3.2 .Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế
3.3. Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tạ
tại chi cục thuế quận Cầu Giấy
Thực hiện tốt Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011-2020; Tiếp tục tổ chức thực hiện quyết liệt, có hiệu quả chỉ đạo của Chính phủ tại Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016, tạo mọi điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh.
Tiếp tục chủ động tham gia đóng góp ý kiến báo cáo, đề xuất Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, UBND TP Hà Nội kiến nghị Nhà nước sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế ổn định, phù hợp với thực tế để chính sách đảm bảo cơng bằng, minh bạch, thống nhất, đồng bộ giữa các ngành, các lĩnh vực.
Những giải pháp đưa ra dựa trên cơ sở phân tích những mặt được, những hạn chế cũng như yêu cần, thách thức đối với công tác quản lý thuế GTGT.
3.3.1. Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế
Khi quản lý đối tượng nộp thuế, cán bộ thuế cần:
- Phải nắm những tiêu thức cơ bản như: số điện thoại, địa chỉ DN… tạo điều kiện cho cơ quan thuế có thể liên hệ với DN nhanh chóng, thuận tiện.
- Phải nắm được ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh của DN để phục vụ cho việc xác định DN có phải là trọng tâm, trọng điểm của quản lý hay không.
- Phải nắm được mặt hành sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, các quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho cơ quan thuế thuận lợi trong quản lý, xác minh đối chiếu hóa đơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế.
Ngành Thuế đang áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp do vậy cơ quan thuế cần có đầy đủ thơng tin về doanh nghiệp để giám sát việc chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Thông tin, dữ liệu của các doanh nghiệp cần phải được cập nhật thường xuyên, liên tục để đưa vào hệ thống máy tính của ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác theo dõi và quản lý đối tượng nộp thuế. Do vậy cần phải tăng
Luận văn Tốt nghiệp cường công tác thu thập thông tin về doanh nghiệp trên địa bàn. Đây là nội dung rất quan trọng, là bước đầu trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế.
Tăng cường hơn nữa việc phối kết hợp với các ban ngành chức năng khác: Sở kế hoạch đầu tư, cơ quan thuế khác... trong công tác quản lý số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh để nắm bắt kịp thời mọi thơng tin về số lượng đối tượng nộp thuế hiện còn đang kinh doanh hay ngừng hoạt động hoặc chuyển địa điểm đế có biện pháp đơn đốc thu kịp thời.
Tăng cường việc tun truyền hỗ trợ các doanh nghiệp khi có chính sách thuế, luật thuế mới. Đặc biệt chú trọng hướng dẫn các doanh nghiệp mới thành lập kiểm tra, kiểm soát bao quát hết lĩnh vực ngành nghề kinh doanh của cac đối tượng nhằm ngăn chặn mọi trường hợp giấu doanh thu để trốn thuế. Đồng thời cán bộ thuế cần nắm rõ khả năng kinh doanh của các doanh nghiệp, cũng như mong muốn của họ để động viên, giải thích giúp họ chấp hành chính sách pháp luật, hạn chế việc chống đối, gây khó khăn cho cán bộ quản lý.
Mỗi cán bộ kiểm tra phải lập sổ theo dõi tổng hợp từng đối tượng nộp thuế mà mình quản lý. Làm cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp từ khi thành lập và quá trình hoạt động của doanh nghiệp qua các năm, nhằm phát hiện những bất thường của doanh nghiệp để có biện pháp quản lý kịp thời, thích hợp. Đồng thời, cần tăng cường công tác rà sốt, đánh giá thường xun việc chấp hành chính sách chế độ của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Từ đó, phân loại các doanh nghiệp theo múc độ chấp hành pháp luật, đưa ra các biện pháp quản lý phù hợp, tập trung nhân lực, thời gian vào kiểm tra những đối tượng chấp hành pháp luật kém, thường xuyên vi phạm pháp luật thuế. Đối với những doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế thì kiên quyết xử phạt, doanh nghiệp mà có ý thức chấp hành pháp luật về thuế tốt cần có chính sách khen thưởng.
Cơng tác quản lý hiện nay cũng cải tiến nhiều, với sự trợ giúp của hệ thống máy tính cùng với phần mềm như: phần mềm QHS-hệ thống quản lý hồ sơ; QLT- phần mềm hệ thống quản lý thuế. Với khối lượng DN ngày càng tăng, theo đó khối lượng hồ sơ cũng rất nhiều việc lưu trữ hồ sơ cồng kềnh. Nên ứng dụng các phần mềm trên đã
Luận văn Tốt nghiệp giúp ích rất nhiều cho cơng tác lưu trữ, cũng như quản lý ĐTNT. Giúp cho việc khai thác số liệu nhanh chóng, chính cá và hiệu quả hơn rất nhiều, đồng thời giảm khối lượng công việc phải làm cho các cán bộ quản lý. Do đó, cần nâng cấp, hiện đại hơn nữa hệ thống quản lý trên để phù hợp với công tác quản lý mới, với những quy định mới về thuế.
Luật Doanh nghiệp bên cạnh sự thơng thống cũng cần quy định chặt chẽ hơn về điều kiện thành lập doanh nghiệp, trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cần kiểm tra kỹ các điều kiện được phép cấp giấy chứng nhận kinh doanh như trụ sở, địa điểm, ngành nghề kinh doanh… nên phối hợp với các ngành khác để có them thơng tin về cá nhân, tổ chức xin đăng ký kinh doanh. Ngồi ra cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nữa việc cấp quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế để tránh hiện tượng một số doanh nghiệp mua hóa đơn rồi “lặn” hoặc “bỏ trốn”..
3.3.2. Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế GTGT và kế tốn thuế
Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế là nhiệm vụ trọng tâm của chi cục thuế. Bởi vì thơng qua cơng tác tun truyền hỗ trợ ĐTNT sẽ hiểu, sẽ biết được các chính sách mới, dự án cải cách hiện đại hóa ngành Thuế, góp phần nâng cao hiểu biết về chính sách thuế. Nếu cơng tác này được thực hiện tốt thì ĐTNT sẽ khơng mắc phải những lỗi sai trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước do vậy để tăng cường cơng tác kê khai nộp thuế GTGT thì chúng ta cần tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giúp các DN hiểu rõ về chính sách thuế, luật thuế mới, các quy định, thủ tục về thuế để việc kê khai thuế đúng, khơng cịn tình trạng sai sót, nộp hồ sơ khai thuế khơng đúng hạn. đặc biệt cần quan tâm hướng dẫn các DN mới thành lập.
Cần chú trọng hơn nữa công tác cải cách thủ tục hành chính tại cơ quan thuế đặc biệt tại bộ phận một cửa: niêm yết công khai các thủ tục hành chính, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp vướng mắc cho người nộp thuế. Bố trí cán bộ có trình độ chun mơn, kỹ năng giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm tại bộ phận một cửa.
- Xuất phát từ lợi ích mà hệ thống nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet mang mại, ngành Thuế cần phải tiếp tục triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng
Luận văn Tốt nghiệp internet để góp phần nâng cao hiệu quả hiệu lực của công tác quản lý thuế, đem lại thuận lợi cho người nộp thuế.
- Đẩy mạnh công tác đôn đốc, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các DN, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn. kiểm tra đánh giá chất lượng tờ khai, phát hiện các trường hợp kê khai sai thì tiến hành phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp: Trường hợp kê khai sai do hạch tốn sai, khơng nắm vững chính sách, chế độ kế tốn. Cán bộ thuế cần nhắc nhở kịp thời, để doanh nghiệp sửa sai. Có thể giới thiệu văn bản, tài liệu hướng dẫn cho doanh nghiệp. Cơ quan thuế tổ chức lớp tập huấn, nâng cao kiến thức thuế cho cán bộ kế toán của đơn vị. Trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cần xử lý theo hướng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh. Nếu DN vẫn tiếp tục tái phạm thì áp dụng hình thức xử phạt hành chính nhằm răn đe cho doanh nghiệp cũng như các doanh nghiệp khác nếu có ý định vi phạm thì cũng sẽ chịu phạt thích đáng.
- Hàng tháng thực hiện đối chiếu số liệu về NNT đang quản lý trên ứng dụng với
số NNT thực tế đang quản lý, xác định các nguyên nhân chênh lệch để có biện pháp xử lý đảm bảo 100% số lượng NNT đang quản lý được theo dõi trên hệ thống quản lý thuế.
- Phối hợp chặt chẽ với bộ phận kiểm tra, ấn chỉ xử lý thủ tục kiểm tra quyết tốn
thuế, hóa đơn để đóng mã số thuế đối với các trường hợp giải thể, phá sản, sát nhập, chia tách doanh nghiệp. Kết quả được theo dõi định kỳ, kịp thời xử lý các vướng mắc khó khăn phát sinh.
- Chủ động kiểm soát hệ thống TMS, cập nhật đầy đủ, kịp thời dữ liệu kê khai, nộp thuế đảm bảo số liệu được chính xác, kịp thời vào hệ thống quản lý thuế.Tiếp tục phối hợp với Tin học đề xuất sửa đổi các lỗi trên ứng dụng TMS.
- Hàng tháng phối hợp với bộ phận kiểm tra thuế rà soát các tờ khai phải nộp của các DN. Chủ động lọc danh sách các doanh nghiệp nhiều kỳ liền không nộp hồ sơ khai thuế để phối hợp, xác minh sự tồn tại của NNT trên địa bàn.
Luận văn Tốt nghiệp Đối chiếu, so sánh dữ liệu về số phải nộp, đã nộp của NNT đang theo dõi, quản lý trên hệ thống QLT với số liệu của NNT quản lý đảm bảo dữ liệu đầy đủ, chính xác phục vụ cho công tác quản lý thuế. Tập trung đối chiếu số liệu các DN nằm trong kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 2016; doanh nghiệp nộp thừa; doanh nghiệp có số nợ lớn.
- Thực hiện rà sốt số liệu nộp thuế của các DN, bổ sung các chứng từ thiếu
thơng tin, sai sót (chứng từ thiếu MST, mục lục NSNN...), đảm bảo hạch toán đúng số liệu nộp NSNN cho doanh nghiệp.
3.3.3. Tăng cường quản lý căn cứ tính thuế
Trong quản lý căn cứ tính thuế thì việc quan trọng đầu tiên là phải tăng cường quản lý doanh thu bán hàng.
Muốn quản lý tốt doanh thu bán hàng, doanh số bán ra chúng ta phải quản lý tốt cơng tác hóa đơn chứng từ, cơng tác hạch tốn kế tốn.
- Tuyên truyền hỗ trợ để doanh nghiệp hiểu, nắm được các chính sách, thơng tư, nghị định mới về hóa đơn chứng từ, chế độ hạch tốn kế tốn để khơng xảy ra những tình trạng sai sót. Với các doanh nghiệp mới chưa thành thạo với cơng tác hạch tốn- kế tốn và cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ, Chi cục thuế cần:
+ Cử các cản bộ quản lý có đủ trình độ và kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ và hướng dẫn ghi sổ sách kế toán, ghi chép số liệu, lập sổ, bảng kê cho phù hợp đến việc lập tờ khai, tự tính thuế.
+ Nếu số doanh nghiệp có nhu cần được hướng dẫn nhiều thì nên tập trung cán bộ kế toán của các doanh nghiệp để mở lớp học, bồi dưỡng.
- Tuyên truyền, phổ biến trên các phương tiện thơng tin đại chúng: đài phát thanh, truyền hình, băng rơn, khẩu hiệu... tới mọi người dân nhằm mục đích nâng cao hiểu biết về thuế, tạo dựng cho người tiêu dùng có thói quen khi mua hàng lấy hóa đơn chứng từ.
Luận văn Tốt nghiệp - Để ngăn ngừa tình trạng sử dụng hóa đơn giả: Chi cục thuế cần phải có những kiến nghị lên các cấp có thẩm quyền để đưa ra biện pháp khắc phục đến mức tối thiểu những trường hợp này như: Sẽ nghiên cứu xem xét lại loại giấy in hóa đơn, chứng từ và ký hiệu, mã hiệu của từng loại hóa đơn để chống in giả, làm giả trong khi in nên tạo ra một đặc điểm dễ nhận thấy nhưng khó làm giả để cho người sử dụng dễ nhận diện hóa đơn thật và hạn chế những hành vi làm giả. Thành lập bộ phận giám định ở các cơ quan thuế ở đây được trang bị các phương tiện kỹ thuật hiện đại để giám định các vấn đề về chứng từ hạch toán kế tốn, các vấn đề liên quan tới việc tính thuế như: Hóa đơn thật giả, chứng từ mới lập hay đã lập từ trước.
- Ngoài ra, việc tổ chức kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn đang áp dụng tại Chi cục thuế như hiện nay cũng nên được xem xét, nghiên cứu để hồn thiện cho hiệu quả. Dễ thấy đây là cơng việc thủ công tốn nhiều công sức, nhiều công đoạn như: phát hiện, báo cáo, làm phiếu yêu cầu xác minh và gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết quả trả lời với thời lượng như vậy thì một lần xác minh sẽ cần ít nhất 4 đến 5 ngày chưa kể các trường hợp phức tạp, điều tra kéo dài dẫn đến tốn kém mất thời gian mà hiệu quả khơng cao. Từ đó, Chi cục thuế cần có kiến nghị hồn thiện quy trình về quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp trên máy tính trong phạm vi tồn quốc giúp các Chi cục thuế có thể kiểm tra mã số các hóa đơn chứng từ của các tỉnh có liên quan một cách nhanh nhất, một mặt vẫn tiến hành theo phương pháp cũ nhưng cần có sự linh hoạt trong khi tiến hành xác minh như: trường hợp cán bộ quản lý kiểm tra thấy hóa đơn khơng hợp lệ hoặc là hóa đơn được đơn vị ngoại tỉnh phát hành ra mà chưa có điều kiện xác minh thì có thể loại số thuế trên hóa đơn ra khỏi số thuế khấu trừ kỳ này chờ đối chiếu xác minh sau và khấu trừ thuế kỳ sau.
- Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực hiện chế độ kế toán cần phải được tiến hành thường xuyên liên tục để phát hiện ra các sai phạm. Muốn thực hiện tốt việc kiểm tra thì cán bộ thuế cần trau dồi nghiệp vụ hơn nữa. Đôn đốc các doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp mình phụ trách. Đối với những doanh nghiệp nào sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mất mát thất lạc hóa đơn thì u cầu doanh nghiệp giải trình,
Luận văn Tốt nghiệp nếu giải trình khơng hợp lý thì kiên quyết xử phạt. Đối với những ngành nghề khó quản lý thì cán bộ phải chú ý. Ví dụ:
+ Đối với hoạt động xây lắp: quản lý các hợp đồng kinh tế của loại hình này gắn liền với giải trình của đơn vị để tiến độ thực hiện hợp đồng, biên bản nghiệm thu khối lượng cơng trình hoặc hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao, biên bản thanh lý hợp đồng, yêu cầu đơn vị viết đầy đủ hóa đơn bán hàng đối với khối lượng hoàn thành bàn giap để theo dõi quản lý chặt chẽ doanh thu và tính thuế GTGT đúng thời điểm.
+ Đối với kinh doanh xăng dầu: kiểm tra số lượng tiêu thụ mà cơ sở kê khai với cơ quan thuế và đồng hồ lưu lượng, đồi thời kiểm tra trong sổ sách giao ca với hóa đơn bán hàng… để xác định lượng hàng tiêu thụ.
+ Đối với doanh nghiệp thương mại và bán hàng đại lý: Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai đối chiếu với tổng giá trị hàng bán: so sáng giá bán và giá mua; kết hợp kiểm tra đối chiếu nơi doanh nghiệp khai thác nguồn hàng so với số liệu kê khai của doanh nghiệp; phối kết hợp với cơ quan quản lý thị trường ấn định giá bán thống nhất cho từng loại mặt hàng được trao đổi trên địa bàn huyện.
+ Đối với ngành sản xuất, vận tải: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hoa nguyên vật liệu, chi phí nguyên liệu, vật liệu. Với ngành vận tải, kiểm