Sơ đồ 14 : Kế toán xác định kết quả bán hàng
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả
2.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
Chi phi quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của tồn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cụ thể có nội dung, cơng dụng khác nhau
2.2.4.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ.
Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn,…
Quy trình xử lý nghiệp vụ: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, hố đơn…) nhập dữ liệu vào máy tính. Cuối tháng kế tốn tổng hợp tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Sau đó số liệu từ Chứng từ ghi sổ sẽ tự động lên các Sổ kế toán liên quan.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng và trình tự các nghiệp vụ chủ yếu.
Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng kế tốn sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản sau:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý. - TK 6423 : Chi phí đồ dùng VPP, CCDC. - TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí
- TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Quy trình kế tốn
Đối với khoản mục chi phí nhân viên quản lý
Căn cứ ghi sổ là bảng thanh tốn tiền lương được tính vào cuối mỗi tháng, bảng phân bổ và trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ...
Ví dụ: Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương bộ phận Văn phòng, bảng phân bổ, trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ...Tháng 12/2015 kế tốn ghi nhận các bút toán vào Sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 6421 như sau:
(1) Ghi nhận tiền lương bộ phận Văn phịng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421: 113 500 000
Có TK 334: 113 500 000
Biểu 09
Công ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số : 432
Ngày 31/12/2015 Đơn vị tính : VND
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trả lương cho nhân viên văn phòng, nhân viên quản lý
6421 27 240 000
334 27 240 000
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng (2) Ghi nhận các khoản trích theo lương phần doanh nghiệp phải chịu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3383: 20 430 000 Có TK 3384: 1 135 000 Có TK 3389: 2 270 000
Đối với khoản mục chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn, phiếu xuất kho đồ dùng VPP, CCDC trong tháng, kế toán ghi nhận các bút toán vào chứng tư ghi sổ và các sổ kế tốn liên quan.
Ví dụ: Trong tháng 12/2015, phần khấu hao nhà làm việc văn phịng
được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 14 151 666 VND. Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trên chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 642, sổ chi tiết liên quan như sau:
(1) Ghi nhận phần khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6424: 14 151 666
Có TK 2141: 14 151 666
Biểu 10
Công ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số : 440
Ngày 31/12/2015 Đơn vị tính : VND
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích khấu hao tài sản cố định
6424 14 151 666
214 14 151 666
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sô Kế toán trưởng
Đối với khoản mục chi phí dịch vụ mua ngồi
Căn cứ ghi sổ kế tốn là các hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT của chi phí dịch vụ mua ngồi, phiếu chi, phiếu tạm ứng, giấy báo có ngân hàng..., kế tốn tiến hàng phản ánh vào các chứng từ ghi sổ
Biểu 11
Công ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số : 442
Ngày 01/12/2015 Đơn vị tính : VND
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Thanh tốn tiền dịch vụ viễn thông 6427 117 093 111 117 093 Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng
-Căn cứ vào chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642, chứng từ ghi sổ, đến cuối tháng ghi sổ cái TK 642 .
Biểu 12: sổ chi tiết 642
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THANH TÙNG Mẫu sổ S18 – DNN
K.LIÊN THẮNG_P.HÒA HIẾU_TX.THÁI HÒA ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2015
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Đơn vị tính: Đồng
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
Đ.Ư
Ghi nợ tài khoản 642
SH NT
Tổng tiền
Chia ra Nhiên
liệu, vật
liệu Khấu hao Lương
DV mua
ngồi Phí, lệ phí Khác Số dư đầu kỳ:
Phát sinh trong kỳ:
13/11/2015 PQ/11P 13/11/2015
Thanh toán tiền dầu
Diezel 111 12,728,811 12,728,811 1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 111 117,093 117,093
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh toán tiền dịch vụ
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh toán tiền dịch vụ
viễn thông 111 114,654 114,654
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 111 117,629 117,629
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh toán tiền dịch vụ
viễn thông 111 113,636 113,636
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 111 114,200 114,200
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 363,091 363,091
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh toán tiền dịch vụ
viễn thơng 111 68,207 68,207 1/12/2015 PNH 1/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền dầu ăn 112 173,318 173,318 1/12/2015 PNH 1/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền Diana 112 159,500 159,500 1/12/2015 PNH 1/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền mỳ tơm 112 46,662 46,662 1/12/2015 PNH 1/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền bột mỳ 112 45,738 45,738 1/12/2015 PNH 1/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền 112 59,400 59,400
dầu ăn 1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 111 129,000 129,000
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh toán tiền dịch vụ
viễn thơng 111 399,400 399,400
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thơng 111 126,119 126,119
1/12/2015 AG/14T 1/12/2015
Thanh tốn tiền dịch vụ
viễn thông 111 75,028 75,028 … … 26/12/2015 PNH 26/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền dầu ăn 112 49,500 49,500 26/12/2015 PNH 26/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền mỳ tơm 112 28,930 28,930 26/12/2015 PNH 26/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền dầu ăn 112 89,100 89,100 30/12/2015 PNH 30/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền mỳ tơm 112 11,000 11,000 31/12/2015 PNH 31/12/2015 Phí dịch vụ chuyển tiền
sữa TH true milk 112 11,000 11,000
Phí 31/12/2015 HD 31/12/2015
Mua máy tính bảng cho
nhân viên + phí 23,027,500 23,000,000 27,500 31/12/2015 PNH 31/12/2015 Phí dịch vụ rút tiền 112 25,782 25,782 31/12/2015 PNH 31/12/2015 Trả Phí dịch vụ SMS tháng 1.2015 112 237,600 237,600 31/12/2015 CTGS 31/12/2015 Trích khấu hao TSCĐ 214 14,151,666 14,151,666 31/12/2015 PC 31/12/2015
Thanh toán lương cho
CBCNV 334 113,500,000 113,500,00 0 Cộng số phát sinh 196,744,906 53,889,621 14,151,666 113,500,00 0 12,424,311 2,779,308 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc