- Các phòng ban chức năng tham mưu, đề xuất và ra các biện pháp, định mức kinh tế, kỹ thuật.
2. 2: Thực trạng tổ chức kế tốn Ngun vật liệu tại cơng ty
2.2.1 Đặc điểm của Nguyên vật liệu tại công ty.
Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Apatit Việt Nam là khai thác, chế biến quặng Apatit để cung cấp nguyên liệu cho các nhà máy sản xuất phân bón chứa lân và phốt pho vàng (P4 ). Sản phẩm quặng Apatit của Cơng ty là duy nhất trên tồn quốc, do vậy thị phần tiêu thụ trong nước là 100%, trong đó cho sản xuất phân bón là 85%, cho sản xuất phốt pho vàng là 11%, cho các lĩnh vực khác 4%. Quặng Apatit (sản phẩm chủ lực của Công ty) không chỉ tập trung vào thị trường trong nước mà còn tham gia thị trường xuất khẩu. Đến nay, sản phẩm quặng Phosphat với thương hiệu Apatit Việt Nam xuất hiện rộng rãi ở các thị trường: Ấn Độ, Nhật Bản, Australia, Trung Quốc và một số nước Asean. Thời gian tới, Công ty tiếp tục quảng bá mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm sang nhiều nước khác.
Bên cạnh nhiệm vụ khai thác, tuyển quặng và chế biến xuất khẩu quặng ra nước ngồi, cơng ty cịn sản xuất phân bón NPK, cao lanh Fenspat
2.2.2 Phân loại Nguyên vật liêu tại công ty
Để tiến hành sản xuất sản phẩm công ty phải sử dụng nhiều loại NVL như bi thép,thuốc tuyển,thủy tinh lỏng,điện,xăng dầu… với khối lượng NVL tương đối lớn, trong đó mỗi loại vật liệu có vai trị và cơng dụng khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ, hạch tốn chính xác nhập xuất tồn kho NVL, đảm bảo cung cấp vật liệu một cách khoa học kịp thời cho sản xuất công ty đã tiến hành phân loại như sau:
- Nguyên vật liệu chính: Bao gồm Quặng 1,2,3, Quặng Tal A,Đá séc fen tin,Đá can xít là những vật liệu chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
- Nguyên vật liệu phụ : Thép tấm,Thép góc,nhơm tấm,khởi động từ,cặp cáp 3 bu long….
2.2.3: Nguyên tắc tính giá và cách tính giá Nguyên vật liệu tại Công ty.
* Đối với NVL nhập kho kế tốn tính giá thực tế NVL nhập kho theo cơng thức sau:
Giá thực tế vật liệu nhập kho =
Giá mua ghi trên hóa đơn (Giá chưa thuế GTGT) + Các chi phí thu mua thực tế -
Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá
(nếu có) - Trường hợp vật liệu giao tại kho xưởng thì trong giá mua (giá thanh tốn với người bán chưa có thuế GTGT) đã bao gồm cả chi phí vận chuyển thì:
Giá thực tế của vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn (Giá chưa thuế GTGT)
Ví dụ: Ngày 4/12, doanh nghiệp mua Thủy tinh lỏng của công ty CP Tân
Hưng Thịnh giá ghi trên hóa đơn chưa thuế GTGT là 651.168.000 đồng, giao tại kho công ty.
Như vậy giá thực tế nhập kho 651.168.000 đồng. * Đối với vật liệu xuất kho.
- Phương pháp bình quân gia quyền.
Theo phương pháp này, trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho trong kỳ được tính căn cứ vào số lượng xuất kho và giá đơn vị bình quân của từng loại NVL đầu kỳ và từng loại NVL được mua trong kỳ, giá trị trung bình có thể tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp theo công thức .
