2.1.4.1: Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn cụng ty
Sơ đồ 2.2: Bộ phận kế toỏn tại cụng ty cổ phần đầu tư Kim Long
- Kế toỏn trưởng: Là người trực tiếp tổ chức và lónh đạo cụng tỏc kế toỏn của cụng ty, phõn cụng nhiệm vụ cụ thể cho từng nhõn viờn, hướng dẫn
Kế toỏn vật tư Kế toỏn cụng nợ KT bỏn hàng Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn trưởng
thi hành kịp thời cỏc chế độ tài chớnh do Nhà nước ban hành, là người chịu trỏch nhiệm toàn bộ khõu tổng hợp hạch toỏn hàng thỏng, hàng quý theo mẫu quy định của Bộ Tài chớnh ban hành và thu nhập xử lý thụng tin kế toỏn về vốn và tài sản của cụng ty để cung cấp cho ban giỏm đốc.
- Kế toỏn tổng hợp: Phụ trỏch đụn đốc cỏc kế toỏn viờn phải hoàn thành kịp thời và chớnh xỏc, cỏc số liệu khi đến kỳ bỏo cỏo quyết toỏn phải cung cấp đầy đủ số liệu kịp thời, đồng thời tập hợp và phõn bổ chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm của cụng ty
-Kế toỏn cụng nợ: Cú nhiệm vụ theo dừi và hoạch toỏn theo dừi cỏc khoản cụng nợ cú nội bộ, khỏch hàng và ngõn hàng.
-Kế toỏn bỏn hàng: theo dõi chi tiết xuất nhập và tồn kho hàng hố, cuối tháng cần có chứng từ gốc để lập báo cáo tổng hợp nhập xuất, tồn kho hàng hoa
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung mọi cụng việc kế toỏn ở cụng ty được tập trung thực hiện tại phũng kế toỏn của cụng ty. Cũn cỏc đơn vị bộ phận phụ thuộc khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng mà bố trớ nhõn viờn kinh tế cú nhiệm vụ thu thập số liệu chứng từ ban đầu định kỳ cuối thỏng gửi về phũng kế toỏn của doanh nghiệp.
2.1.4.2. Đặc điểm về hỡnh thức kế toỏn và sổ kế toỏn
Hỡnh thức kế toỏn:
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ nhật ký chung để ghi chộp, theo dừi tài sản và sự vận động của tài sản.
Hỡnh thức này là hỡnh thức phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là nhật kớ chung. Sau đú, căn cứ vào nhật kớ chung, lấy số liệu ghi vào sổ cỏi.
Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung sử dụng cỏc loại sổ kể toỏn chủ yếu : sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký đặc biệt), sổ cỏi, sổ , thẻ kế toỏn chi tiết.
Sơ đồ 2.3: trỡnh tự ghi sổ kế toỏn Nhật ký chung
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
(1) Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Do đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết nờn đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Chứng từ gục Sổ nhật ký chuyờn dựng Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiờt Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ thẻ kế toỏn chi tiết
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và cỏc sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đó loại trừ số trựng lặp trờn cỏc sổ Nhật ký đặc biệt) cựng kỳ.
2.1.4.3. Cỏc chớnh sỏch và phương phỏp kế toỏn cơ bản của cụng ty
Áp dụng theo chế độ kế toỏn hiện hành ở Việt Nam, bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty bao gồm:
- Bảng Cõn đối kế toỏn - Mẫu số B01-DNN - Bảng Cõn đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN - Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN - Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN - Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - Mẫu số B09-DNN
Tất cả cỏc bỏo cỏo này do cỏc nhõn viờn trong Phũng tài chớnh hỗ trợ cho kế toỏn tổng hợp lập bỏo cỏo. Sau khi lập xong sẽ được Kế toỏn trưởng rà soỏt và xem xột đó lập đỳng theo quy định và chuẩn mực quy định hay khụng.
Tất cả cỏc bỏo cỏo này đều được lập theo đỳng quy định về cỏch thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng .
+ Kỳ kế toỏn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc ngày 31/12 năm dương lịch.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: Đồng Việt Nam (VND)
+ Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kốm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
+ Nguyờn tắc lập Bỏo cỏo tài chớnh: Nguyờn tắc giỏ gốc + Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung
+ Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng xuất kho: theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỡ
+ Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: phương phỏp kờ khai thường xuyờn + Phương phỏp khấu hao TSCĐ: phương phỏp khấu hao theo đường thẳng + ……..
Chứng từ sử dụng
- Cỏc chứng từ sử dụng:
+ Hoỏ đơn bỏn hàng lẻ, hoỏ đơn GTGT + Cỏc phiếu Nhập kho, Xuất kho
+ Cỏc phiếu Thu, Chi, Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng, Hoàn tạm ứng + Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương, thưởng, quyết định tăng lương
+ Biờn bản bàn giao hàng húa, biờn bản kiểm kờ vật tư hàng hoỏ, cỏc hợp đồng tớn dụng, biờn bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng…
- Cỏc sổ sỏch kế toỏn:
+ Sổ nhật ký chung, nhật ký chuyờn dựng
+ Sổ chi tiết hàng húa, phải thu, phải trả khỏch hàng, tiền mặt.. . + Thẻ kho, sổ quỹ tiền mặt
+ Sổ tổng hợp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn vật liệu hàng tuần, sổ tổng hợp cụng nợ phải thanh toỏn
+ Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc bộ phận sử dụng, sổ tổng hợp tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ.