2.2. THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK
2.2.3.1. Chứng kiến kiểm kê HTK
Mục đích của thủ tục này nhằm đảm bảo tính có thật, sự hợp lý cho số dư các tài khoản hàng tồn kho cịn lại.
Trước khi chính thức tiến hành kiểm tốn khoản mục HTK, KTV phải tham gia chứng kiến kiểm kê HTK (Theo VSA 501 “Bằng chứng kiểm toán bổ sung”, KTV phải tham gia được ít nhất một lần trong một năm việc kiểm kê hàng tồn kho với đơn vị khách hàng nếu không phải thực hiện các thủ tục
Trong quá trình kiểm kê, KTV dựa vào kinh nghiệm để tiến hành đếm mẫu các khoản mục HTK mà KTV cho là trọng yếu hoặc có giá trị lớn, thực hiện ghi chép trên giấy tờ làm việc, chốt số với bộ phận kho và đối chiếu với thẻ kho và tìm ra nguyên nhân chênh lệch (nếu có), đồng thời tiến hành lưu lại giấy tờ làm việc đó để phục vụ cho đợt kiểm tốn chính thức. Đối với hàng gửi bán, KTV tiến hành xin xác nhận của bên thứ ba.
Việc kiểm kê HTK tại Công ty ABC đã được tiến hành vào ngày 31/12/2015 với sự chứng kiến của KTV (là trưởng nhóm kiểm tốn Cơng ty ABC). Kết quả kiểm kê của KTV khớp với kết quả kiểm kê của đơn vị. Sau đây là giấy tờ làm việc của KTV:
Biểu 2.8. Trích giấy làm việc C17.1 của KTV
HÃNG KIỂM TOÁN AASC THÀNH VIÊN HLB QUỐC TẾ
C17.1
Tên khách hàng:Công ty ABC Thực hiện bởi: LH Ngày: 31/12/2015
Ngày kết thúc niên độ: 31/12/2015 Soát xét bởi: LDM Ngày: 31/12/2015 Công việc: Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho
Mô tả kho công ty:
HTK được bảo quản trong điều kiện khơ ráo, sạch sẽ, an tồn tn theo các điều kiện tiêu chuẩn về bảo quản đối với từng loại hàng tồn kho khác nhau.Các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa , thành phẩm khác nhau được bảo quản tại từng khu vực khác nhau trong các kho chuyên dụng
Các thủ kho thường làm việc từ 1 đến 3 năm, có sự luân chuyển thủ kho giữa các kho mỗi năm.
Tại thời điểm kiểm kê, kế toán HTK đã tiến hành chốt số, đối chiếu với các sổ theo dõi của các thủ kho.
Các mặt hàng xuất, nhập kho đều được viết phiếu, nhập kho, ghi sổ kế toán của kế toán HTK và sổ theo dõi HTK của các thủ kho.
Tại thời điểm kiểm kê, trong kho doanh nghiệp khơng có hàng hóa nhận giữ hộ, đồng thời khơng có hàng gửi bán của bên thứ ba
KTV tiến hành kiểm kê 100% mã hàng tồn kho thuộc nguyên vật liệu
Đánh giá quá trình kiểm kê.
Buổi kiểm kê đã diễn ra nghiêm túc, các thủ tục được tiến hành đầy đủ,cận thận, kỹ lưỡng.
Kế hoạch kiểm kê được thiết kế phù hợp với tất cả các mặt hàng. Nhân viên tham gia kiểm kê tuân thủ theo đúng kế hoạch kiểm kê.Các loại hàng kiểm kê sau khi kiểm kê đều được để ở một vị trí tách biệt với những mặt hàng chưa được kiểm kê.
Kết quả kiểm kê thực tế, số lượng hàng tồn kho khớp với số liệu trên sổ theo dõi của các thủ kho và sổ kế toán của kế toán HTK.
Kết thúc quá trình kiểm kê, đơn vị đã thiết lập biên bản kiểm kê có đầy đủ chữ kí xác nhận của các thành viên trong đoàn kiểm kê.
KTV đã thu thập bảng nhập xuất tồn và đối chiếu khớp với biên bản kiểm kê của đơn vị.
CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
THÀNH VIÊN HLB QUỐC TẾ WP ref.: C17.11
Khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán:31/12/2015 Người thực hiện: LH Ngày 31/12/2015
Bước công việc: Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ. Người kiểm tra : LDM Ngày 31/12/2015
Mavt Tªn vt ĐVT D đầu kỳ D cuối kỳ Ghi chỳ kim kê
SL Thµnh tiỊn SL Thµnh tiỊn TC17 ThÐp cuén 5.8 x 1500 KG 51,025 656,495,178 TC22 ThÐp cuén 11.8 * 1500 KG TC25 ThÐp cuén 5.8 x 1500 KG 19,783 255,233,815 19,783 255,233,815 TC27 ThÐp cuén 7.8 x 1500 KG 18,911 245,657,138 TC32 ThÐp cuén 11.8 x 1500 KG TC36 ThÐp cuén 4.8 x 1500 KG 23,483 273,253,818 4,295 49,975,273 TC38 ThÐp cuén 11.8 x 2000 KG 24,221 299,456,545 24,221 299,456,545 TC40 ThÐp cuén 3.8 KG 5,684 69,753,539 63,427 830,580,810 TC43 ThÐp cuén 4.8ly KG 19,188 250,979,040 19,188 250,979,040 TC58 ThÐp cuén 15.7 x 1500 KG TC77 ThÐp cuén 19.7x 1500 KG 26,414 376,816,297 12,505 178,391,884 TC81 ThÐp cuén 13.8 x 1500 KG 14,412 189,668,441 TC88 ThÐp cuén 19.8 x 2000 KG 24,088 319,268,864 24,088 319,268,864 TC90 ThÐp cuén 11.8 KG 29,243 387,605,987 TC91 ThÐp cuén 14.8 KG 29,120 385,975,678 Tổng 227,207 2,936,582,675 225,869 2,957,467,895 : Khớp đúng số liệu thực tế trong kho, sổ kho, sổ cái TK 152, khớp đúng số liệu trên biên bản kiểm kê của đơn vị.
Kết luận: KTV có thể tin tưởng vào kết quả kiểm kê của đơn vị.