nợ cho Cụng ty. Kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ đú để tập hợp khấu hao và tiến hành phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
* Chi phớ dich vụ mua ngoài (TK 6277 ) và chi phớ bằng tiền khỏc ( TK6278 ) : gồm chi phớ điện nước, điện thoại, tiếp khỏch… phỏt sinh ở cỏc đội trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan khi phỏt sinh chi phớ ( hoỏ đơn của người bỏn, giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng, phiếu chi …) kế toỏn Cụng ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu và hạch toỏn vào TK 6277, 6278 chi phớ cho toàn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đối với những khoản chi phớ sản xuất chung đó xỏc định được cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh ( là cỏc khoản chi phớ sản xuất chung phỏt sinh ngay tại cụng trỡnh) thỡ căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn hạch toỏn trực tiếp cho chi phớ cụng trỡnh đú. Với khoản chi phớ phỏt sinh chưa xỏc định cụng trỡnh, cú liờn quan tới nhiều cụng trỡnh sẽ được tập hợp và tiến hành phõn bổ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Điều kiện phõn bổ là : cỏc cụng trỡnh cú phỏt sinh doanh thu trong kỡ mới phõn bổ chi phớ quản lớ và phục vụ
Biểu 17: Sổ chi tiết tài khoản 627.(phụ lục) Biểu 18:Sổ cỏi tài khoản 627 .(phụ lục)