- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
9 Hồng Thị Xũ nC N
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 2: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG đơn vị tớnh: đồng
đơn vị tớnh: đồng ST T Ghi cú TK Ghi Nợ TK TK 334 Phải trả CNV TK338- Phải trả phải nộp khỏc TK335 Tổng cộng BHXH ( 15%) BHYT ( 2%) KPCĐ (2%) Tổng Cú TK338 1 Tk622 51,688,500 7,753,275 1,033,770 8,787,045 60,475,545 Phõn xưởng 1 31,637,500 4,745,625 632,750 5,378,375 37,015,875 Phõn xưởng 2 20,051,000 3,007,650 401,020 3,408,670 23,459,670 2 TK627 9,400,000 1,410,000 188,000 1,598,000 10,998,000 3 TK642 27,300,000 4,095,000 546,000 4,641,000 31,941,000 4 TK335 5 TK334 4,419,425 883,885 5,303,310 5,303,310 Cộng 140,077,000 25,430,975 3,685,425 x 29,119,400 x 169,193,400 Ngày 30 thỏng 09 năm 2009
Người lập biểu kế toỏn trưởng giỏm đốc
Từ bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn lương , bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn lập sổ chi phớ sản xuất kinh doanh cho từng đơn đặt hàng để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng đơn đặt hàng
+ Sổ theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp của phõn xưởng 01 sản xuất lọ nhựa 250ml
Cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh Tổ 17 - Lõm Du - Long Biờn - HNội
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006 / QĐ - BTC Ngày 20/ 03 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Thỏng 09 năm 2009
TÀI KHOẢN : CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP SỐ HIỆU : TK 622
PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT: PHÂN XƯỞNG SỐ 01 TấN SẢN PHẨM : LỌ NHỰA 250ML ( CHAI PET NÂU ) TấN SẢN PHẨM : LỌ NHỰA 250ML ( CHAI PET NÂU )
( ĐƠN ĐẶT HÀNG 01)
Đơn vị tớnh: đồng
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Ghi Nợ TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Tổng số tiền Chia ra Số hiệu NT TK 622(PX1) … … … A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ - Số phỏt sinh trong kỳ
sản xuất sản phẩm lọ nhựa 250ml 30/09 BPBTL09 30/09 Cỏc khoản trớch BHYT, BHXH
của cụng nhõn phõn xưởng 01 tớnh vào chi phớ sản xuất kinh
doanh(17%) 338 5,378,375 5,378,375 30/09 Cộng số phỏt sinh trong kỳ x 37,015,875 37,015,875 30/09 PKC09 30/09 Ghi Cú TK622( PX1) 154 37,015,875 37,015,875 Số dư cuối kỳ x 0 0 Ngày 30 thỏng 09 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh Tổ 17 - Lõm Du - Long Biờn - HNội
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006 / QĐ - BTC Ngày 20/ 03 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Thỏng 09 năm 2009
TÀI KHOẢN : CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP SỐ HIỆU : TK 622
PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT: PHÂN XƯỞNG SỐ 02 TấN SẢN PHẨM : LỌ NHỰA 125ML TấN SẢN PHẨM : LỌ NHỰA 125ML
( ĐƠN ĐẶT HÀNG 02)
Đơn vị tớnh: đồng
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Ghi Nợ TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Tổng số tiền Chia ra Số hiệu NT TK 622(PX2) … … … A B C D E 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ - Số phỏt sinh trong kỳ
sản xuất sản phẩm lọ nhựa 125ml 30/09 BPBTL09 30/09 Cỏc khoản trớch BHYT, BHXH của
cụng nhõn phõn xưởng 02 tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh(17%)
338 3,408,670 3,408,670
30/09 Cộng số phỏt sinh trong kỳ x 23,459,670 23,459,670
30/09 PKC09 30/09 Ghi Cú TK622( PX2) 154 23,459,670 23,459,670
Số dư cuối kỳ x 0 0
Ngày 30 thỏng 09 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Kế toỏn căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương và bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương , sổ chi phớ sản xuất kinh doanh theo dừi cho từng đơn đặt hàng kế toỏn vào sổ cỏi TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Cụng ty cổ phần Nhựa An Thịnh Tổ 17 - Lõm Du - Long Biờn - HNội
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006 / QĐ - BTC Ngày 20/ 03 / 2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Thỏng 09 năm 2009
TÀI KHOẢN : CHI PHÍ NHÂN CễNG TRỰC TIẾP SỐ HIỆU : TK 622 Đơn vị tớnh : đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền SH N,T Nợ Cú Số dư đầu thỏng 09/2009 Số phỏt sinh trong thỏng 30/09 BTTL 30/0 9
