Sơ đồ 14 : Kế toán xác định kết quả bán hàng
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả
2.2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty
2.2.5.1 Nội dung kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty.
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh
doanh tại doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lỗ hay lãi. Kết quả hoạt động bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần (doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán (của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ) và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.5.2 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ.
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của Công ty trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Ở Công ty TNHH Công nghiệp Hung Yi, kết quả kinh doanh được thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh, trong phạm vi nghiên cứu chỉ đề cập đến kết quả bán hàng.
Tại Công ty TNHH một thành viên thương mại Thanh Tùng chỉ tiến hành xác định kết quả bán hàng của tất cả các loại sản phẩm, cho tất cả các loại mặt hàng bán ra mà không xác định riêng cho từng mặt hàng. Do vậy lợi nhuận từ hoạt động bán hàng của Công ty về các mặt hàng tiêu thụ chủ yếu này trong q 4/2015 được tính tốn như sau:
Đơn vị tính: VNĐ
= - - - -
Việc xác định kết quả bán hàng được xác định vào cuối mỗi tháng. Căn cứ vào sổ cái các TK 511, TK 642 và các TK liên quan nếu phát sinh, kế toán thực hiện các bút toán định khoản kết chuyển để xác định kết quả bán hàng.
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng và trình tự kế tốn các nghiệp vụ chủ yếu.
Kế toán xác định kết quả sử dụng chủ yếu TK 911: Xác định kết quả Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Giá vốn hàng bán Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng Lãi thuần bán hàng
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 8 365 397 187 Có TK 911: 8 365 397 187 (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 8 100 272 638 Có TK 632: 8 100 272 638 (3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 196 744 096 Có TK 6421 113 500 000 Có TK 6423: 53 889 621 Có TK 6424: 14 151 666 Có TK 6425: 12 424 311 Có TK 6427: 2 779 308
Trích tài liệu tháng 12/2015 : công ty xác định kết quả tiêu thụ như sau : ( Đơn vị tính :VNĐ)
Biểu số 13:
Cơng ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số 768
Ngày 31/12/2015
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển giá vốn hàng bán
911 632 8,100,272,638 8,100,272,638
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế tốn trưởng
Biểu số 14
Cơng ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số 769
Ngày 31/12/2015
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 8, 385,397,187 8,385,397,187
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế tốn trưởng
Biểu số 15
Cơng ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số 771
Ngày 31/12/2015
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 196,744,906 196,744,906 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế tốn trưởng
Biểu số 16 :
Cơng ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng Chứng từ ghi sổ
Bộ phận kinh doanh Số 771
Ngày 31/12/2015
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 196,744,906 196,744,906
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng
Biểu số 17: Sổ chi tiết TK 821
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THANH
TUNG Mẫu số S20 – DNN
K.LIÊN THẮNG_P.HÒA HIẾU_TX.THÁI HÒA
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2015
Tài khoản: 821 –Chi phí thuế TNDN
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK
Đ.ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 2,375,000 Phát sinh trong kỳ 31/12/2015 CT 31/12/2015 Thuế TNDN tạm tính quý 4.2015 3334 1,000,000 31/12/2015 CTK T 31/12/2015 Chênh lệch thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN 3333 3,660,058 31/12/2015 CTK T 31/12/2015 Kết chuyển thuế TNDN 911 7,035,058 Cộng phát sinh 4,660,058 Số dư cuối kỳ - Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người lập
Để theo dõi kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 911,kết cấu sổ được thể hiện qua biểu:
Biểu số 18 : sổ chi tiết TK 911
CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI THANH
TÙNG Mẫu số S20 – DNN
K.LIÊN THẮNG_P.HÒA HIẾU_TX.THÁI HÒA
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2015
Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK
Đ.ứn g Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ - - Phát sinh trong kỳ 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 511 8,365,397,18 7 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 8,100,272,63 8 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kế chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 196,744,906 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kết chuyển chi phí tài chính 635 40,715,979 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kết chuyển thu nhập tài chính 515 139,922 31/12/201 5 CTK T 31/12/201 5 Kết chuyển kết quả kinh doanh
421 47,663,664 Cộng phát sinh 8,365,397,18 7 8,365,397,18 7 Số dư cuối kỳ -
Người lập
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI
THANH TÙNG.