Trị giá vốn thực tế
nguyên vật liệu xuất kho =
Số lượng nguyên vật liệu xuất kho x
Đơn giá bình qn gia
quyền - Có 2 cách tính đơn giá bình qn gia quyền:
Cách 1: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (đơn giá bình quân cố định):
Đơn giá thực tế
bình quân =
Giá trị NVL tồn đầu kỳ+ Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ+ số lượng NVL nhập trong kỳ VD: Tồn đầu kỳ của Quặng Tal A: 3000 tấn đơn giá 1000000đ/tấn
Nhập trong kỳ Quặng Tal A: 7000 tấn đơn giá 770000đ/tấn
Đơn giá thực tế bq = (3000 x 1000.000) + (7000 x 770.000) 3000 + 7000
= 839.000đ/tấn
Cách 2 :Phương pháp đơn giá bình qn liên hồn (đơn giá bình qn sau mỗi lần nhập)
Sau mỗi lần nhập, kế tốn xác định lại giá bình qn cho từng chủng loại NVL. Căn cứ vào đơn giá bình quân và lượng NVL xuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
VD: Ngày 1/1 tồn kho Quặng Tal A: 3.000 tấn đơn giá 1000.000đ/tấn
Ngày 3/1 nhập kho Quặng Tal A: 2.000 tấn đơn giá 1100.000đ/tấn Ngày 4/1 xuất kho Quặng Tal A: 4.000 tấn
Ngày 5/1 nhập kho Quặng Tal A: 3.000 tấn đơn giá 1080.000đ/tấn Xác định đơn giá bình quân 1 tấn NVL
Đơn giá thực tế bq = (3000 x 1000.000) + (2000 x 1100.000) 3000 + 2000
=1.040.000đ/tấn
Ngày 4/1 xuất đi 4.000 x 1.040.000 = 4.160.000.000
Vậy tồn kho (3.000 x 1.000.000) + (2.000 x 1.100.000) - 4.160.000.000 =1.040.000.000 Đơn giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập =
Trị giá thực tế của NVL tồn kho lần nhập trước
Ngày 6/1 Xuất 2.000 tấn => 2.000 x 1.070.000 = 2.140.000.000 đ/tấn
2.2.3.1:Thủ tục nhập nguyên vật liệu
Việc thu mua vật tư của cơng ty hồn tồn do phịng KH-KT phụ trách. Phòng kế hoạch căn cứ vào các đơn đặt hàng, yêu cầu vật tư từ phân xưởng, kế hoạch sản xuất và định mức dự trữ NVL lập kế hoạch thu mua NVL theo năm và phân chia theo tháng cụ thể. Bộ phận cung ứng thuộc phịng KH-KT có nhiệm vụ thăm dị thị trường tham khảo giá cả, và khi có sự phê duyệt của phịng kinh doanh, kế tốn trưởng sẽ đưa ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp tối ưu.
Khi bộ phận cung ứng thực hiện xong việc mua NVL về đến kho, căn cứ hóa đơn người bán hoặc hợp đồng mua bán làm cơ sở, ban kiểm nghiệm vật tư của công ty sẽ tiến hành kiểm nghiệm. Ban kiểm nghiệm gồm có phịng kế hoạch, kế tốn kho ở phân xưởng nhập vật liệu và thủ kho.
Đối với các NVL đảm bảo các yêu cầu trên đủ tiêu chuẩn nhập kho: căn cứ chứng từ hợp lệ, kế toán phân xưởng lập phiếu nhập kho 2 liên. Phiếu nhập kho của kế tốn phân xưởng đóng vai trị như biên bản kiểm nghiệm vật tư, chỉ khi nào vật liệu đảm bảo đủ tiêu chuẩn, kế toán mới tiến hành lập phiếu này.
Căn cứ phiếu nhập kho của kế toán phân xưởng, thủ kho tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập kho, ghi số lượng nhập vào phiếu và cùng người giao hàng ký vào từng liên.Sau đó phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan được chuyển lên cho phịng Kế tốn – Tài vụ, kế tốn vật tư căn cứ vào các chứng từ này lập 1 phiếu nhập kho gồm 3 liên.
Phiếu nhập kho sau khi đủ chữ ký của người phụ trách cung ứng, người giao hàng, người nhận hàng. Thủ kho giao cho người giao hàng 1 liên kèm theo hóa đơn bán hàng làm thủ tục thanh toán, 1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số lượng thực nhập và chuyển lên phịng kế tốn làm căn cứ ghi sổ. 1 liên còn lại với biên bản thừa thiếu NVL (nếu có) được gửi về phịng KH-KT.