2.2. THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK
2.2.2.1. Thu thập thông tin cơ sở về công ty ABC
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập các thông tin cơ sở công ty ABC như: ngành nghề kinh doanh, sản phẩm chính, biến động của hoạt động kinh doanh, thông tin yếu tố đầu vào.... nhằm đánh giá rủi ro tiềm tàng phục vụ cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn. Các thơng tin trên được KTV tìm hiểu bằng cách nghiên cứu hồ sơ kiểm toán cũ, phỏng vấn khách hàng, tìm hiểu các bên liên quan, nghiên cứu thị trường.....
Kiểm tốn viên tổng hợp thơng tin về khách hàng theo bảng mẫu quy định tại Công ty AASC, trong đó bao gồm các thơng tin cơ sở về HTK của công ty ABC. Sau đây là mẫu giấy làm việc 5.01 của KTV:
Biểu 2.3. Trích giấy làm việc 5.01của KTV
HÃNG KIỂM TỐN AASC THÀNH VIÊN HLB QUỐC TẾ
Khách hàng: Cơng ty ABC
Niên độ kế toán:31/12/2015 Tham chiếu:
Khoản mục thực hiện:Hàng tồn kho Người thực hiện: LDM Bước công việc: Thu thập thông tin chung về khách hàng. Ngày thực hiện:11/1/2016
Thông tin chung :
Khách hàng: Chủ yếu là các nhà thầu cơng trình, mua với khối lượng trung bình hoặc lớn. Khơng kinh doanh bán lẻ
Trụ sở chính: Thành phố Hà Nội; Chi nhánh: Hải Phịng, Hưng Yên
Lĩnh vực hoạt động:
- Là doanh nghiệp nhập khẩu thép hàng đầu Việt Nam.
- Chuyên doanh xuất nhập khẩu và phân phối chuyên nghiệp các mặt hàng thép hình, thép tấm, thép lá....
- Là cắt pha băng chỉnh phẳng các loại thép cuộn độ dày từ 0.2- 25mm - Kinh doanh các sản phẩm nhựa vật liệu xây dựng Composite cao cấp - Kinh doanh các loại phụ tùng và ô tô cao cấp nhập khẩu
- Kinh doanh hạ tầng các khu đơ thị , kinh doanh địa ốc và văn phịng cho thuê, nhà hàng…
Tình hình hoạt động kinh doanh:
Nền kinh tế khó khăn cùng với tính chất cạnh tranh của ngành thép làm cho tình hình kinh doanh của cơng ty có đơi chút biến động. Giá cả các yếu tố đầu vào tăng nhẹ cũng ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Mục tiêu kinh doanh:
Tiếp tục mở rộng thị trường kinh doanh, tiêu thụ tăng doanh thu, lợi nhuận. Đẩy lượng hàng tồn kho ra thị trường 1 cách tối đa.
Hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được hạch toán theo giá thực tế - giá gốc.
Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình qn gia quyền. Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
Chỉ tiêu HTK trên BCTC cũng giảm so với năm trước, phù hợp với mục tiêu kinh doanh. Kết luận: KTV nhận thấy rủi ro tiềm tàng đối với HTK của cơng ty ABC nằm ở mức trung
bình.Rủi ro tập trung vào hoạt động tính giá HTK.