Thực hiện quy trình kiểm tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành, trong những năm qua, Chi cục đã đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở NNT và công tác kiểm tra chống thất thu NSNN
2.2.3.1. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế dựa trên cơ sở phân tích thơng tin, dữ liệu liên quan đến NNT để đánh giá rủi ro đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng trong công tác chống thất thu thuế Ngân sách.
Thu nhập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế: theo quy định, bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các NNT có rủi ro về việc kê khai thuế.
Dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành có được khai thác nhưng chưa kiểm tra được tất cả hồ sơ khai thuế.
Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: theo quy trình 528, hàng năm các cán bộ kiểm tra thuộc chi cục thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế. Phân tích, đánh giá, lựa chọn các NNT có dấu hiệu rủi ro về thuế để lập danh sách các DN phải kiểm tra theo tiêu chí của quy trình đề ra
Luận văn Tốt nghiệp Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế: hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh. Các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, các loại hồ sơ khai thuế theo quý, các loại hồ sơ khai thuế theo năm của NNT được giao
Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế: theo quy định, đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu; đảm bảo hợp lý, chính xác của các thơng tin, tài liệu; khơng có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế. Đối với các hồ sơ khai thuế phát hiện thấy căn cứ để xác định số thuế khai là có nghi vấn thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo lần 1 và lần 2 yêu cầu NNT hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định, nếu NNT khơng giải trình được mới ra quyết định kiểm tra tại trụ sở DN.
BẢNG 2.6: KẾT QUẢ KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT TẠI CƠ QUAN THUẾ GIAI ĐOẠN 2013- 2015
Năm
Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế Tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng (triệu đồng) Tổng số Số hồ sơ chấp
nhận
Số hồ sơ yêu cầu đơn vị giải trình
2013 611 585 54 968
2014 672 593 61 993
2015 693 628 65 1.028
Tổng 1.976 1.806 180 2.989
[Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy]
Bảng số liệu trên cho thấy, số lượt hồ sơ kiểm tra qua các năm như sau:
Năm 2013, tổng số hồ sơ kiểm tra 611 hồ sơ, trong đó có 585 hồ sơ chấp nhận kiểm tra, có 54 hồ sơ u cầu đơn vị giải trình với tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 968 triệu đồng.
Luận văn Tốt nghiệp Năm 2014, tổng số hồ sơ kiểm tra 672 hồ sơ tương đương 109,98% so với năm 2013, trong đó có 593 hồ sơ chấp nhận kiểm tra, có 61 hồ sơ yêu cầu đơn vị giải trình với tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 993 triệu đồng, so với năm 2013 là 102,6%
Năm 2015, tổng số hồ sơ kiểm tra 693 hồ sơ, trong đó có 628 hồ sơ chấp nhận kiểm tra tương đương 105,9% so với năm 2014, có 65 hồ sơ yêu cầu đơn vị giải trình, so với năm 2014 là 106,6% với tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng là 1.028 triệu đồng.
Công tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế càng ngày càng được quan tâm, tuy nhiên chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa thực hiện được việc ấn định thuế đối với các DN chưa nộp hồ sơ khai thuế. Cán bộ kiểm tra chủ yếu mới kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế về các chỉ tiêu chủ yếu trên hồ sơ khai thuế, chưa phân tích tính hợp lý, tính logic của số liệu trên hồ sơ khai thuế; đối với các đơn vị mới thành lập phát sinh doanh số lớn, cán bộ đã thực hiện đọc kỹ bảng kê hóa đơn đầu vào đầu ra, tiến hành xác minh hóa đơn, ra thơng báo yêu cầu đơn vị giải trình để phát hiện ngăn chặn ngay việc các đơn vị thành lập để mua bán hóa đơn.
Các hành vi phát hiện qua kiểm tra
- Qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế đã phát hiện được một số vi phạm sau: + Số thuế GTGT cịn được khấu trừ khơng tương xứng với lượng hàng tồn kho do DN bán hàng và lập hóa đơn bán hàng thấp hơn giá vốn dẫn đến số thuế con được khấu trừ bất hợp lý.
+ Kê khai khấu trừ thuế các hóa đơn mua vật liệu xây dựng khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.
+ Kiểm tra hàng hóa thực tế tại đơn vị so sánh với số lượng trên sổ sách kế toán tại thời điểm kiểm tra có chênh lệch khá lớn về số lượng do DN đã bán hàng nhưng chưa xuất hóa đơn đúng thời điểm dẫn đến thuế GTGT liên tục âm lớn, không phat sinh số thuế phải nộp.
Luận văn Tốt nghiệp - Không kê khai riêng thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động không chịu thuế GTGT, không phân bổ thuế GTGT được khấu trừ theo đúng quy định hiện hành.
