- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
1 Doanh thu thuần về bỏn hàng
2.1.4 Bộ mỏy kế toỏn và tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh.
An Thịnh.
2.1.4.1Hỡnh thức kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần nhựa An Thinh.
* Hỡnh thức tổ chức: Do đơn vị thuộc loại hỡnh cú quy mụ vừa và nhỏ,
tổ chức hoạt động trờn cựng một địa bàn. Vỡ vậy hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ Phần Nhựa An Thịnh được tổ chức theo hỡnh thức tập
trung.
* Hỡnh thức kế toỏn: Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký
chung”
- Việc vận dụng sổ sỏch kế toỏn trong hỡnh thức kế toỏn này được Cụng ty ỏp dụng theo đỳng chế độ kế toỏn quy định hiện hành.
- Tất cả cỏc mẫu chứng từ sổ sỏch kế toỏn mà Bộ tài chớnh của cụng ty đều theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn ghi sổ kế toỏn theo “ Nhật ký chung”. Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc( chứng từ gốc do nội bộ cụng ty lập hoặc do bờn ngoài cụng ty lõp) để vào sổ kế toỏn.
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh kốm theo chứng từ gốc sẽ được ghi vào sổ “ Nhật ký chung” và cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh sộ được kế túan theo dừi và ghi sổ theo thứ tự thời gian.
Kế toỏn căn cứ vào số liệu ghi trờn sổ “ Nhật ký chung” để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp và đồng thời được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết để theo dừi.
Cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh khụng sử dụng cỏc loại sổ : Nhật ký đặc biệt
Cuối mỗi thỏng , quý kế toỏn cộng số liệu ghi trờn sổ cỏi để lập Bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó đối chiếu kiểm tra số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết cú sự trựng khớp kế toỏn lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Nhựa An Thịnh khi cộng sổ nờn Bỏo cỏo tài chớnh cũng phải đảm bảo theo nguyờn tắc kế toỏn hiện hành là: đảm bảo tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh Nợ và tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức “ Nhật ký chung “ được kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Nhựa An Thịnh ghi như sau:
Sơ đồ 9 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức : Nhật ký chung tại
Cụng ty Cổ Phần Nhựa An Thịnh
Chứng từ gốc ( Phiếu thu,phiếu chi, phiếu nhập, xuất, HĐGTGT….
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Quan hệ đối chiếu
Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi sổ cỏi theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
+ Kỳ kế toỏn của cụng ty bắt đầu từ 01/ 01 và kết thỳc 31/12 + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toỏn là VNĐ ( việt nam đồng). + Hệ thống sổ sỏch kế toỏn cụng ty sử dụng là:
SỔ NHẬT Kí CHUNG: kế toỏn dựng để ghi hàng ngày, phản ỏnh tất cả
cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh.
Sổ cỏi cỏc tài khoản doanh nghiệp sử dụng. TK111, TK112, TK152, TK 155, TK334,
Tk 621, Tk 622,….
Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết như : Sổ chi tiết khỏch hàng, sổ chi tiết nguyờn vật liệu,….
Thẻ nguyờn vật liệu, thẻ tài sản cố định…. Cỏc bảng tổng hợp như:
+ Bảng tổng hợp phảI thu của khỏch hàng. + Bảng tổng hợp nguyờn vật liệu.
+ Bảng tổng hợp phải trả cho người bỏn….
Bảng phõn bổ: Cụng ty hiện đang sử dụng 3 bảng phõn bổ theo đỳng mẫu
của Bộ tài chớnh quy định.
+ Bảng phõn bổ số 1: Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội. + Bảng phõn bổ số 2 : Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu.
+ Bảng phõn bổ số 3: Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định.
Hiện nay cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh khụng sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt
* Ngoài ra cụng ty cũn cú: Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh theo dừi cho từng đơn đặt hàng, thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm của từng đơn đặt hàng….
* Khi kế toỏn ghi cỏc loại sổ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như sau:
Chứng từ do nội bộ cụng ty lập như :
+ Phiếu xuất kho nguyờn vật liệu, thành phẩm. + Phiếu nhập kho nguyờn vật liệu, thành phẩm. +Phiếu thu.
+ Phiếu chi.
+ HĐGTGT bỏn hàng.
+ Biờn bản giao nhận tài sản cố định. + Bảng chấm cụng.
+ Bảng thanh toỏn lương.
*Chứng từ kế toỏn do bờn ngoài cụng ty lập như :
+ Giấy bỏo Nợ của ngõn hàng cụng thương. + Giấy bỏo Cú của ngõn hàng cụng thương. + HĐGTGT mua hàng.
+HĐGTGT khỏc (tiền điện, nước, điện thoại )
+ ……….
Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, cụng ty tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ.
Cỏch xỏc định thuế GTGT phảI nộp được cụng ty xỏc định như sau: Số thuế GTGT phải
nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào
Trong đú :
Thuế GTGT đầu ra = Gớa tớnh thuế hàng xuất bỏn x Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế ghi trờn HĐGTGT của hàng hoỏ dịch vụ
Hiện nay hệ thống tài khoản kế toỏn của cụng ty sử dụng bao gồm cỏc tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 trong Bảng cõn đối kế toỏn.
Mỗi tài khoản sử dụng được cụng ty chi tiết cho từng đối tượng cụ thể để thuận lợi cho việc hạch toỏn và theo dừi.
Cuối mỗi quý kế toỏn phải làm bỏo cỏo lờn giỏm đốc và Hội đồng quản trị. Cỏc bỏo cỏo được lập theo yờu cầu của Giỏm đốc và Hội đồng quản trị. Thụng thường kế toỏn phải lập nờn giỏm đốc và Hội đồng quản trị là:
+ Kết quả kinh doanh của cụng ty trong quý, năm. + Bỏo cỏo tổng hợp thanh toỏn với khỏch hàng. + Bỏo cỏo tỡnh hỡnh sử dụng tài sản cố định. + Bỏo cỏo tổng hợp cụng nợ của khỏch hàng.
+ …..
Tuỳ theo yờu cầu của Giỏm đốc cụng ty và Hội đồng quản trị mà kế toỏn lập bỏo cỏo.
Tất cả cỏc thụng tin tài chớnh mà kế toỏn bỏo cỏo với Giỏm đốc và Hội đồng là thụng tin quan trọng giỳp Giỏm đốc cụng ty và Hội đồng quản trị Cụng ty Cổ phần Nhựa An Thịnh cú những chiến lược và phương hướng kinh doanh đầu tư thớch hợp….
- Hàng thỏng, quý phũng kế toỏn cụng ty phải thực hiện bỏo cỏo kờ khai với cơ quan thuế theo luật định.
- Hết năm tài chớnh kế toỏn kế phải lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh với nhà nước gồm:
+ Bảng cõn đối kế toỏn.
+ Bỏo cỏo kết quả kinh doanh. + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Ngoài ra cuối mỗi năm tài chớnh kế toỏn cụng ty phải nộp nờn cơ thuế cỏc loại bỏo cỏo kế toỏn của cụng ty như sau:
+ Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. + Bảng cõn đối kế toỏn.
+ Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.