a. Quản lý đối tượng nộp thuế, cơng tác đăng kí thuế và cấp MST
- Quản lý đối tượng nộp thuế:
Doanh nghiệp trên địa bàn quận hoạt động đa dạng, phưc tạp, nhiều ngành nghê kinh doanh khác nhau như: sản xuất, giao thông, thương mại, dịch vụ,…
Cùng với việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực đăng kí kinh doanh, việc ứng dụng công nghệ thông tin đã được triển khai một cách cơ bản thông qua việc áp dụng dùng chung và thống nhất sử dụng trong cả nước hệ thống thông tin nghiệp vụ chuyên môn về đăng ký doanh nghiệp. hệ thống này được thực hiện liên thông với hệ thống thuế trong việc cấp mã số DN và quản lý thông tin đăng ký thuế của DN. Việc liên thông giữa hai hệ thống là một bước đột phá về cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực đăng kí kinh doanh, nâng cao sự minh bạch, giảm thiểu chi
Luận văn Tốt nghiệp phí khơng cần thiết cho DN, tạo được niềm tin cho các cá nhân, DN khi tham gia, gia nhập thị trường.
Mục đích của việc quản lý cơng tác đăng ký thuế là nhằm quản lý được đầy đủ các đối tượng thuộc diện chịu thuế và các hoạt độngthuộc diện chịu thuế của họ, qua đó quản lý chặt chẽ nguồn thu, khơng bỏ sót nguồn thu, hạn chế mức thấp nhất hiện tượng thất thu thuế do không quản lý đầy đủ NNT.
Trong ba năm trở lại đây, số DN đăng ký cấp MST ở chi cục được thể hiện qua bảng sau:
BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH ĐĂNG KÝ CẤP MST CỦA CÁC DN GIAI ĐOẠN 2013-2015
DOANH NGHIỆP NĂM 2013 NĂM 2014 NĂM 2015
Tổng số đăng ký 19.923 20.567 21.852
Đang hoạt động 17.967 18.912 19.923
Tạm dừng hoạt động đã đóng MST 1.012 1.206 1.279 Tạm dừng hoạt động nhưng chưa đóng
MST 2.156 2.277 2.426
DN tạm nghỉ kinh doanh có thời hạn 3.076 3.509 3.896 DN bỏ địa chỉ kinh doanh 11.789 11.458 10.703
[Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy]
Bảng số liệu trên cho thấy, năm 2013 có tổng số 19.923 DN đăng ký thuế, năm 2014 có tổng số 20.567 DN đăng ký thuế tăng 644 DN tương ứng 3,23% so với năm 2013. Năm 2015 có 21.852 DN đăng ký thuế tăng 1.285 DN tương ứng 6,25% so với năm 2014. Trên thực tế, việc quản lý NNT là hết sức phức tạp, bởi vì khơng phải DN nào đăng ký cấp MST cũng hoạt động. ví dụ như: năm 2013 có 19.923 DN đăng ký nhưng thực tế chỉ có 17.967 doanh nghiệp hoạt động, năm 2014 có 20.567 DN đăng ký nhưng thực tế chỉ có 18.912 DN hoạt động, năm 2015 có 21.852 DN đăng ký
Luận văn Tốt nghiệp thực tế hoạt động là do: một số DN khi đăng ký kinh doanh nhưng chưa bước vào kinh doanh ngay mà xin nghỉ đến năm sau; hoặc do DN hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, do đặc điểm ngành nghế không phải lúc nào cũng được chọn làm thầu hoặc trúng thầu vì vậy DN xin nghỉ để được xét miễn, giảm thuế; hoặc một số DN chuyển đổi ngành nghề lĩnh vực hoạt động nhưng không tiến hành đăng ký lại; hoặc những DN kinh doanh với quy mô nhỏ nhưng lại hay chuyển lĩnh vực kinh doanh nên rất khó quản lý, nếu bị cơ quan thuế phát hiện mới chịu kê khai, đăng ký…
Mặc dù đã cố gắng thực hiện kiểm tra, rà soát thực tế các DN trên địa bàn nhưng do số cán bộ có hạn mà số DN trên địa bàn là tương đối lớn và ngày càng có xu hướng tăng nhanh nên việc kiểm tra, rà sốt tồn bộ các DN là điều không thể.
b. Công tác quản lý kê khai thuế.
Theo luật quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 được quốc hội khoa XI, Kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 22/11/2006: các DN, các cơ sở kinh doanh tiến hành cơ chế tự khai, tự nộp thuế.
Theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhân nộp thuế căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về thuế tự tính ra số thuế phải nộp. Từ đó, tự kê khai và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng quy định. Các DN sử dụng tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, yêu cầu đặt ra là các DN phải kê khai đúng, đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT như: Doanh thu, thuế suất mặt hàng, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT đầu ra phát sinh…
Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy định của pháp luật, NNT lập tờ khai thuế gửi Chi cục thuế đúng hạn. Tờ khai thuế được kiểm tra và chuyển tới Đội tổng hợp- nghiệp vụ - dự toán – kê khai kế toán thuế và tin học để nhập vào hệ thống. Tất cả số liệu liên quan đến số thu (như việc ghi thu, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, phạt thuế) cũng được nhập vào, sau đó hệ thống tự tính thuế, lập sổ và khi cần thiết thì in ra thơng báo thuế có chữ ký điện tử của Chi cục trưởng gửi tới NNT. Theo quy định, NNT tự lập chứng từ (giấy nộp tiền) đến nộp tiền thuế tại KBNN. KBNN chuyển một liên giấy nộp tiền cho Chi cục thuế, sau đó đội Kê khai kế tốn thuế và tin học lại nhập chứng từ vào hệ thống,
Luận văn Tốt nghiệp hệ thống tự trừ số đã nộp để rút số thuế còn phải nộp chuyển kỳ sau. Chương trình ứng dụng quản lý thuế cấp chi cục tự động tổng hợp chứng từ, lập báo cáo tiền thuế nộp NSNN. Hàng tháng, đội kê khai kế toán thuế và tin học kết xuất các loại báo cáo kế toán thuế, báo cáo thống kê gửi lên cơ quan thuế cấp trên qua chương trình ứng dụng, đồng thời in tất cả các loại báo cáo trình lãnh đạo Chi cục ký và lưu trữ theo Quy định. Nhờ có sự trợ giúp của máy tính mà các quy định trong chính sách thuế được thực hiện một cách có hiệu quả, tăng cường tính khả thi của từng sắc thuế như: kiểm tra tính tốn lại tất cả thuế đầu ra theo từng thuế suất thuế GTGT, phân biệt được sai sơ nhỏ do làm trịn số với sai cố ý, phát hiện các trường hợp thuế phát sinh bất thường, có dấu hiệu sai lệch, xác định lại thuế phải nộp, theo dõi nợ chuyển sang hệ thống quản lý thu nợ, kết xuất ra các số liệu báo cáo, thống kê phục vụ phân tích và kiểm tra thuế. Các trường hợp khơng nộp hồ sơ khai thuế thì đội kê khai kết xuất từ hệ thống và ra thông báo yêu cầu NNT nộp hồ sơ khai thuế.
- Kê khai khối DN
BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH NỘP TỜ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÁC DN TẠI CHI CỤC
THUẾ QUẬN CẦU GIẤY
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 So sánh (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) 2014/ 2013 2015/ 2014 Tổng số tờ khai phải nộp 4.895 100 5.127 100 5.496 100 104.7 107.2 Số tờ khai đã nộp 4.634 94,7 4.921 95,98 5.316 96,7 106.2 108.02 Số tờ khai chưa nộp 261 5,3 206 4,02 180 3.3 78.93 87.38
Luận văn Tốt nghiệp
[Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy]
Bảng số liệu trên cho thấy, số DN chưa nộp tờ khai thuế có sự thay đổi so với năm trước cả về số lượng lẫn tỷ lệ. Năm 2013, số tờ khai chưa nộp là 261 chiếm 5.3% tổng số tờ khai phải nộp. Năm 2014, sô tờ khai chưa nộp là 206 chiếm 4.02% tổng số tờ khai phải nộp. Năm 2015, số tờ khai chưa nộp là 180 chiếm 3.3% tổng số tờ khai phải nộp. Số DN chưa nộp tờ khai thuế có xu hướng giảm từ năm 2013 đến năm 2015.
Số tờ khai thuế GTGT đã nộp trong năm đạt 2013 đạt 94.7% tổng số tờ khai phải nộp. Số tờ khai thuế GTGT đã nộp trong năm đạt 2014 đạt 95.98% tổng số tờ khai phải nộp. Số tờ khai thuế GTGT đã nộp trong năm đạt 2015 đạt 96.7% tổng số tờ khai phải nộp.
