2.3. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC
2.3.2Đánh giá về hạn chế
Quy trình khoản mục tiền lương trong cuộc kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH ABC do FADACOM thực hiện cịn một số hạn chế như sau :
Chuẩn bị kiểm tốn :
Việc phân cơng nhân sự nhóm kiểm tốn ln được cố gắng đảm bảo sao cho hợp lý nhất. Tuy nhiên do thực tế hiện nay, số lượng khách hàng ngày càng tăng trong khi nguồn nhân lực KTV của Công ty chưa đáp ứng kịp. Do đó gây hạn chế
rất nhiều trong việc bố trí số lượng KTV phù hợp cho cuộc kiểm toán, khi thời gian kiểm toán cho khách hàng là liên tiếp, xem kẽ nhau mà số lượng KTV lại có hạn.
Thực hiện kiểm tốn
Các thủ tục phân tích thường ít được KTV tiến hành. Thơng thường, KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xác định trọng tâm trọng điểm của cuộc kiểm toán.
KTV thường tiến hành chọn mẫu theo quy luật số lớn, thường chú trọng tới các nghiệp vụ có số phát sinh lớn để đối chiếu, kiểm tra. Tuy nhiên, sai phạm có thể xảy ra đối với số phát sinh nhỏ nhưng mang tính hệ thống mà nhiều khi KTV không phát hiện ra hoặc không coi trọng nên bỏ qua.
Kết thúc kiểm toán :
Do giới hạn thời gian kiểm tốn nên việc trưởng nhóm sốt xét giấy tờ làm việc thường được tiến hành sau khi đã hồn thành kiểm tốn, về văn phịng cơng ty. Do đó nếu có bằng chứng kiểm tốn thu thập được chưa đầy đủ hợp lý thì việc hồn thiện sẽ tốn nhiều thời gian, cơng sức và chi phí hơn.
II.3.3. Nguyên nhân của thực trạng
Những hạn chế trong quy trình và phương pháp kiểm tốn tiền lương do FADACOM thực hiện chịu tác động của các nguyên nhân chủ yếu sau :
Khách quan :
Hiện nay tất cả các cơng ty kiểm tốn đều chịu sức ép rất lớn về thời gian và phí kiểm tốn. Các đơn vị khách hàng đều muốn hồn thành cơng việc kiểm tốn trong thời gian ngắn nhất với chi phí kiểm tốn thấp nhất, từ đó làm các thủ tục kiểm toán và quy mơ mẫu bị giới hạn. Đây là ngun nhân chính dẫn đến những hạn chế trên.
Nhiều trường hợp, KTV khơng nhận được thái độ hợp tác tích cực từ phía khách hàng khi KTV phát hiện sai sót và đưa ra ý kiến đề nghị giải trình hay sửa đổi.
Chủ quan :
Các KTV của FADACOM đa phần có trình độ cao, có kinh nghiệm nhiều năm và bản lĩnh nghề nghiệp vững vàng. Tuy nhiên, nhiều KTV chưa đặt sự hoài nghi nghề nghiệp ở mức độ hợp lý, cịn dựa trên sự xét đốn chủ quan của mình nhiều
trong q trình thực hiện kiểm tốn. Đồng thời số lượng KTV hiện nay không đủ đáp ứng nhu cầu của công ty đang ngày càng tăng, nhất là trong thời gian bận rộn nhất của hoạt động kiểm toán BCTC.
Mặt khác, nguyên nhân dẫn tới những nhược điểm trong quá trình kiểm tốn khoản mục tiền lương nói riêng và các quy trình khác nói chung cịn bắt nguồn từ một số nguyên nhân sau:
Quy định pháp ly: Cơ sở pháp lý là yếu tố nền tảng quyết định sự tồn tại, phát triển
của các ngành nghề nói chung cũng như ngành kiểm tốn nói riêng. Tại Việt Nam, luật Kiểm tốn Độc lập có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 thực sự vẫn còn mới mẻ đối với các cơng ty kiểm tốn cũng như đối với các KTV và chưa thực sự hoàn thiện. Điều này một phần do các Cơ quan chức năng chưa có những hoạt động cụ thể để tuyên truyền, phổ biến luật cho các KTV, một phần do chính KTV chưa chủ động tiếp cận với các hành lang pháp lý cũng như chưa quan tâm đúng mức tới các chế tài xử lý.
Giới hạn về thời gian và chi phí kiểm tốn: Các đơn vị khách hàng đều mong
muốn hồn thành cơng việc trong thời gian ngắn nhất và mức chi phí thấp nhất, từ đó làm giới hạn các thủ tục kiểm tốn được thực hiện. Khối lượng cơng việc q lớn cịn gây sức ép cho q trình làm việc của các KTV điều này khiến các KTC không thể tuân theo đúng các quy trình kiểm tốn và quy định của cơng ty.
Quan điểm kiểm tốn của khách hàng vẫn chưa đầy đủ: Bản thân các đơn vị
khách hàng chưa nhận thức được giá trị của các cuộc kiểm tốn nên thường có thái độ thiếu hợp tác, thiếu tích cực làm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.
2.3.4. Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng
- Việc xây dựng một phần mềm chọn mẫu là rất cần thiết đối với các cơng ty kiểm tốn nói chung và FADACOM nói riêng. Phần mềm chọn mẫu sẽ giúp cho KTV giảm bớt được khối lượng công việc.
- Kế hoạch kiểm toán được lập ra là nhằm giúp KTV xác định được khối lượng công việc, hướng đi của cơng việc kiểm tốn phải làm, có những đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị.
giai đoạn của q trình kiểm tốn để nắm bắt được những thay đổi về HTKSNB của đơn vị giúp KTV kịp thời điều chỉnh phạm vi cũng như thủ tục kiểm toán cho phù hợp.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Như vậy, em đã trình bày những nét khái quát chung về cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính châu Á cũng như quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm tốn báo cáo tài chính do FADACOM thực hiện và những đánh giá chung về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương của FADACOM. Đây là những đánh giá được rút ra sau khi xem xét, so sánh, đối chiếu giữa thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm tốn BCTC do cơng ty FADACOM thực hiện với những lý luận cơ bản về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương. Tuy khơng phản ánh được đầy đủ những quy trình chung do cơng ty thực hiện khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền lương trong kiểm tốn BCTC này nhưng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương đối với khách hàng công ty TNHH ABC được xem là tiêu biểu, đại diện, có thể thơng qua đó rút ra nhận xét, kết luận chung về quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Tài chính châu Á thực hiện. Từ đó, có những giải pháp, kiến nghị mà em sẽ trình bày trong chương 3 tiếp theo.
CHƯƠNG 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á
3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA FADACOM TRONG NHỮNGNĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.
3.1.1. Định hướng phát triển của FADACOM trong những năm tới
Định hướng của công ty trong thời gian tới là tiếp tục mở rộng phạm vi khách hàng, hồn thiện bộ máy quản lý của cơng ty, không ngừng nâng cao kiến thức, ý thức của các nhân viên trong công ty. Để thực hiện định hướng phát triển này cơng tu đã có những chiến lược phát triển lâu dài như sau:
- Duy trì và phát triển vị thế của mình và khơng ngừng khẳng định uy tín và chất lượng đối với khách hàng.
- Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp vượt trên cả sự mong đợi của khách hàng.
- Nâng cao hơn nữa trình độ nhân viên, đẩy mạnh chính sách quốc tế hoá đội ngũ nhân viên, bảo đảm đáp ứng được mọi yêu cầu của mọi đối tượng khách hàng.
- Mở rộng và phát triển các loại hình dịch vụ phù hợp với xu thế chung của khu vực và thế giới.
- Mở rộng đối tượng khách hàng bên cạnh các khách hàng truyền thống nhằm khẳng định vị của mình trong thị trường dịch vụ kế tốn, kiểm tốn và tài chính Việt Nam.
- Mở rộng giao lưu, hợp tác với các tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm và lĩnh hội những kiến thức nghề nghiệp cho sự phát triển
3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm tốn báo cáo tài chính
Hoạt động kiểm toán ở Việt Nam so với lịch sử nghề kiểm tốn trên thế giới cịn rất non trẻ, cịn tồn tại nhiều hạn chế về cả lý luận và thực tiễn. Bên cạnh đó, FADCOM là cơng ty kiểm tốn mới được thành lập, vì vậy việc hồn thiện quy trình kiểm tốn là điều tất yếu khách nâng quan đối với hoạt động và phát triển. Mặt khác, hoạt động kiểm tốn hiện nay đang rất phát triển, các cơng ty kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều, sự cạnh tranh giữa các cơng ty kiểm tốn ngày càng mạnh mẽ. Điều đó địi hỏi FADACOM phải ngày càng cao chất lượng dịch vụ và khơng ngừng hồn thiện hoạt động kiểm tốn của mình.
Qua quá trình phát triển, FADACOM xây dựng được cho mình một quy trình kiểm tốn tương đối cụ thể với những phương pháp kiểm toán cơ bản nhất làm nền tảng áp dụng cho tất cả các cuộc kiểm toán. Quy trình và phương pháp kiểm tốn hiệu quả đã góp một phần quan trọng trong thành công của FADACOM những năm vừa qua.
Đối với một cơng ty kiểm tốn, việc xây dựng được một quy trình kiểm tốn hiệu quả có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự tồn tại, thành cơng và phát triển của cơng ty. Nó giúp tiết kiệm tối đa chi phí kiểm tốn, giảm bớt được cơng việc kiểm toán, rủi ro kiểm toán cũng được giảm bớt, tăng hiệu quả kiểm tốn, từ đó nâng cao uy tín của cơng ty.
Dù đã có thành cơng bước đầu song FADACOM cũng hiểu rằng việc xây dựng, hồn thiện quy trình kiểm tốn là một cơng việc cần tiến hành thường xun và lâu dài. Những quy trình đã được xây dựng không phải luôn luôn phù hợp và phát huy hiệu quả trong mọi thời điểm cũng như mọi khách hàng trong sự vận động và phát triển không ngừng của nền kinh tế hiện nay. Đứng trước những thách thức đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn đối với FADACOM là một trong những giải pháp cơ bản.
Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC cần phải được bắt đầu từ việc kiểm toán các chu kỳ, khoản mục. Khoản mục tiền lương là khoản mục đóng vai trị quan
trọng, nó có liên quan đến nhiều chỉ tiêu và thơng tin tài chính trong các BCTC hiện hành. Tiền lương và các khoản trích theo lương là một khoản chi phí chủ yếu của doanh nghiệp, việc tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương khơng đúng đắn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu đối với các chỉ tiêu chi phí và lợi nhuận doanh nghiệp. Kết quả kiểm tốn khoản mục này có ảnh hưởng nhiều đến kết quả của cả cuộc kiểm tốn.
Quy trình mà KTV áp dụng trong kiểm toán khoản mục tiền lương tuy đã được xây dựng theo quy trình chuẩn của cơng ty và phát huy hiệu quả trong thực tế kiểm toán nhưng cũng bộc lộ một số hạn chế. Hơn nữa việc tuân thủ từng bước công việc mà KTV tiến hành vẫn chưa đầy đủ, trọn vẹn theo quy định. Do đó cần nhìn lại và rút ra những bài học kinh nghiệm cho những bước phát triển tiếp theo.
Vì vậy, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC tại FADACOM là thực sự cần thiết.
3.2. NHỮNG YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN
3.2.1. u cầu hồn thiện
Kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn khoản mục tiền lương nói riêng trong cơng ty FADACOM phải đảm bảo các yêu cầu sau:
- Công việc kiểm tốn phải tn thủ theo quy trình kiểm tốn BCTC đã được xây dựng hồn thiện nói chung và kiểm tốn khoản mục tiền lương nói riêng có tính đến đặc thù ngành và lĩnh vực hoạt động.
- Công ty không ngừng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ KTV phải có trình độ chun mơn, kiến thức và hiểu biết thực tế về lĩnh vực kiểm tốn để vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn. Bản thân KTV phải luôn ý thức vận dụng ý thức và kinh nghiệm kiểm toán một cách chủ động, linh hoạt, đồng thời không ngừng tu dưỡng, rèn luyện, chấp hành các chuẩn mực đạo đức kiểm toán.
- Cơng ty cần nhanh chóng đề ra kế hoạch và thực hiện mua sắm các trang thiết bị văn phòng, phương tiện đi lại, hệ thống thông tin hiện đại đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hoạt động kinh doanh.
- Thực hiện kiểm soát chặt chẽ chất lượng hoạt động kiểm toán đối với từng cuộc kiểm tốn và từng KTV.
3.2.2. Ngun tắc hồn thiện
Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC cần dựa trên những nguyên tắc nhất định, làm định hướng cho việc thực hiện. Đó là những nguyên tắc:
- Xây dựng và hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương phải dựa trên cơ sở các thơng lệ và chuẩn mực kiểm tốn đã được ban hành (hay được thừa nhận rộng rãi). Đây là một nguyên tắc bắt buộc đối với mọi hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo cho các hoạt động kiểm tốn ln đi đúng hướng, trong một sự quy chuẩn chung của cả hệ thống, đóng góp tích cực vào việc hồn thiện quy trình và phương pháp kiểm tốn độc lập nói chung, đồng thời cũng nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý thống nhất từ phía Nhà nước, phù hợp với các thơng lệ kiểm tốn quốc tế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xây dựng và hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương phải phản ánh được bao quát, đầy đủ, toàn diện các vấn đề liên quan. Yêu cầu của việc hoàn thiện là phải hướng đến những vấn đề cơ bản, thiết yếu song cũng không được bỏ qua những vấn đề ít cơ bản hơn, chi tiết hơn, đúng tính chất của việc xây dựng và hoàn thiện.
3.3. GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TẠI FADACOM
Qua quá trình học tập tại trường và thực tập, nghiên cứu và tham gia thực tế hoạt động kiểm toán tại FADACOM, em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp hồn thiện, đóng góp một phần nào đó vào q trình hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC tại FADACOM.
3.3.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn cho một cuộc kiểm tốn
Giai đoạn tiền kiểm toán: do hạn chế về số lượng KTV nên cơng ty gặp nhiều
khó khăn trong việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm tốn. Hơn nữa, cơng ty có kế hoạch mở rộng dịch vụ tư vấn trong thời gian tới, do đó cần có kế hoạch tuyển dụng
và đào tạo lực lượng KTV mới nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế tại công ty, đảm bảo cả về số lượng cũng như chất lượng. Đồng thời công ty cũng cần thường xuyên đào tạo, nâng cao về chun mơn, đạo đức nghề nghiệp, tạo tính chun nghiệp cho đội ngũ KTV .
Giai đoạn lập kế hoạch : Công ty nên tiếp tục hồn thiện hơn chương trình
kiểm tốn sao cho có thể thay đổi linh động, áp dụng được cho nhiều loại hình doanh nghiệp. Đồng thời, cơng ty nên nghiên cứu xây dựng phần mềm kiểm toán trợ giúp cho KTV, giảm bớt được khối lượng tính tốn và các cơng việc khi thực hiện tay sẽ mất thời gian, vừa đảm bảo tính kinh tế và hiệu quả kiểm tốn.
Giai đoạn thực hiện: Việc tiến hành các thủ tục phân tích thực tế không được
KTV sử dụng nhiều, thường chỉ sử dụng ở những khoản mục quan trọng như doanh thu, giá vốn, chi phí… Do đó để ngày càng tăng chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp và giúp KTV dễ dàng phát hiện những sai sót nên tăng cường sử dụng thủ tục phân tích trong cuộc kiểm tốn. KTV cũng nên sử dụng linh hoạt các tỷ suất phân tích và sử dụng số liệu thống kê, định mức của các đơn vị hoạt động cùng nghành…