Tiền lương phảI trả cho phõn xưởng 1( đơn đặt hàng lọ 250ml)
334 31,637,500
30/09 BTTL 30/09 9
Tiền lương phảI trả cho phõn xưởng 2( đơn đặt hàng lọ 125ml) 334 20,051,000 30/09 BPBT L 30/0 9
Trớch cỏc khoản theo lương tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của phõn xưởng 1( lọ nhựa 250ml)
30/09 BPBTL L
30/09 9
Trớch cỏc khoản theo lương tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của phõn xưởng 2( lọ nhựa 125ml) 338 3,408,670 30/09 Kết chuyển chi phớ nhõn cụngtrực tiếp để tớnh giỏ thành sản phẩm 154 60,475,545 Cộng phỏt sinh trong thỏng 09 x 60,475,545 60,475,545 Số dư cuối thỏng 09 x x x Ngày 30 thỏng 09 năm 2009 Người lập phiếu ( Đó ký )
Người kế toỏn trưởng ( Đó ký )
Giỏm đốc ( Đó ký , đúng dấu)
2.2.1.3.Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung :
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ cần thiết để sản xuất sản phẩm sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
* Nội dung chi phớ sản xuất chung :
Tại Cụng ty cổ phần nhựa An Thịnh, để theo dừi cỏc khoản chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 627 " Chi phớ sản xuất chung ". Đõy là những chi phớ bỏ ra để phục vụ sản xuất cho toàn phõn xưởng. Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong toàn bộ cỏc phõn xưởng bao gồm: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ nhõn viờn bảo vệ,chi phớ khấu hao TSCĐ, nhiờn liệu, chi phớ sửa chữa mỏy múc thiết bị, chi phi cỏc dịch vụ mua ngoài như: điện, nước…Cỏc khoản chi phớ này được tập hợp trong cỏc tài khoản sau:
- TK 6271 (Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng): Khoản chi phớ này bao gồm chi phớ về lương chớnh, lương phụ, phụ cấp trả cho nhõn viờn phõn xưởng như nhõn viờn quản lý phõn xưởng, lương cụng nhõn phục vụ sản xuất, lương nhõn viờn vệ sinh, lương nhõn viờn bảo vệ... Ngoài ra cũn cú cỏc khoản đúng gúp
như quỹ BHXH,BHYT và KPCĐ được trớch tỷ lệ với tiền lương phỏt sinh( theo quy định)
- TK 6272 (chi phớ vật liệu): Phản ỏnh cỏc chi phớ vật liệu xuất dựng trong phạm vi phõn xưởng xuất để sửa chữa mỏy múc thiết bị, nhà cửa...
- TK 6274 ( chi phớ khấu hao TSCĐ): Phản ỏnh cỏc chi phớ về khấu hao TSCĐ thuộc phõn xưởng như: khấu hao mỏy múc thiết bị dựng trong sản xuất sản phẩm, nhà cửa,..
- TK 6278 ( chi phớ bằng tiền khỏc): Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong phõn xưởng như dịch vụ mua ngoài như chi phớ về điện nước, điện thoại phõn xưởng.
* Phương phỏp hạch toỏn:
Việc tập hợp chi phớ sản xuất chung được kế toỏn lập bằng cỏch tổng hợp cỏc chi phớ phỏt sinh tại hai phõn xưởng ngoài cỏc chi phớ trực tiếp vào TK 627, chi tiết theo từng tiểu khoản và tập hợp theo hỡnh thức thu chi với cỏc tài khoản đối ứng với tài khoản đú. Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp và phõn bổ cho từng đơn đặt hàng và được dựng làm căn cứ để tớnh giỏ thành sản phẩm.
Đối với chi phớ sản xuất chung là chi phớ giỏn tiếp cụng ty tiến hành phõn bổ chi phớ theo chi phi nguyờn vật liệu trực tiếp.
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Kế toỏn căn cứ vào: Tiền lương và cỏc khoản phải trớch theo lương phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng, cụng nhõn phục vụ sản xuất... được tập hợp trờn bảng phõn bổ lương và cỏc khoản phải trớch theo lương
- Chi phớ NVL: Giỏ trị vật liệu xuất dựng cho phõn xưởng sản xuất như cỏc chi phớ dựng để bảo dưỡng sửa chữa mỏy múc dựng cho sản xuất. Kế toỏn căn cứ vào cỏc phiếu xuất dựng, dựng cho phõn xưởng.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: hiện nay cụng ty cổ phần Nhựa an Thịnh tiến hành trớch khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp đường thẳng.
Mức trớch khấu hao TSCĐ được cụng ty xỏc định như sau:
Mức trớch khấu hao bỡnh quõn
phảI trớch trong năm =
Nguyờn giỏ tài sản cố định Thời gian sử dụng TSCĐ Mức trớch khấu hao bỡnh quõn thỏng được cụng ty xỏc định từ ngày cụng ty đưa tài sản cố định đú vào sử dụng.
Mức trớch khấu hao bỡnh quõn
trớch trong thỏng =
Mức trớch khấu hao bỡnh quõn năm 12 thỏng
Tài sản cố định của cụng ty gồm : cỏc mỏy múc thiết bị dựng cho sản xuất sản phẩm, cỏc mỏy múc thiết bị dựng cho quản lý nhà xưởng….
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNHThỏng 09 năm 2009