2.2. THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK
2.2.4. Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV kiểm toán Khoản mục HTK cũng như các các phần hành khác phải hoàn tất giấy tờ làm việc của mình, tổng hợp các bút tốn điều chỉnh, thảo luận với đơn vị khách hàng và chuẩn bị báo cáo kiểm toán.
Vào ngày cuối cùng của cuộc kiểm toán, KTV kiểm toán các phần hành nộp lại giấy tờ làm việc của mình cho trưởng nhóm kiểm tốn. Trưởng nhóm kiểm tốn sẽ tiến hành rà sốt tồn bộ q trình làm việc của các thành viên trong nhóm, đánh giá chất lượng các bằng chứng kiểm toán đối với hàng tồn kho và toàn bộ các khoản mục khác trên BCTC. Trưởng nhóm sẽ yêu cầu các KTV của từng phần hành giải trình những vấn đề cần thiết và đưa ra thống nhất cuối cùng của nhóm kiểm tốn.
Sau khi thống nhất ý kiến, trưởng nhóm kiểm tốn sẽ thảo luận với cơng ty ABC để thống nhất các vấn đề và đưa ra các bút toán điều chỉnh, các nội dung được đề cập trong thư quản lý. Cuối cùng, chủ nhiệm kiểm toán sốt xét lại tồn bộ hồ sơ kiểm toán để đi tới thống nhất kết quả làm việc với khách hàng. Sau đó KTV hồn thiện và phát hành BCKT và thư quản lý.
Đối với khoản mục HTK, sau khi kết thúc kiểm tốn, KTV đánh giá: - Khơng có các bút tốn điều chỉnh
- Chấp nhận tồn phần đối với viêc kiểm tốn khoản mục HTK tại công ty ABC.
Các giấy tờ làm việc của KTV kiểm toán khoản mục HTK phải lập trong giai đoạn kết thúc gồm:
- Bảng tổng hợp số liệu HTK - Các vấn đề phát sinh
- Bút toán điều chỉnh
Biểu 2.20. Trích giấy tờ làm việc C11 của KTV
CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY LTD
Khách hàng
(Client): Công ty ABC Prepared by: THB
Kỳ kế toán (Period
ended): 31/12/2015 Date:14/1/2016
Khoản mục
(Subject): Hàng tồn kho Reviewed by: LDM
Tài khoản (Account
): 152,153,154,155,156,157 Date:14/1/2016
Công việc (Work- done):
Tổng hợp số liệu/ Lead schedules
Tài khoản
Closing/ Current year Beginning/ Previous year W P re f. Pre-audit Adjustment s Audited Khoản mục: Tài sản, chi phí 152 2,957,467,895 Ag 2,957,467,895 2,285,491,296 Ly 153 154 - - 155 2,771,935,179 Ag 2,771,935,179 11,589,398,728 Ly 156 243,714,732 Ag 243,714,732 1,222,979,748 Ly 157 Khoản mục: Nguồn vốn, doanh thu C11
Biểu 2.21. Trích giấy làm việc C12 của KTV
CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY LTD
Khách hàng Cơng ty ABC Prepared by: THB
Kỳ kế toán 31/12/2015 Date: 14/1/2016
Khoản mục Hàng tồn kho Reviewed by: LDM
Tài khoản
152, 154, 155, 156,
157 Date: 14/1/2016
Công việc (Work-done):
Các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm tốn và giải thích
Vấn đề phát sinh / Notes on issues W/P Giải thích và đề xuất/
Ref
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận về mục tiêu kiểm tốn
Dựa trên các cơng việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán thu thập được và các điều chỉnh đề nghị đã được đơn vị đồng ý, khoản mục này đã
Được trình bày trung thực và hợp lý x
Khơng được trình bày trung thực và hợp lý
Kiến nghị
Biểu 2.22. Trích giấy tờ làm việc C13 của KTV
CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC AASC AUDITING FIRM COMPANY LTD
Khách hàng Cơng ty ABC Prepared by: THB
Kỳ kế toán 31/12/2015 Date: 14/1/2016
Khoản mục Hàng tồn kho Reviewed by: LDM
Tài khoản
152,153,154,155,15
6,157 Date: 14/1/2016
Công việc Bút toán đề nghị điều chỉnh
Chi tiết / Details W/P
Accoun t No. Amount Adj (Y/N) Ref Dr . C r. C13
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 3.1. NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HTK DO CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN