16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 91,437,119 160,381,851 68,944,732 42
2.2.3. Thực trạng về kế toỏn doanh thu và cỏc khoản giảm trừ doanh thu
2.2.3.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Chứng từ kế toỏn:
Cụng ty cổ phần đầu tư Kim Long hoạt động trong lĩnh vực thương mại. Kế toỏn căn cứ hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu xuất kho để theo dừi, ghi chộp, phản ỏnh doanh thu bỏn hàng, theo dừi cụng nợ cũng như việc xuất - tồn kho trờn thẻ kho kế toỏn. Như vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ của kế toỏn doanh thu bỏn hàng là hoỏ đơn bỏn hàng.
Cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ vỡ vậy hoỏ đơn bỏn hàng Cụng ty đang sử dụng là Hoỏ đơn GTGT mẫu 01 GTKT3/001
Hoỏ đơn được lập làm 3 liờn: Liờn 1: Lưu
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng. Liờn 3: Dựng để thanh toỏn.
Trờn mỗi hoỏ đơn được ghi đầy đủ, đỳng cỏc yếu tố: Giỏ bỏn chưa cú thuế, thuế GTGT, tổng giỏ thanh toỏn .
Ngoài ra, cũn sử dụng cỏc chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu thu,. . . Tài khoản kế toỏn:
Do đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, để theo dừi kết quả kinh doanh của hàng hoỏ cú nguồn gốc khỏc nhau, Cụng ty đó sử dụng TK 511- Doanh thu bỏn hàng.
Ngồi ra, kế toỏn bỏn hàng cũn sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như: TK 131, TK 3331, TK 111, TK 331, …
Phương phỏp kế toỏn:
Trong kỳ, khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng húa, kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào Húa đơn GTGT liờn xanh để nhập liệu vào sổ kế toỏn. Từ đõy hệ thống sẽ cho số liệu của cỏc sổ cụng nợ, và cỏc sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
Vớ dụ 1: Ngày 04/10/2013 xuất kho 23 hộp thần kinh D3 vỉ bỏn hàng cho quầy thuốc Quang Võn với giỏ bỏn đó cú thuế là 507.150 đ (thuế suất thuế GTGT là 5%) và giỏ vốn là 460.000theo HĐGTGT số 0000576 và biờn bản bàn giao hàng húa. Quầy thuốc Quang Võn sẽ thanh toỏn tiền trong thỏng sau. Ta định khoản nghiệp vụ trờn như sau:
A, Nợ TK 131 507.150
Cú TK 5111 483.000
B, Nợ TK 632.003 460.000
Cú TK 156.001 460.000
Khi phỏt sinh nghiệp vụ Cụng ty phải lập hoỏ đơn GTGT để bỏn hàng
Mẫu số 2.6 Húa đơn giỏ trị gia tăng
HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn2 : Giao khỏch hàng
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Kớ hiệu: PT/10P
Ngày 04 thỏng 10 năm 2013
Địa chỉ: Lụ số 2-khu tập thể Liờn Cơ Quan-Từ Liờm,xó Mỹ Đỡnh,huyện Từ Liờm,tp.Hà
Nội
Số tài khoản: MST: 0103792188 Họ tờn người mua hàng: Quầy thuốc Võn Quang
Địa chỉ: Tõn Mỹ, Từ Liờm, Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: CK MST:
STT Tờn hàng húa và dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4ì5
1, Thần kinh D3 vỉ Hộp 23 21.000 483.000
Cộng tiền hàng 483.000
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 24.150
Tổng cộng tiền thanh toỏn 507.150
Số tiền bằng chữ: năm trăm linh bảy nghỡn, một trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng
(ký,họ tờn) (ký, họ tờn)
Mẫu số 2.7 Sổ cỏi chi tiết của một tài khoản 511 Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư Kim Long
Địa chỉ: Lụ số 2-khu tập thể Liờn Cơ Quan-Từ Liờm,xó Mỹ Đỡnh,huyện Từ Liờm,tp.Hà
Nội