TMS là hệ thống quản lý thuế tích hợp cho phép quản lý, lưu trữ tập trung thông tin quản lý của tất cả các sắc thuế trên phạm vi toàn quốc. Việc xây dựng cơ sở dữ liệu tập trung thơng tin đầy đủ, chính xác về người nộp thuế và tình hình thu, nộp thuế sẽ tạo điều kiện tốt nhất để ngành Thuế chuyển sang mơ hình quản lý theo phân tích mức độ rủi ro. Cơ sở dữ liệu tập trung này gồm phần lõi chứa các thông tin cơ bản về người nộp thuế và các cơng cụ phân tích dữ liệu; phần hệ thống thu thập dữ liệu từ các hệ thống thơng tin bên ngồi.
Chi cục thuế Quận Cầu Giấy đã chính thức áp dụng ứng dụng TMS vào công tác quản lý thuế từ tháng 9-2015. Đây là ứng dụng hiện đại, mang lại nhiều tiện ích cho người dùng, góp phần sử dụng hiệu quả cơ sở dữ liệu phục vụ tốt việc quản lý thuế như kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ thuế, thanh tra, kiểm tra thuế… Đặc biệt, ứng dụng TMS có tác dụng rất lớn trong cải cách hành chính thuế vì đây là hệ thống cơ sở dữ liệu tập trung nên hệ thống có khả năng cung cấp các dịch vụ điện tử cho người nộp thuế một cách nhanh chóng, chính xác. Chẳng hạn, về việc đăng ký thuế, nếu trước đây mất khá nhiều thời gian do phải tổng hợp dữ liệu từ chi cục lên Cục thuế và Tổng cục Thuế để đối chiếu toàn quốc, nhưng với hệ thống mới, người nộp thuế đến nộp hồ sơ đăng ký nếu thiếu một chi tiết nào đó thì cán bộ thuế chỉ cần nhập vào hệ thống và có kết quả ngay sau đó. Do vậy, người nộp thuế nhanh chóng
Luận văn Tốt nghiệp được giải quyết các thủ tục hành chính về thuế của mình mà khơng mất nhiều thời gian chờ đợi.
Bên cạnh những ưu điểm nổi bật trên, sau một thời gian áp dụng vào thực tế cho thấy TMS vẫn còn một số bất cập nhất định:
- Phát sinh nợ ảo khi hệ thống tự động ghi nhận: các trường hợp người nộp thuế đã chết, bỏ trốn hoặc khơng cịn cư trú nơi đăng ký nộp thuế nhưng vẫn cịn nợ thuế thì TMS vẫn tính nợ thuế và phát sinh phạt nộp chậm đối với những đối tượng này. Do vậy dù thực tế là số nợ thuế và phạt nộp chậm này không thể thu được, nhưng hệ thống vẫn báo và cộng gộp số nợ thuế này vào tổng nợ thuế của các đơn vị, tạo áp lực rất lớn cho ngành trong việc thực hiện chỉ tiêu giảm nợ.
- Người nộp thuế trong kỳ phát sinh số thuế GTGT cịn được khấu trừ, khơng phát sinh số thuế phải nộp nhưng ứng dụng TMS vẫn hạch toán thành nợ phát sinh phải nộp.
- Người nộp thuế đã tạm nộp thuế trong năm nhưng khi quyết toán năm, ứng dụng TMS khơng hạch tốn bù trừ.
- Người nộp thuế đã thực hiện nghĩa vụ của mình và được hạch tốn, nhưng ứng dụng TMS chưa thực hiện bù trừ kịp thời khiến hệ thống ghi nhận người nộp thuế vẫn nợ tiền thuế…
- Cơng tác kế tốn thuế
+ Thực hiện kịp thời việc nhận, cập nhật dữ liệu thu NSNN; Phối hợp với Kho bạc thực hiện trao đổi thông tin hàng ngày; Cập nhật đầy đủ, kịp thời dữ liệu kê khai thuế, nộp thuế vào hệ thống quản lý thuế đảm bảo số liệu đầy đủ, chính xác, kịp thời. + Cùng với việc rà soát số liệu thu nộp thuế của các DN, bộ phận kế toán thu đã chủ động rà soát kịp thời các chứng từ thiếu thơng tin để bổ sung hạch tốn đúng số thu cho từng doanh nghiệp, chủ động hướng dẫn các DN nộp đúng mục lục NSNN, phối hợp với KBNN điều chỉnh kịp thời sai sót để giảm số nợ khơng chính xác.
Luận văn Tốt nghiệp + Đã phối hợp với Kho bạc thực hiện trao đổi số thu hàng ngày, cập nhật đầy đủ, kịp thời dữ liệu nộp thuế, đảm bảo số liệu được cập nhật chính xác, kịp thời vào hệ thống quản lý thuế.