3.1 Nhận xét chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH một thành viên thương mại Thanh Tùng.
Trong điều kiện kinh tế hiện nay, lợi nhuận cao và an toàn kinh doanh là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào, để đạt được mục đích đó mỗi doanh nghiệp đều phải tìm cho mình một giải pháp, một hướng đi riêng. Song hầu hết mọi biện pháp nhằm nâng cao lợi nhuận đều là: Chiếm lĩnh thị trường, tăng doanh thu, hạ thấp chi phí, nâng cao sức cạnh tranh. Quy luật cạnh tranh của nền kinh tế thị trường đã và đang đòi hỏi các doanh nghiệp tự thân vận động, bắt kịp với tốc độ phát triển chung của nền kinh tế đất nước cũng như xu hướng phát triển của nền kinh tế thế giới.
Trước u cầu đó, Ban lãnh đạo Cơng ty đã kịp thời nhìn nhận vấn đề, nhanh nhạy tận dụng cơ hội phát huy các thế mạnh có sẵn để khác phục khó khăn, tạo đà đưa Cơng ty hồ nhập và đứng vững trong cơ chế thị trường hiện nay, đây là điều kiện thuận lợi để công ty phát huy năng lực sản xuất kinh doanh của mình. Đóng góp vào sự thành cơng đó chính là sự nỗ lực chung của tập thể cán bộ công nhân viên tồn Cơng ty. Trong sự nỗ lực cũng như thành tích chung của tồn Cơng ty, khơng thể khơng kể đến sự đóng góp của cơng tác kế tốn. Với bộ máy kế toán được tổ chức khoa học và chặt chẽ, lựa chọn được các cán bộ có trình độ nghiệp vụ chun mơn vững có tinh thần trách nhiệm trong cơng việc, vận dụng tốt các chế độ, chính sách của nhà nước ban hành, bộ máy kế tốn của cơng ty đã kịp thời phản ánh và cung cấp đầy đủ, chính xác các thơng tin kinh tế, phục vụ cho việc ra các quyết định kinh tế.
Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn chung của cơng ty có nhiều ưu điểm nổi bật và một số hạn chế nhất định như sau:
3.1.1. Ưu điểm
- Về bộ máy kế tốn: Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Việc phân công lao động tại phịng kế tốn đang dần cụ thể hơn và đi vào ổn định. Kế toán các phần hành và kế toán tổng hợp phối hợp nhịp nhàng với nhau trong công tác kế tốn tại cơng ty cũng như có mối quan hệ với các phịng ban chức năng khác. Phịng kế tốn đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản trị cũng như yêu cầu cung cấp thông tin cho đối tượng khác.
- Đội ngũ nhân viên kế tốn là những người có trình độ cao, khả năng độc lập, tinh thần trách nhiệm, đáp ứng cả về mặt số lượng cũng như chất lượng. Các cán bộ kế toán đều đã trải qua đào tạo đại học chính quy hoặc tại chức, trình độ và kinh nghiệm đều đáp ứng cho nhu cầu công việc. Số lượng người thực hiện công việc được phân công trên cơ sở độ phức tạp, quan trọng cũng như tính chất thường xun của các nghiệp vụ, ngồi ra cịn căn cứ vào năng lực, kinh nghiệm của từng người. Mặt khác, Công ty luôn chú trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho các kế toán viên trong bộ máy kế tốn. Kế tốn trưởng ln nắm bắt tình hình thực hiện và hướng dẫn các nhân viên kế tốn thực hiện đúng chế độ chính sách của Nhà nước.
- Về tình hình ghi sổ kế tốn: Cơng ty tiến hành đăng ký và ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Hình thức ghi sổ kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô hiện tại của cơng ty.Tổ chức hình thức ghi sổ này đảm bảo cho việc ghi sổ kế tốn khơng bị trùng lặp nhiều, đảm bảo cơng tác kế toán được tiến hành gọn nhẹ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu. Hình thức này có ưu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ làm thuận tiện cho phân cơng cơng việc trong phịng kế tốn. Đồng thời Công ty tổ chức bộ máy
kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, điều này giúp cho cơng tác hạch tốn kế tốn được nhanh chóng và thuận lợi. Cơng ty cũng có nhiều sáng tạo trong việc mở các sổ chi tiết phù hợp với đặc điểm hoạt động và danh mục hàng hố, vật tư của cơng ty.
- Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung Cơng ty đã thực hiện tốt quy định về hoá đơn, chứng từ ban đầu. Căn cứ vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành và nội dung các hoạt động kinh tế cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó, Cơng ty đã xây dựng cho mình một hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chép các hoạt động kinh tế vào từng biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể. Các chứng từ ban đầu này sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ mới được sử dụng làm căn cứ để ghi Sổ. Quá trình lập và luân chuyển chứng từ đã đảm bảo cho cơng tác kế tốn của Chi nhánh được thực hiện một cách kịp thời, chính xác.
- Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản của công ty đều tuân thủ chế độ, nguyên tắc quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2, cấp 3 một cách phù hợp cho thuận tiện trong việc theo dõi và được áp dụng một cách thống nhất. Tổ chức chứng từ, sổ sách, kế toán chi tiết các tài khoản chặt chẽ, khoa học, hợp lý mà vẫn đảm bảo sự gọn nhẹ nhờ có phần mềm kế tốn máy.
- Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty được thực hiện tương đối hoàn chỉnh về cả mặt thể thức và mặt nội dung. Sổ sách kế toán được in từ máy tính nên rất rõ ràng, chặt chẽ về mặt nội dung, thẩm mỹ về mặt hình thức. Các số liệu kế tốn gần như khơng có sai sót, do nếu một người nhập sai số liệu thì lập tức phần mềm kế tốn lập trình sẵn sẽ báo lại ngay cho người nhập số liệu. Do vậy cơng tác kế tốn đã góp phần khơng nhỏ trong việc ổn định tình hình kinh doanh, bảo vệ tài sản của công ty.
Như vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn của Công ty đã đi sát với đặc điểm và quy mô hoạt động kinh doanh của cơng ty. Việc hạch tốn kế tốn nói chung và kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng được thực hiện một cách đơn giản, dễ hiểu nhưng vẫn đảm bảo q trình hạch tốn của doanh nghiệp.
3.1.2. Một số hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm, bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH MTV thương mại Thanh Tùng còn tồn tại một số hạn chế nhất định như sau:
- Hạn chế trong bộ máy kế tốn của cơng ty cũng là hạn chế chung của hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam, đó là chưa có một bộ phận kế tốn quản trị và phân tích tài chính. Hằng năm, cơng ty lập kế hoạch doanh thu, chi phí trong kỳ nhưng phần nhiều là mang tính chất đặt ngưỡng phấn đấu và tăng trưởng chứ chưa dựa vào những đánh giá khoa học, những phân tích về khả năng của cơng ty, tác động của thị trường, hàng hóa, hay các chính sách tài chính của Nhà nước,…
Về việc sử dụng phần mềm kế tốn
Cơng ty đã sử dụng kế tốn trên máy vi tính nhưng mới chỉ thực hiện trên excel chứ khơng phải là một phần mềm kế tốn hồn chỉnh. Tuy việc khơng sử dụng phần mềm kế tốn tiết kiệm cho Cơng ty một khoản chi phí mua phần mềm, bên cạnh đó là việc quy mơ của Công ty chưa lớn, các nghiệp vụ phát sinh không nhiều và tương đối dễ dàng, khơng có gì phức tạp và dễ dàng khắc phục khi có sự cố, sai sót xảy ra.
Tuy nhiên về lâu dài, khi quy mơ Công ty phát triển mở rộng, khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều khi đó việc sử dụng phần mềm kế tốn là cần thiết và tất yếu trong cơng tác kế tốn. Việc thực hiện phần mềm cho phép nhiều kế tốn có thể sử dụng, khai thác cùng lúc và được giới hạn trong phạm vi phân quyền của mình...
Về hệ thống kiểm sốt nội bộ
Cơng ty chưa có Kiếm tốn nội bộ và hàng năm khơng th kiểm tốn độc lập. Ở Cơng ty hiện nay, Kế tốn trưởng đang là người kiểm tra, giám sát mọi cơng tác kế tốn và việc chấp hành các quy định về kế toán của Nhà nước, Bộ tài chính ban hành và nội bộ Cơng ty đặt ra. Là một Công ty quy mô nhỏ, và không niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán nên nhược điểm này cũng là điều dễ hiểu.
3.2. Nhận xét về tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công tyTNHH một thành viên thương mại Thanh Tùng.
3.2.1.Ưu điểm
Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty đã cung cấp những thông tin cần thiết phục vụ cho việc quản lý kinh doanh của Công ty: công tác kế tốn bán hàng đảm bảo theo dõi tình hình bán hàng và thanh toán tiền hàng đối với từng khách hàng, phản ánh được chính xác kế tốn xác định kết quả bán hàng của Cơng ty được thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính tốn một cách chính xác. Đồng thời, các thông tin do bộ phận kế tốn cung cấp thường nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, giúp cho việc lập Báo cáo kế tốn thuận lợi, dễ dàng, chính xác.
-Hàng hố của Cơng ty bao gồm rất nhiều mặt hàng và được bán thường xuyên cho nhiều đối tượng khách hàng khác nhau, vì vậy việc theo dõi bán hàng khơng phải là dễ dàng. Song thực tế Công ty đã tổ chức khâu bán hàng một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Đồng thời Công ty đã áp dụng nhiều hình thức thanh tốn khác nhau, phù hợp với