Hạn chế
- Công tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế càng ngày càng được quan tâm, tuy nhiên, chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa thực hiện được việc ấn định thuế đối với các doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai thuế.
- Kiểm tra khơng đúng đối tượng đồng thời gây lãng phí nguồn nhân lực của cơ quan thuế và phiền hà cho những DN tuân thủ tốt Luật thuế.
- Vẫn cịn tình trạng DN trốn thuế, lách luật mà chưa bị phát hiện xử lý.
- Cán bộ kiểm tra chủ yếu mới kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế về các chỉ tiêu chủ yếu trên hồ sơ khai thuế, chưa phân tích tính hợp lý, tính lơgic của số liệu trên hồ sơ khai thuế
Nguyên nhân
- Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng lên nhanh chóng, số cán bộ làm cơng tác kiểm tra cịn ít. Mỗi cán bộ kiểm tra phải theo dõi quản lý hơn nhiều DN nên không thể thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế.
- Chưa thực hiện đánh giá, phân loại rủi ro trong công tác lập kế hoạch kiểm tra nhằm phát hiện đối tượng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành kiểm tra.
2.2.3.2. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở người nộp thuế
Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế thời gian qua thể hiện qua bảng số liệu dưới đây:
Luận văn Tốt nghiệp
BẢNG 2.7: TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ GTGT CỦA CÁC DN TẠI TRỤ SỞ NNT GIAI ĐOẠN 2013-2015
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm Số đơn vị đã kiểm tra
Kết quả kiểm tra
Tổng số truy và phạt Giảm khấu trừ Giảm lỗ
2013 570 105,8 27,6 187,9
2014 660 114,3 28,5 192
2015 951 256,91 99,58 841,56
[Nguồn: Chi cục thuế quận Cầu Giấy]
Bảng số liệu trên cho thấy, năm 2013 đã hoàn thành 570 cuộc thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở NNT với tổng số thuế truy, truy hoàn và phạt là 105,8 tỷ đồng, giảm khấu trừ: 27,6 tỷ đồng; giảm lỗ: 187,9 tỷ đồng. Năm 2014 Đã hoàn thành 660 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT với số thuế truy thu, truy hoàn và phạt: 114,3 tỷ đồng; giảm lỗ: 192 tỷ đồng; giảm khấu trừ: 28,5 tỷ đồng (so với năm 2013
tăng 15,7% về số lượng và tăng 8,03% về kết quả truy thu, phạt, truy hồn). Năm 2015, cơng tác thanh tra, kiểm tra đã đạt được kết quả tích cực: hồn thành 951 cuộc thanh tra kiểm tra, tăng 44,09% so với năm 2014. Xử lý truy thu, truy hoàn và phạt 256,91 tỷ, tăng 124% so với năm 2014; giảm lỗ: 841,56 tỷ; giảm khấu trừ 99,58 tỷ.
Đặc biệt trong năm 2015,Chi cụ thuế quận Cầu Giấy Tiếp tục triển khai ứng dụng đối chiếu chéo hóa đơn, phát hiện nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn có dấu hiệu vi phạm để xử lý kịp thời; Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an trong công tác chống thất thu, phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế, đặc biệt là hành vị mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: Đã chuyển hồ sơ đề nghị cơ quan Công an điều tra, xác minh sai phạm về thuế, hóa đơn bất hợp pháp với 166 vụ việc liên quan đến 177 doanh nghiệp; cơ quan Công an khởi tố 2 vụ việc, qua đó
Luận văn Tốt nghiệp
Hạn chế
- Ý thức tuân thủ pháp luật của một bộ phận NNT chưa cao, số đơng dân cư chưa có thói quen thanh tốn khơng dùng tiền mặt.
- Việc kiểm tra, giám sát chưa thật sự quyết liệt, tiến độ triển khai thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT còn chậm.
- Việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp ngay số thuế xử lý sau kiểm tra chưa quyết liệt còn nợ đọng nhiều.
- Số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế chưa nhiều, trình độ chun mơn nghiệp vụ và kỹ thuật kiểm tra cịn hạn chế.
- Khơng làm hết quy trình, khơng hết chức trách nhiệm vụ được giao.
- Công tác kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm.
Nguyên nhân
- Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kiểm tra quá nặng nề: kiểm tra giám sát kê khai; kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế; kiểm tra quản lý sử dụng hoá đơn, xác minh hoá đơn; nhận dự tốn thu, đơn đốc các khoản nợ dưới 90 ngày...
- Chức năng và quyền hạn kiểm tra thuế còn hạn chế, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
- Mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án. Cơ quan thuế thiếu chức năng điều tra cưỡng chế nợ thuế. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.
Luận văn Tốt nghiệp