- Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn GVHB theo phương pháp KKT
Học viện Tài chính 1.3.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.3.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Nội dung:
Chi phí thuế TNDN bao gồm: Chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong chính năm hiện hành.
* Chứng từ và tài khoản sử dụng:
TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 TK cấp 2 - TK8211_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK8212_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại * Trình tự kế tốn
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN hiện Kết chuyển chi phí thuế hành phải nộp trong kỳ TNDN hiện hành Số chênh lệch giữa số thuế TNDN lớn hơn
số thuế phải nộp
1.3.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng
* Nội dung:
Kết quả bán hàng của doanh nghiệp thương mại là chỉ tiêu hiệu quả hoạt động lưu chuyển hàng hóa
Kết quả bán hàng của doanh nghiệp thương mại là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng hóa, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả bán hàng và cung cấp hàng
hóa, dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 30
Sv: Đinh Thị Thu Hương
Lớp:CQ50/21.08
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
* Tài khoản sử dụng:
- Tk911_ dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
* Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 911 TK 632 TK 511 K/C GVHB K/C DTBH&CCDV TK 6421, 6422 K/C CPBH K/C CP QLDN TK 821 K/C thuế TNDN TK421 TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Sơ đồ1.8 - Trình tự kế tốn xác định KQBH
1.4 Sổ sách sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
1.4.1 Hình thức Sổ Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết thì đồng thời ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết liên quan.
31
Sv: Đinh Thị Thu Hương
Lớp:CQ50/21.08
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày ghi các nghiệp vụ pháp sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kỳ hoặc cuối thàng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy sổ liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi loại trừ các nghiệp vụ được ghi trùng lặp.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng sổ liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng với số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
32
Sv: Đinh Thị Thu Hương
Lớp:CQ50/21.08
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ nhật ký chung
Ghi hằng ngày Ghi cuối hoặc định kỳ Đối chiếu,kiểm tra Sổ nhật ký
(Sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký mua hàng…)
Chứng từ kế tốn
(hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT, bảng kê bán hàng, phiều chi, phiếu xuất
kho….)
Sổ cái (Sổ cái TK632, sổ cái TK 156,…) Sổ kế toán chi tiết (Sổ chi tiết TK156, sổ chi tiết TK632, sổ chi tiết TK911….) Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký chung
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
1.4.2. Hình thức Nhật ký-sổ cái
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ được làm căn cứ ghi sổ, trước hết các nghiệp vụ pháp sinh ghi vào nhật ký sổ cái. Từ chứng từ gốc và sổ quỹ tiền mặt và các sổ, thẻ chi tiết các tài khoản làm căn cứ vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị mở sổ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký sổ cái các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ chi tiết liên quan.
Trường hợp các đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ ghi sổ ghi các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biệt có liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái. Cuối tháng, cuối quý hay cuối năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết.
33
Sv: Đinh Thị Thu Hương
Lớp:CQ50/21.08
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
34
Sv: Đinh Thị Thu Hương
Lớp:CQ50/21.08
Ghi cuối tháng, cuối quý
Ghi hằng ngày Ghi hµng ngµy
: Đối chiếu, kiểm tra : Ghi hàng ngày
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ kế toán chi tiết
(Sổ chi tiết tài khoản 156, sổ chi tiết tài khoản 511, sổ
chi tiết tk 911,…)
Sổ quỹ
Báo cáo tài chính Chứng từ kế tốn
(Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu,
phiếu chi, phiếu nhập khọ, phiếu
xuất kho,…..)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Nhật ký- sổ cái
Sơ đồ _1.10_ Trình tự kế tốn ghi sổ theo hình thức ghi sổ nhật ký- sổ cái
Luận văn tốt nghiệp
Học viện Tài chính
1.4.3. Hình thức chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: