ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA FADACOM TRONG NHỮNG NĂM TỚI VÀ

NĂM TỚI VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

3.1.1. Định hướng phát triển của FADACOM trong những năm tới

Định hướng của công ty trong thời gian tới là tiếp tục mở rộng phạm vi khách hàng, hồn thiện bộ máy quản lý của cơng ty, không ngừng nâng cao kiến thức, ý thức của các nhân viên trong công ty. Để thực hiện định hướng phát triển này cơng tu đã có những chiến lược phát triển lâu dài như sau:

- Duy trì và phát triển vị thế của mình và khơng ngừng khẳng định uy tín và chất lượng đối với khách hàng.

- Tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp vượt trên cả sự mong đợi của khách hàng.

- Nâng cao hơn nữa trình độ nhân viên, đẩy mạnh chính sách quốc tế hố đội ngũ nhân viên, bảo đảm đáp ứng được mọi yêu cầu của mọi đối tượng khách hàng.

- Mở rộng và phát triển các loại hình dịch vụ phù hợp với xu thế chung của khu vực và thế giới.

- Mở rộng đối tượng khách hàng bên cạnh các khách hàng truyền thống nhằm khẳng định vị của mình trong thị trường dịch vụ kế tốn, kiểm tốn và tài chính Việt Nam.

- Mở rộng giao lưu, hợp tác với các tổ chức quốc tế để trao đổi kinh nghiệm và lĩnh hội những kiến thức nghề nghiệp cho sự phát triển

3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm tốn báo cáo tài chính

Hoạt động kiểm tốn ở Việt Nam so với lịch sử nghề kiểm toán trên thế giới còn rất non trẻ, còn tồn tại nhiều hạn chế về cả lý luận và thực tiễn. Bên cạnh đó, FADCOM là cơng ty kiểm tốn mới được thành lập, vì vậy việc hồn thiện quy trình kiểm tốn là điều tất yếu khách nâng quan đối với hoạt động và phát triển. Mặt khác, hoạt động kiểm tốn hiện nay đang rất phát triển, các cơng ty kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều, sự cạnh tranh giữa các công ty kiểm tốn ngày càng mạnh mẽ. Điều đó địi hỏi FADACOM phải ngày càng cao chất lượng dịch vụ và khơng ngừng hồn thiện hoạt động kiểm tốn của mình.

Qua quá trình phát triển, FADACOM xây dựng được cho mình một quy trình kiểm tốn tương đối cụ thể với những phương pháp kiểm toán cơ bản nhất làm nền tảng áp dụng cho tất cả các cuộc kiểm tốn. Quy trình và phương pháp kiểm tốn hiệu quả đã góp một phần quan trọng trong thành công của FADACOM những năm vừa qua.

Đối với một cơng ty kiểm tốn, việc xây dựng được một quy trình kiểm tốn hiệu quả có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự tồn tại, thành công và phát triển của cơng ty. Nó giúp tiết kiệm tối đa chi phí kiểm tốn, giảm bớt được cơng việc kiểm toán, rủi ro kiểm toán cũng được giảm bớt, tăng hiệu quả kiểm tốn, từ đó nâng cao uy tín của cơng ty.

Dù đã có thành cơng bước đầu song FADACOM cũng hiểu rằng việc xây dựng, hồn thiện quy trình kiểm tốn là một cơng việc cần tiến hành thường xun và lâu dài. Những quy trình đã được xây dựng không phải luôn luôn phù hợp và phát huy hiệu quả trong mọi thời điểm cũng như mọi khách hàng trong sự vận động và phát triển không ngừng của nền kinh tế hiện nay. Đứng trước những thách thức đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn đối với FADACOM là một trong những giải pháp cơ bản.

Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC cần phải được bắt đầu từ việc kiểm toán các chu kỳ, khoản mục. Khoản mục tiền lương là khoản mục đóng vai trị quan

trọng, nó có liên quan đến nhiều chỉ tiêu và thơng tin tài chính trong các BCTC hiện hành. Tiền lương và các khoản trích theo lương là một khoản chi phí chủ yếu của doanh nghiệp, việc tính và phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương khơng đúng đắn có thể dẫn đến sai sót trọng yếu đối với các chỉ tiêu chi phí và lợi nhuận doanh nghiệp. Kết quả kiểm tốn khoản mục này có ảnh hưởng nhiều đến kết quả của cả cuộc kiểm tốn.

Quy trình mà KTV áp dụng trong kiểm toán khoản mục tiền lương tuy đã được xây dựng theo quy trình chuẩn của cơng ty và phát huy hiệu quả trong thực tế kiểm toán nhưng cũng bộc lộ một số hạn chế. Hơn nữa việc tuân thủ từng bước công việc mà KTV tiến hành vẫn chưa đầy đủ, trọn vẹn theo quy định. Do đó cần nhìn lại và rút ra những bài học kinh nghiệm cho những bước phát triển tiếp theo.

Vì vậy, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC tại FADACOM là thực sự cần thiết.

3.2. NHỮNG YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN

3.2.1. u cầu hồn thiện

Kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn khoản mục tiền lương nói riêng trong công ty FADACOM phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Công việc kiểm tốn phải tn thủ theo quy trình kiểm tốn BCTC đã được xây dựng hồn thiện nói chung và kiểm tốn khoản mục tiền lương nói riêng có tính đến đặc thù ngành và lĩnh vực hoạt động.

- Công ty không ngừng đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ KTV phải có trình độ chun mơn, kiến thức và hiểu biết thực tế về lĩnh vực kiểm toán để vận dụng linh hoạt quy trình kiểm tốn. Bản thân KTV phải luôn ý thức vận dụng ý thức và kinh nghiệm kiểm toán một cách chủ động, linh hoạt, đồng thời không ngừng tu dưỡng, rèn luyện, chấp hành các chuẩn mực đạo đức kiểm tốn.

- Cơng ty cần nhanh chóng đề ra kế hoạch và thực hiện mua sắm các trang thiết bị văn phịng, phương tiện đi lại, hệ thống thơng tin hiện đại đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hoạt động kinh doanh.

- Thực hiện kiểm soát chặt chẽ chất lượng hoạt động kiểm toán đối với từng cuộc kiểm tốn và từng KTV.

3.2.2. Ngun tắc hồn thiện

Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm toán BCTC cần dựa trên những nguyên tắc nhất định, làm định hướng cho việc thực hiện. Đó là những nguyên tắc:

- Xây dựng và hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương phải dựa trên cơ sở các thông lệ và chuẩn mực kiểm toán đã được ban hành (hay được thừa nhận rộng rãi). Đây là một nguyên tắc bắt buộc đối với mọi hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo cho các hoạt động kiểm tốn ln đi đúng hướng, trong một sự quy chuẩn chung của cả hệ thống, đóng góp tích cực vào việc hồn thiện quy trình và phương pháp kiểm tốn độc lập nói chung, đồng thời cũng nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý thống nhất từ phía Nhà nước, phù hợp với các thơng lệ kiểm tốn quốc tế.

Xây dựng và hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương phải phản ánh được bao quát, đầy đủ, toàn diện các vấn đề liên quan. Yêu cầu của việc hoàn thiện là phải hướng đến những vấn đề cơ bản, thiết yếu song cũng khơng được bỏ qua những vấn đề ít cơ bản hơn, chi tiết hơn, đúng tính chất của việc xây dựng và hoàn thiện.

3.3. GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG TẠI FADACOM

Qua q trình học tập tại trường và thực tập, nghiên cứu và tham gia thực tế hoạt động kiểm toán tại FADACOM, em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp hồn thiện, đóng góp một phần nào đó vào q trình hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương trong kiểm tốn BCTC tại FADACOM. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

3.3.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn cho một cuộc kiểm toán

Giai đoạn tiền kiểm toán: do hạn chế về số lượng KTV nên công ty gặp nhiều

khó khăn trong việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm tốn. Hơn nữa, cơng ty có kế hoạch mở rộng dịch vụ tư vấn trong thời gian tới, do đó cần có kế hoạch tuyển dụng

và đào tạo lực lượng KTV mới nhằm đáp ứng nhu cầu thực tế tại công ty, đảm bảo cả về số lượng cũng như chất lượng. Đồng thời công ty cũng cần thường xuyên đào tạo, nâng cao về chun mơn, đạo đức nghề nghiệp, tạo tính chun nghiệp cho đội ngũ KTV .

Giai đoạn lập kế hoạch : Công ty nên tiếp tục hồn thiện hơn chương trình

kiểm tốn sao cho có thể thay đổi linh động, áp dụng được cho nhiều loại hình doanh nghiệp. Đồng thời, công ty nên nghiên cứu xây dựng phần mềm kiểm toán trợ giúp cho KTV, giảm bớt được khối lượng tính tốn và các cơng việc khi thực hiện tay sẽ mất thời gian, vừa đảm bảo tính kinh tế và hiệu quả kiểm tốn.

Giai đoạn thực hiện: Việc tiến hành các thủ tục phân tích thực tế khơng được

KTV sử dụng nhiều, thường chỉ sử dụng ở những khoản mục quan trọng như doanh thu, giá vốn, chi phí… Do đó để ngày càng tăng chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp và giúp KTV dễ dàng phát hiện những sai sót nên tăng cường sử dụng thủ tục phân tích trong cuộc kiểm tốn. KTV cũng nên sử dụng linh hoạt các tỷ suất phân tích và sử dụng số liệu thống kê, định mức của các đơn vị hoạt động cùng nghành… để có thể phản ánh một cách đúng đắn tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị. FADACOM nên tăng cường áp dụng thủ tục phân tích.

Phân tích là một thủ tục đơn giản, dễ thực hiện và hiệu quả. Đặc biệt, với chu kỳ quan trọng như tiền lương và nhân sự thì thủ tục phân tích càng có vai trị quan trọng.

Nhận thấy tầm quan trọng này, trong q trình kiểm tốn Cơng ty đã đưa ra một quy trình phân tích khá chi tiết, tuy nhiên khi thực hiện thì thủ tục này khơng được sử dụng nhiều, KTV thường chỉ thực hiện thủ tục phân tích đối với những khoản mục quan trọng như doanh thu, giá vốn... Hơn nữa đối với nhiều khoản mục, KTV chỉ dựa trên các phân tích ngang và rất ít khi thực hiện phân tích các chỉ tiêu tài chính.

Các KTV khi thực hiện kiểm toán cần tăng cường nhiều hơn nữa các thủ tục phân tích: đa dạng hóa các mơ hình phân tích, thực hiện thêm các thủ tục phân tích tỷ suất bên cạnh các thủ tục phân tích xu hướng, áp dụng cả các chỉ tiêu phân tích phi tài chính như mức độ tin cậy của khách hàng…

Ví dụ:

Ngồi việc so sánh số liệu giữa kỳ này với kỳ trước, KTV cũng cần so sánh giữa số thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mơ hoạt động hoặc với số liệu thống kê, định mức cùng ngành qua đó KTV sẽ biết được mức độ mà doanh nghiệp đạt được so với tình hình chung của tồn ngành. Điều này địi hỏi Cơng ty FADACOM và KTV thực hiện kiểm tốn phải cập nhật thơng tin thường xuyên về lĩnh vực hoạt động của khách hàng.

Đặc biệt, trong quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương KTV cần bổ sung các thủ tục phân tích:

+ So sánh tỷ lệ chi phí nhân cơng trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này so với kỳ trước nhằm xem xét sự biến động về tỷ lệ của các khoản chi phí này, nếu sự biến động là lớn thì KTV cho rằng khả năng tồn tại sai phạm là cao và ngược lại.

+ So sánh tỷ lệ biến động của số liệu lũy kế trên tài khoản chi phí nhân cơng và số lũy kế trên các tài khoản phản ánh các khoản trích theo lương kỳ này so với kỳ trước, thơng thường tỷ lệ này là tương đương nhau, nếu tỷ lệ biến động của chi phí nhân cơng hoặc quỹ lương cơ bản sai khác lớn với tỷ lệ biến động của các khoản trích theo lương thì khả năng sai phạm xảy ra đối với các chỉ tiêu này.

+ So sánh tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân trong tổng tiền lương kỳ này với kỳ trước để phát hiện khả năng sai phạm đối với thuế thu nhập cá nhân.

+ Đối chiếu tăng giảm số lượng lao động với mức lương từ đó khái quát và xem xét được sự thay đổi mức lương trung bình trong cơng ty. Làm như vậy sẽ có định hướng cho thử nghiệm chi tiết sau này. Phân tích nên sử dụng các chỉ tiêu ngành hay chi phí lương và các khoản trích theo lương trung bình ngành hay so sánh với các đơn vị cùng dạng, cùng mặt hàng, cùng khu vực để tiến hành phân tích.

Ngồi ra, Cơng ty FADACOM nên xây dựng mơ hình phân tích để có thể xác định rõ ràng xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích. Đồng thời, Ban giám đốc nên đưa ra quy định cụ thể trong kế hoạch kiểm toán, yêu cầu các KTV phải thực hiện đầy đủ thủ tục phân tích và có sốt xét đầy đủ cơng việc phân tích của các KTV.

Giai đoạn kết thúc: trưởng nhóm cần tiến hành sốt xét tồn bộ giấy tờ làm

việc liên quan đến các mục đích kiểm tốn và đánh giá các bằng chứng kiểm tốn ngay trong q trình kiểm tốn tại khách hàng, nhằm kịp thời giải quyết các tồn tại cũng như bổ sung các tài liệu hay thủ tục cần thiết khác

3.3.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương

Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch, KTV nên áp dụng bổ sung các thủ tục phân tích như :

+ So sánh tỷ lệ chi phí nhân cơng trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này so với kỳ trước nhằm xem xét sự biến động về tỷ lệ của các khoản chi phí này, nếu sự biến động là lớn thì KTV cho rằng khả năng tồn tại sai phạm là cao và ngược lại.

+ So sánh tỷ lệ biến động của số liệu lũy kế trên tài khoản chi phí nhân cơng và số lũy kế trên các tài khoản phản ánh các khoản trích theo lương kỳ này so với kỳ trước, thông thường tỷ lệ này là tương đương nhau, nếu tỷ lệ biến động của chi phí nhân cơng hoặc quỹ lương cơ bản sai khác lớn với tỷ lệ biến động của các khoản trích theo lương thì khả năng sai phạm xảy ra đối với các chỉ tiêu này.

+ So sánh tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân trong tổng tiền lương kỳ này với kỳ trước để phát hiện khả năng sai phạm đối với thuế thu nhập cá nhân.

3.4. NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN

3.4.1 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng

Hoạt động kiểm tốn độc lập có vai trị ngày càng quan trọng trong nền kinh tế hiện nay. Ở mỗi quốc gia, hoạt động kiểm toán độc lập được quy định bởi pháp luật, chịu sự kiểm soát của Nhà nước theo những quy định cụ thể. Do đó, để hoạt động này ngày càng phát triển, phát huy được vai trị của nó thì Nhà nước ta cần hồn thiện hơn mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn. Các cơ quan Nhà nước, Chính phủ đã có nhiều cố gắng nhằm tạo điều kiện cho các hoạt động kiểm tốn độc lập. Tuy nhiên, vì nhiều lý do phức tạp nên các văn bản pháp luật về kiểm toán độc lập vẫn chưa thực sự hoàn thiện và đồng bộ. Luật kiểm toán độc lập vẫn chưa được thống nhất và ban hành. Mới chỉ có một số Nghị định của Chính phủ, các quyết định và Thơng tư hướng dẫn thực hiện thống nhất về quy trình kỹ thuật kiểm tốn

BCTC và các loại hình kiểm tốn khác. Do đó, Bộ tài chính cần sớm ban hành các văn bản hướng dẫn việc áp dụng các chuẩn mực kiểm tốn, hồn thiện các chính sách kế tốn – kiểm tốn. Ngồi ra, Bộ trưởng Bộ tài chính cần sớm thống nhất, xây dựng cơ chế giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn của các cơng ty kiểm tốn. Có như vậy các doanh nghiệp mới nhận thức đúng đắn và tin tưởng hơn về dịch vụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});