+ Trong quá trình triển khai ứng dụng, chi cục thuế đã tích cực khai thác các chức năng của chương trình. Cán bộ tin học đã chủ động sáng tạo xây dựng nhiều công cụ bổ trợ nhằm tăng mức độ tin học hóa quản lý thuế như: in thơng tin cho một DN, rà sốt MST hộ khơng quản lý, in thông báo đơn đốc nộp tờ khai quyết tốn thuế, in quyết định phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế; lập chứng từ hoàn thuế. Bằng sự trợ giúp của máy tính, tất cả các đối tượng nộp tờ khai chậm đều được thông báo đôn đốc. Do vậy, số lượng tờ khai bị lỗi và số người nộp thuế nộp chậm tờ khai thuế giảm dần.
+ Việc áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều trong kê khai nộp thuế, nhập tờ khai thuế đạt kết quả tốt. Đến năm 2015, chi cục thuế quận Cầu Giấy đã triển khai 100% tới các DN về việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (cung cấp phần mềm và hỗ trợ cài đặt miễn phí). Khi sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai có nhiều tiện ích: phần mềm được tích hợp với các phần mềm kế toán nên số liệu trên các hồ sơ khai thuế khi gửi đến cơ quan thuế là hồn tồn chính xác và DN tự chịu trách nhiệm đối với số liệu đã kê khai. Với cơ quan thuế, đã giảm được khối lượng công việc nhập dữ liệu rất lớn bằng việc sử dụng mã vạch để nhận dữ liệu kê khai của DN, tránh được việc sai sót trong q trình xử lý dữ liệu trước đây. Trong năm 2015, tại chi cục thuế quận Cầu Giấy số doanh nghiệp sử dụng mã vạch và khơng có lỗi số học cao (bình qn hàng tháng có trên 99 % đơn vị nộp hồ sơ mã vạch và khơng có lỗi số học).
+ Tình hình khai thuế qua mạng:
Năm 2013, mở rộng đối tượng và nâng cao chất lượng công tác kê khai thuế qua mạng Internet với trên 88.064 DN tham gia (tăng 47% so với năm 2012, đạt 82% số lượng DN hoạt động, chiếm 90% số thu trừ dầu, đất, chênh lệch thu chi NH); tiếp tục dự án nộp thuế điện tử (đã thực hiện thành công 732 giao dịch với số tiền thuế 2.165 tỷ đồng); phối hợp tốt với cơ quan Kho bạc và các Ngân hàng thương mại thực hiện tốt dự án hiện đại hóa thu nộp ngân sách, đến nay có gần 200 điểm thu NSNN của các
Luận văn Tốt nghiệp Ngân hàng, tăng trên 5 lần trước khi triển khai dự án... tạo thuận lợi cho NNT khi thực hiện kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách.
Năm 2014, đã có 9.524 DN đăng ký và thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet; Tiếp tục mở rộng dự án nộp thuế điện tử, thực hiện theo kế hoạch cục thuế HN giao 600 DN, tính đến 31/12/2014 đã có 1.010DN đăng ký nộp thuế điện tử, trong đó 674 DN hồn thành cả 2 thủ tục đăng ký với CQ Thuế và Ngân hàng - tỷ lệ hoàn thành 112,3%. Phối hợp tốt với cơ quan Kho bạc và các Ngân hàng TM thực hiện tốt dự án hiện đại hóa thu nộp NS... tạo thuận lợi cho NNT khi thực hiện kê khai thuế, nộp thuế vào ngân sách
Năm 2015, duy trì, mở rộng, nâng cao chất lượng kê khai thuế qua mạng Internet, đến 31/12/2015 đã có 98,6% doanh nghiệp đang hoạt động thực hiện khai thuế qua mạng, chiếm gần 20% tổng số doanh nghiệp cả nước, vượt chỉ tiêu và thời hạn tại Nghị quyết 19 của Chính phủ.
Tuy nhiên thực hiện dự án khai thuế qua mạng cũng gặp một số khó khăn vướng mắc như: Đôi khi lỗi mạng; hệ thống khai thuế qua mạng chưa kịp thời cập nhật một số mẫu biểu mới; thông tin xác nhận phản hồi từ cổng thông tin Tổng cục Thuế chưa gửi kịp thời tới hộp thư đã đăng ký của DN; tờ khai DN nộp qua mạng bị lỗi mã vạch nên cán bộ thuế phải in ra giấy nhập thủ công vẫn thường xuyên xảy ra.
+ Khâu xử lý tờ khai với việc ứng dụng tin học đã đạt được những bước tiến